Сущность и назначение бухгалтерской отчетности

По данным бухгалтерского баланса ООО "Промстандарт" за 2003 год (приложение 2) и 2004 год (приложение 3) составлена аналитическая таблица 1, используя методику вертикального (по удельному весу) и горизонтального (по динамике) анализа. Это позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем объеме, оценить по каждой статье абсолютные отклонения, темпы роста и снижения.

На балансе предприятия  внеоборотные активы не состоят.

Поэтому анализ активов  баланса следует делать методом  составления таблицы 1, в которой  анализируются только оборотные  активы.

 

Таблица 1

Анализ динамики и  структуры оборотных средств ООО "Промстандарт"  за 2003-2004 года

Тыс. руб.

Виды оборотных средств	2003 год		2004 год		Темп роста, %	Отклонение
	сумма	Удельный вес, %	сумма	Удельный вес, %		сумма	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Запасы	16	88,9	52	77,6	325	36	-11,3
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности	---	---	---	---	---	---	---

 

 

1	2		3		4		5		6		7		8
животные на выращивании и откорме		---		---		---		---		---		---	---
затраты в незавершенном производстве		---		---		---		---		---		---	---
готовая продукция и товары для перепродажи		16		100		52		100		325		36	---
товары отгруженные		---		---		---		---		---		---	---
расходы будущих периодов		---		---		---		---		---		---	---
прочие запасы и затраты		---		---		---		---		---		---	---
2. НДС по приобретенным ценностям		---		---		---		---		---		---	---
3.Долгосрочная дебиторская задолженность		---		---		---		---		---		---	---
4.Краткосрочная дебиторская задолженность		2		11,1		14		20,9		700		12	9,8
5.Краткосрочные финансовые вложения		---		---		---		---		---		---	---
1		2		3		4		5		6		7	8
6.Денежные средства		---		---		1		1,5		---		1	1,5
7.Прочие оборотные активы		---		---		---		---		---		---	---
Итого оборотных средств		18		100		67		100		372,2		49	---

 

 

 По данным таблицы  1 видно, что основной составляющей  оборотных средств являются запасы. В 2003 году они составили 16 тыс. руб., а в 2004 году – 52 тыс. руб. Однако, с ростом запасов на 36 тыс. руб. или в 3,3 раза их удельный вес в 2004 году снизился на 11,3 % и составил 77,6 % в общей сумме оборотных средств. Запасами являются товары для перепродажи, так как ООО "Промстандарт" продукцию не производит.

В состав оборотных средств  также входит краткосрочная дебиторская  задолженность, которая в 2004 году по сравнению с прошлым годом  возросла в 7 раз и составила 14 тыс. руб. За счет такого роста и возрос удельный вес на 9,8 % и составил 20,9 % от общей массы оборотных средств.  За счет роста дебиторской задолженности и денежных средств доля запасов снизилась. Рост дебиторской задолженности  оценивается отрицательно, так как оплата от покупателей, за проданные им товары не была получена.

1,5 % составляет удельный  вес денежных средств за 2004 год  или 1 тыс. руб. Оставлять большую  сумму денежных средств на  расчетном счете, в кассе нецелесообразно.

В целом оборотные  средства возросли в 3,7 раза или на 49 тыс. руб. Это произошло за счет роста запасов и дебиторской задолженности.

По сравнению с прошлым  годом структура оборотных активов  в 2004 году ухудшилась, так как увеличилась  доля дебиторской задолженности, а  доля запасов уменьшилась.

Для анализа динамики и структуры пассивов составлена таблица 2.

Таблица 2

Анализ динамики и  структуры оборотных средств  ООО "Промстандарт" за 2003 – 2004 годы.

Тыс. руб.

Виды пассивов	2003 год		2004 год		Темп роста, %	Отклонение
	сумма	Удельный вес, %	сумма	Удельный вес, %		сумма	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
III. Капиталы и резервы 1. Уставный капитал	15	-214,3	15	42,9	---	---	257,2
2. Добавочный капитал	---	---	---	---	---	---	---
3. Резервный капитал	---	---	---	---	---	---	---
4.Нераспределенная прибыль	---	---	20	57,1	---	20	57,1
5. Непокрытый убыток	-22	314,3	---	---	---	---	---
Итого по разделу III	-7	-38,9	35	52,2	-500	42	91,1
IV. Долгосрочные обязательства 1. Займы и кредиты	---	---	---	---	---	---	---
2. Отложенные налоговые активы	---	---	---	---	---	---	---
3. Прочие долгосрочные обязательства	---	---	---	---	---	---	---
Итого по разделу IV	---	---	---	---	---	---	---
V. Краткосрочные обязательства 1. Займы и кредиты	---	---	---	---	---	---	---
2. Кредиторская задолженность	25	100	32	100	128	7	---
в том числе поставщики и подрядчики	---	---	---	---	---	---	---
задолженность перед персоналом организации	9	36	---	---	---	-9	-36
1	2	3	4	5	6	7	8
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	4	16	---	---	---	-4	-16
задолженность по налогам и сборам	12	48	8	25	52,1	-4	-23
прочие кредиторы	---	---	24	75	---	24	75
3. Задолженность перед участниками по выплате доходов	---	---	---	---	---	---	---
4. Доходы будущих периодов	---	---	---	---	---	---	---
5. Резервы предстоящих расходов	---	---	---	---	---	---	---
6. Прочие краткосрочные обязательства	---	---	---	---	---	---	---
Итого по разделу V	25	138,9	32	47,8	128	7	-91,1
Валюта баланса	18	100	67	100	372,2	49	---

 

Для анализа динамики и структуры пассивов используется аналитическая таблица 2. Данные таблицы  свидетельствуют об увеличении источников финансовых ресурсов на 42 тыс. руб. Если в 2003 году результатом финансово – хозяйственной деятельности организации был убыток в размере 22 тыс. руб. и удельный вес III раздела «Капиталы и резервы» был отрицательным -38,9%, то в 2004 году была получена прибыль в размере 20 тыс. руб. Ее удельный вес составил 57,1% .

     Сумма уставного капитала не изменилась и составила 15 тыс. руб., но его удельный вес в целом снизился и составил 42,9%.

Таким образом, рост собственного капитала с -7 тыс. руб. до 35 тыс. руб. произошел  в результате получения прибыли  от финансово – хозяйственной  деятельности. Его удельный вес в валюте баланса составил 52,2%.

Долгосрочных обязательств фирма не имеет.

Чуть меньше половины источников финансирования (47,8%) приходятся на краткосрочные обязательства, и их удельный вес существенно снизился: на 91,1%. Это произошло вследствие существенного роста удельного веса собственного капитала на 91,1%.

Основную долю в краткосрочных  обязательствах занимает кредиторская задолженность. По сравнению с прошлым  годом задолженность возросла на 7 тыс. руб. или на 28%.

В 2003 году составляющей кредиторской задолженности была задолженность перед персоналом организации в размере 9 тыс. руб. и удельным весом в кредиторской задолженности – 36%. В 2004 году задолженность была погашена. Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами в 2003 году составила 4 тыс. руб. и с удельным весом 16%, которая также была погашена. Задолженность по налогам и сборам в 2004 году была частично погашена в сумме 4 тыс. руб. К концу 2004 года она составила 8 тыс. руб. ее удельный вес снизился на 23% и составил 25% от общей задолженности. В 2004 году возникла задолженность перед прочими кредиторами в сумме 24 тыс. руб. и с удельным весом 75%.

Рост кредиторской задолженности  нельзя оценить положительно, так  как несвоевременное ее погашение  ведет к образованию штрафов, пени, неустоек. В целом деятельность организации можно назвать положительной. Вследствие роста собственного капитала благодаря полученной прибыли.

Для всестороннего анализа  структуры бухгалтерского баланса  неотъемлемой частью является анализ наличия и движения собственных оборотных средств. Для этого составлена таблица 3.

 

 

 

Таблица 3

Анализ наличия и  движения собственных оборотных  средств ООО "Промстандарт" за 2003 – 2004 годы.

Тыс. руб.

Показатели	2003 год	2004 год	Изменение
1. Уставный капитал	15	15	---
2. Собственные акции,       выкупленные у акционеров	---	---	---
3. Добавочный капитал	---	---	---
4. Резервный капитал	---	---	---
5.Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	- 22	20	42
Итого источников собственных средств	-7	35	42
1. Нематериальные активы	---	---	---
2. Основные средства	---	---	---
3. Вложения во внеоборотные активы	---	---	---
4. Прочие внеоборотные активы	---	---	---
Итого исключается	---	---	---
Собственные оборотные средства	-7	35	42

 

 

На балансе предприятия  по разделу «Внеоборотные активы» данные не отражены.

Из данных таблицы  видно, что в 2003 году организацией был  понесен убыток в размере 22 тыс. руб. благодаря этому организация  испытала недостаток в оборотных  средствах на 7 тыс. руб. Уставный капитал  как в 2003 году, так и на следующий год не изменился и составил 15 тыс. руб.

Но в 2004 году ООО "Промстандарт" была получена прибыль в размере 20 тыс. руб. Таким образом, собственные  оборотные средства составили 35 тыс. руб. и возросли на 42 тыс. руб.

 Недостаток в 2003 году собственных оборотных средств покрываются заемными и привлеченными средствами, которым является кредиторская задолженность.

Однако существенный рост собственных оборотных средств в 2004 году также был недостаточным, так как общая сумма кредиторской задолженности возросла.

На основании всех составленных таблиц можно сделать  общие выводы о деятельности ООО "Промстандарт".

Деятельность предприятия  в 2004 году существенно улучшилась, о  чем свидетельствует получение  прибыли в размере 20 тыс. руб.

Рост оборотных активов  в большей степени был обеспечен  увеличением запасов на 36 тыс. руб. Так же произошел рост краткосрочной  дебиторской задолженности в 7 раз, что оценивается отрицательно.

Рост кредиторской задолженности  свидетельствует о недостаточности собственных оборотных средств. Кредиторская задолженность возросла в 2004 году по сравнению с прошлым годом на 28%. Полученная прибыль явилась недостаточной, так как не покрывает расходов. Наличие непогашенной кредиторской задолженности может привести к образованию штрафов, пени, неустоек, то есть к дополнительным расходам.

Таким образом, необходимо более рационально использовать средства:

• не допускать существенного увеличения как кредиторской, так и дебиторской задолженности
• обеспечивать закупку строительных материалов, но в нужном количестве, не допускать затоваривания на складах.

При анализе структуры  бухгалтерского баланса и более  детальном рассмотрении этой структуры  используется взаимосвязь формы  №1 с другими формами отчетности.

В отчете о прибылях и убытках (форма №2) можно более детально рассмотреть валовую прибыль, коммерческие расходы. Возросли они, или наоборот снизились. Сравнить их динамику. Определить, рационально ли предприятие производит расходы.

В форме №3 – отчете о движении капитала можно увидеть за счет чего составляющие части собственного капитала увеличиваются или уменьшаются.

В отчете о движении денежных средств (форма №4) можно более  детально увидеть на каком счете, сколько средств содержится, так  как в бухгалтерском балансе  денежные средства отражаются одной строкой, в общем.

В пояснительной записке (форма №5) при необходимости можно  на основании 10 разделов сделать анализ более детальным и подробным.

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Анализ ликвидности  и платежеспособности

 

 

 

Оценка ликвидности  оборотных активов определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется денег для инкассации  данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса  – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени имеющихся платежных средств, величины краткосрочных долговых обязательств.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности  баланса и предприятия зависит  платежеспособность. В то же время  ликвидность характеризует как  текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем и наоборот.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, то есть времени необходимого для их превращения в денежную наличность.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами  по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Наиболее мобильной  частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения (строки 250, 260). Ко второй группе относятся готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (строка 240). Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности показателей, форм расчетов и другие.

Значительно больший  срок понадобится для превращения  производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они относятся к 3 группе (строки 210, 220, 230, 270).