Учет денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ              

Введение

1. Теоретические аспекты  учета движения денежных средств 

1.1Нормативно-правовое регулирования  учета денежных средств

1.2Организация бухгалтерского  учета денежных средств

1.3 Порядок составления  отчета по движению денежных  средств

2. Учет движения на  денежных средств в ООО ПКФ  «Славита и К»

2.1 Производственно-экономическая  характеристика ООО ПКФ «Славита  и К» (2005-2007 г.г.)

2.2 Организация бухгалтерского  и налогового учета на ООО  ПКФ «Славита и К»

2.3 Оценка системы внутреннего  контроля

2.4 Учет наличных и безналичных  денежных средств

3. Техника составления  отчета о движении денежных  средств ООО ПКФ «Славита и  К»

3.1 Движение денежных средств  по текущей деятельности

3.2 Движение денежных средств  по прочим видам деятельности

 

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий  крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под  которыми понимают все поступления  и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т. д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являютс: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств  и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной  дисциплины; выявление возможностей более рационального использования  денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка  Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.

Организации производят расчеты  по своим обязательствам с другими  организациями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Применение безналичных  расчетов позволяет существенно  снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более  надежную сохранность. Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Цель дипломной работы – учет денежных средств и порядок  составления отчетности по движению денежных средсв.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие  задачи: 

- описать теоретические  аспекты учета денежных средств;  

- дать характеристику  деятельности ООО ПКФ «Славита  и К» 

- описать действующую  систему бухгалтерского учета  на предприятии; 

- раскрыть порядок учета  денежных средств на исследуемом  предприятии; 

- описать технику составления  отчета о движении денежных  средств в  

рамках объекта исследования;  

- определить пути совершенствования  учета и контроля на предприятии;

Предметом исследования является учет денежных средств.

Объектом исследования является деятельность Общества, полное фирменное  наименование которого, - Общество с  ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Славита и К».

Предприятие осуществляет в  установленном законодательством  Российской Федерации порядке следующий  вид основной деятельности (ОКВЭД) 17.72-Производство трикотажных джемперов, жакетов, жилетов, кардиганов, и аналогичных изделий (выпускает верхний детский трикотаж).

В ходе написания дипломной  работы использовалась нормативно-правовая база по теме исследования, учебники и  учебные пособия, статьи переодической  печати.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Нормативно-провавое регулирование  учета денежных средств

Как установлено ст. 128 ГК РФ, регулирующей отношения между  гражданами и юридическими лицами, деньги относятся к объектам гражданских  прав. При этом законным платежным  средствам, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль РФ.

В соответствии со ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных  расчетов. Правила осуществления  расчетов в РФ и проведения банковских операций устанавливаются Банком России (ст.4Федерального закона от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации(Банке России)».Кроме того, в решении Верховного суда РФ от 26 февраля 2004 г. №ГКПИ 04-163 определено, что для целей организации  на территории РФ наличного денежного  обращения на Банк России возложена  функция определения порядка  ведения кассовых операций. Организация  денежного обращения на территории РФ связана с полномочиями Банка  России в области установления правил расчетов в РФ. Поэтому для целей  правильной организации ведения  кассовых операций и учета безналичных  операций необходимо обратиться к нормативным  документам Банка России.

Рассмотрим учет безналичных  и наличных и денежных средств  и порядок возникающих при  этом расчетов.

Безналичные расчеты между  предприятиями и организациями  осуществляются в определенных формах. При этом под формами безналичных  расчетов следует понимать определенные законодательством и банковской практикой способы надлежащего  исполнения денежных обязательств через  банки. В соответствии со ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных  расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты  по инкассо, а также расчеты в  иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с  ним банковскими правилами и  применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Конкретные формы расчетов, способы платежа  предусматриваются предприятиями  в договорах. Выбор формы расчетов определяется видом товара, спросом  и предложением на него, способом транспортировки  грузов, финансовым положением контрагентов. Этот выбор также определяется соотношением во времени поставки товара и его  оплаты.

При расчетах платежными поручениями  правовое регулирование осуществляется § 1 гл. 46 ГК РФ и гл. 3 ч. I Положения  о безналичных расчетах в РФ, утв. ЦБ РФ 3 октября 2002 г. N 2-П . Платежное  поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное соответствующим  расчетным документом, перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Инициатором платежа является плательщик, поэтому перечисление средств  с использованием данной формы расчетов называется кредитовым переводом. Платежные  поручения, как и другие расчетные  документы, оформляются по определенной форме, которая установлена Общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 299 (класс "Унифицированная  система банковской документации), для документов на бумажных носителях  и Правилами обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка  России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России, утвержденными ЦБ РФ 12 марта 1998 г. N 20-П, для электронных документов. Перевод  денежных средств между плательщиком и получателем представлен на рисунке 1.

 

 

                                                         Плательщик

Распоряжение плательщика  обслуживающему банку

 

 

Счет плательщика

 

в

 

Предоставление кредита  плательщику

 

 

 

 

	Получатель платежа

 

Рисунок 1 - Перевод денежных средств между плательщиком и  получателем 

Кредитные организации не могут принимать расчетные документы, оформленные с нарушением банковских правил, т.к. в соответствии со ст. 864 ГК РФ содержание платежного поручения  и предоставляемых вместе с ним  расчетных документов и их форма  должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими  правилами. Нормативные акты ЦБ РФ обязательны  для исполнения всеми банками  и другими хозяйствующими субъектами, которых они касаются. Составление  платежного поручения в произвольной форме влечет отказ банка в  принятии такого поручения к исполнению.

После получения надлежащим образом оформленного платежного поручения  о списании со счета клиента денежной суммы и проверки правильности его  заполнения и оформления банк при  наличии денежных средств на счете  клиента должен списать указанную  сумму со счета клиента в срок не позднее следующего дня за днем поступления в банк платежного поручения (ст. 849 ГК РФ). Если денежных средств  на счете клиента недостаточно для  исполнения платежного поручения, банк может предоставить ему кредит в  порядке ст. 850 ГК РФ (овердрафт). В  противном случае такое поручение  помещается в картотеку и оплата его производится по мере поступления  средств на счет клиента. Если счет получателя платежа находится в  том же банке, то вся операция списания-зачисления проводится в одном банке. Если счета  плательщика и получателя находятся  в разных банках, то банк плательщика  привлекает к исполнению поручения  своего клиента либо подразделение  Банка России (ближайший расчетно-кассовый центр - РКЦ), либо другие коммерческие банки при наличии установленных  с ними корреспондентских отношений. Таким образом, если расчеты осуществляются в сети Банка России, то банк плательщика  и банк получателя взаимодействуют  через посредника - Банк России в  лице РКЦ банков плательщика и  получателя. Если же платежи осуществляются в платежной системе через  корреспондентские счета кредитных  организаций, открытых друг у друга, то банк плательщика и банк получателя взаимодействуют друг с другом непосредственно. Обязательство плательщика считается  исполненным в момент зачисления суммы платежа на корреспондентский  счета банка получателя. Личность получателя средств определяется банком по реквизитам платежного поручения, которые  установлены п. 2.10 гл. 2 ч. I Положения  о безналичных расчетах в РФ: наименование получателя средств, номер его счета, ИНН. В практике встречаются случаи, когда номер счета получателя не совпадает с наименованием  получателя.

Если обратиться к нормативным  актам, регулирующим электронные расчеты  между банками и, в частности, к Положению о правилах обмена электронными документами между  Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами  Банка России при осуществлении  расчетов через расчетную сеть Банка  России от 12 марта 1998 г. N 20-П, то в соответствии с его п. 2.13 списание и зачисление средств по корреспондентским счетам в Банке России осуществляется исходя из значений цифровых реквизитов электронного платежного документа - ЭПД (БИК и  номера корреспондентских счетов) независимо от содержания текстовых реквизитов ЭПД (наименования владельца счета, назначения платежа). Ответственность  за неверное зачисление платежа из-за несоответствия цифровых и текстовых  реквизитов ЭПД несет участник - составитель ЭПД. Аналогичное правило  следует ввести и для клиентов коммерческих банков.

Правовая природа сделок, совершаемых в процессе расчетов платежными поручениями. Списание денежных средств со счета плательщика  банком плательщика и зачисление средств на счет получателя банком получателя происходит в рамках договора банковского счета. А движение денежных средств между банками при  отсутствии у них корреспондентских  отношений осуществляется на основании  договора комиссии. Договор корреспондентского счета заключается и с банком-посредником, если платежная система предусматривает  наличие такого банка (как например, платежная система Банка России). Поэтому движение денежных средств  от плательщика к получателю при  участии банка-посредника (ЦБ РФ) происходит на основании двух договоров банковского  счета - плательщика со своим банком и получателя со своим банком и  двух договоров корреспондентского счета - банка плательщика и банка-посредника (ЦБ РФ); банка получателя и банка-посредника (ЦБ РФ). Соответственно, обязательства  всех участников такой расчетной  сделки регулируются этими четырьмя договорами. Никаких договоров комиссии участники такой сделки между  собой не заключают.

Если перевод денежных средств происходит в рамках платежной  системы, осуществляющей расчеты через  корреспондентские счета, открываемые  кредитными организациями друг другу, то обязательства сторон по такой  сделке оформляются двумя договорами банковского счета: плательщика  с банком плательщика; получателя с  банком получателя, и одним договором  корреспондентского счета, заключенным  между банком плательщика и банком получателя. В том случае, если платеж происходит в платежной системе  межфилиальных расчетов, то взаимоотношения  участников расчетной сделки регулируются двумя договорами банковского счета: плательщика с банком плательщика; получателя с банком получателя, и  Правилами построения расчетной  системы кредитной организации, внутри которой происходит перевод.