Учет и анализ операций коммерческого банка по ипотечному кредитованию (на примере АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО)

      Следующая стадия ревизии связана с изучением  организации   контроля   банками   за   исполнением   клиентом кредитного  договора.

      Организация  такого  контроля  необходима, если  в  кредитных ипотечных договорах имеются пункты, обязывающие клиента осуществить определенные действия или не допускать каких-либо действий. Она позволяет оперативно выявить состояние дел в ключевых точках возникновения риска и принять дополнительные меры к нейтрализации отрицательных тенденций.

3. Проверка кредитной документации.

      Комплект  соответствующей документации состоит  из:

      - заявки на получение кредита,  которая должна содержать информацию  о виде кредита, сроке, порядке выдачи и погашения, способе обеспечения возвратности, кредитоспособности клиента, его организационно-правовой форме и т.д. До введения новых Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях необходимо было оформлять срочные обязательства;

      - технико-экономического обоснования;

      - кредитного договора;

      - обеспечения ссуды (договор залога, гарантия, страховой полис).

      Заключительным  этапом аудиторской проверки является формирование выводов и рекомендаций банку, ознакомление с ними руководства банка.

      Следует отметить, что в основе деления  балансовых счетов, на которых учитываются кредиты предоставленные, лежит принцип кредитования по заемщику и срокам.

      Планом  счетов предусмотрена классификация  заемщиков по их форме собственности. Детализация по срокам различает кредиты, выданные на 1 день, на срок от 2 до 7 дней, на срок от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, на срок от 91 до 180 дней, на срок от 181 дня до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет.

      Наиболее  типичные нарушения, выявляемые при  проверке соответствующих операций, состоят в следующем:

      - недостаточное обоснование выданной  ссуды, неправильное исчисление процентов;

      - неотнесение просроченной кредиторской  задолженности на счет 458 "Кредиты,  не погашенные в срок";

      - отсутствие резерва на возможные  потери по ссудам;

      - юридическая несостоятельность кредитных договоров и залоговых отношений и т. д. 

      1.3.4 Аудит образования и использования  резервов по активным операциям  кредитных организаций.

      В целях поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы России коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам. Этот резерв формируется на случай невозврата заемщиком основного долга по кредиту. Нормативным документом, регулирующим порядок образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций, является письмо ЦБ РФ № 130-а от 20.12.94 с изменениями к нему № 204 от 01.11.95.

      С 1 января 1998 года действует новая  регулирующая порядок создания и  использования на возможные потери по ссудам инструкция ЦБ РФ № б2 а от 30.06.97 "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".

      Согласно  данной Инструкции резерв на возможные  потери по ссудам создается в процентном отношений к величине выданных ссуд. Размер процента зависит от группы риска ссудной задолженности. В зависимости от обеспечения (обеспеченная ссуда, недостаточно обеспеченная ссуда, необеспеченная ссуда) существует пять групп риска ссудной задолженности.

      В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от № б2 а от 30.06.97 классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производится в зависимости от наличия соответствующего и надлежащим образом оформленного реального обеспечения, а также количества дней просрочки.

      Задачей аудита является проверка правильности и достоверности создания резервов, а также наряду с проверкой объемных характеристик по ссудным операциям установление качественных характеристик, которые заключаются в обеспечении возвратности кредитов и сокращении размеров кредитных рисков, то есть возврата суммы основного долга по кредиту.

      Необходимо  проанализировать бухгалтерские данные по просроченной задолженности по ссудам, кредитным досье по заемщикам, находящимся на просрочке, и сравнить их между собой и с данными, представленными в ЦБ РФ.

      Следует рассмотреть порядок передачи дел в арбитраж, списания за счет резервного фонда на возможные потери от кредитных рисков, проанализировать качество ссуд, качество залога (сумма, ликвидность, место хранения, правильность оформления документов). Кроме того, необходимо и проанализировать отчетность, представленную в ЦБ РФ с целью выявления фактов искажения бухгалтерской отчетности и пролонгации безнадежной ссудной задолженности из-за банкротства клиента или из-за неправильного оформления банком документов, в результате чего клиенты отказываются платить проценты или возвращать долг.

      Завершить эту работу следует подтверждением качества кредитного портфеля с подразделением на пять групп и сравнением с отчетными  данными.

      В результате этого анализа кредитный  риск может быть отнесен к более высокой степени риска, несмотря на то, что срок погашения ссуды еще не наступил. Только после этого можно проанализировать достаточность созданных банком резервных фондов.

Если  ссудная задолженность после неоднократной пролонгации кредитного договора и при наличии длительной просроченной задолженности признается в установленном порядке безнадежной и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то списание производится на основании следующих документов:

      - решение судебных органов (для  крупных предприятий, льготных кредитов и кредитов инсайдеров);

      - решение правления банка;

      - заключение кредитного комитета;

      - протоколы заседаний правления  банка.

      Заключительным  этапом проверки является формирование  выводов  и согласование  их   с работниками и руководством. 
 
 
 
 

          

           Глава II. Анализ операций по  ипотечному кредитованию в   АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО.

 

           2.1. Экономическая  характеристика деятельности  банка.

АКБ «Чувашкредитпромбанк»  ОАО в своей деятельности руководствуется ФЗ «О Центральном Банке РФ (Банке России)», «О банках и банковской деятельности в РФ», другими действующими законодательными актами, нормативными указаниями ЦБ РФ, распоряжениями НБ ЧР, Уставом, решениями Общего собрания акционеров, Совета директоров банка, внутренними Положениями. (37)

АКБ «Чувашкредитпромбанк»  ОАО более 10 лет занимает одно из ведущих мест на финансовом рынке  Чувашии. В основе его достижений лежат взвешенная финансово-кредитная  политика, позволяющая оперативно реагировать  на изменения конъюнктуры во всех сегментах рынка и обеспечивающая высокую доходность проводимых банком операций. За эти годы показатели развития банка характеризовались высокой динамикой роста. Банк сумел создать собственные традиции, выработать новые подходы к работе, сформировать профессиональный коллектив. На сегодняшний день АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО оказывает все виды банковских услуг и операций, осуществляет все формы расчетов, применяемых в международной практике.

История Акционерного коммерческого банка «Чувашкредитпромбанк» уходит корнями в 20-е годы XX столетия. В течение долгого времени он был известен как Строительный банк, реорганизованный впоследствии в Промышленно-строительный.

В 1990 году на базе Чувашского республиканского правления Промстройбанка был создан самостоятельный коммерческий банк АКБ «Чувашкредитпромбанк», который с 26 декабря 1991 года является открытым акционерным обществом. Его учредителями выступили такие крупные предприятия Чувашской Республики, как ОАО «Промтрактор», ПО имени В. И. Чапаева, ОАО «Чувашкабель», АО «Завод ЖБК-9», АО «Текстильмаш», АО «Чувашмебель», АО «Чебоксарский агрегатный завод», АО «Трест-5», Чувашское государственное предприятие автомобильных дорог «Чувашавтодор».

Банк  имеет генеральную лицензию за № 1280 на проведение банковских операций в валюте РФ и иностранной валюте, лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, включая операции с физическими лицами, дилерской и депозитарной деятельности за № 175-00002-210400.

         Все выполняемые банком операции  можно разделить на три группы:

1. Активные  операции – использование от  своего имени привлеченных и  собственных средств для получения соответствующего дохода. Основные их виды следующие:

а) предоставление кредитов юридическим и физическим лицам на определенный срок;

б) операции с ценными бумагами от своего имени  и за свой счет;

в) валютные операции;

г) лизинговые операции.

2. Пассивные  операции – это операции по  формированию источников средств,  ресурсов банка, которые отражаются в пассиве его баланса. Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках. Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

а) первичная эмиссия ценных бумаг (формирование уставного капитала);

б) отчисления от прибыли банка на формирование и увеличение фондов;

в) кредиты  и займы, полученные от других юридических  лиц;

г) депозитные операции.

3. Прочие  операции: расчетные, кассовые, нетрадиционные, посреднические.

Главной целью банка является аккумуляция  и эффективное использование финансовых и кредитных ресурсов для содействия реализации крупных республиканских программ по развитию промышленности, строительной индустрии, транспорта, связи, торговли, и расчётно-кассовое обслуживание клиентов и извлечение прибыли.

Правительство ЧР определило АКБ «Чувашкредитпромбанк»  опорным банком республики, владеет более 30 % его акций. С 2000 года он является уполномоченным банком Правительства Чувашии по ипотечному кредитованию населения за счет средств республиканского бюджета ЧР.

Кредитные ресурсы банка формируются за счёт: собственных средств банка; средств юридических лиц; вкладов  физических лиц; кредитов, полученных в других банках.

Банк  депонирует в ЦБ РФ в установленных им размерах и порядке часть привлечённых денежных средств в обязательные резервы, а также формирует страховые фонды и резервы в соответствии с правилами и нормативами Банка России.

За отчетный год банк заметно расширил свои позиции  на рынке республики, чему способствовала продуманная, гибкая, взвешенная стратегия банка, которая позволила АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО сохранить присущие ему стабильность и завоеванное доверительное отношение клиентов.

Оценка  и анализ деятельности АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО необходимы для принятия эффективных управленческих решений, поиска перспективных направлений размещения ресурсов, снижения банковских затрат и себестоимости привлеченных ресурсов, оптимизации структуры пассивов и активов.

Валюта  баланса банка за 2006 год увеличена в 1,47 раза и составила на 1 января 2007 года 1968548 тыс. рублей (на 01.01.2006 г. – 1337524 тыс. рублей).

По состоянию  на 01.01.2007 г. ресурсная база банка  составила 1968548 тыс. рублей и выросла  по сравнению с началом отчетного года на 47%.

 В  общем объеме ресурсов банка привлеченные средства составляют 85% (1672137 тыс. рублей), собственные средства – 15,1 % (296411 тыс. рублей).

За  2006  год  вклады  населения  увеличились   и  составили  239391 тыс. рублей.

Банк  оказывает услуги населению по переводам и выплате денежных средств по системе «Western Union». Также в банке успешно эксплуатируется Система Дистанционного Банковского Обслуживания в составе подсистем «Банк-Клиент» и «Интернет-Клиент».

Кредитный портфель банка составил  1753365 тыс. рублей, или вырос в 1,53 раза. За истекший год выдано кредитов на сумму 814 млн. рублей, погашено 723 млн. рублей, или в 1,2 раза больше, чем в 2005 году.