Сущность и назначение бухгалтерской отчетности

Представление об эффективности  работы предприятия дает финансовая отчетность. Это совокупность определенных форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

По данным отчетности определяются потребности в финансовых результатах, оценивается эффективность  структуры капитала, делаются прогнозы финансовых результатов. Решаются и  другие задачи, связанные с управлением  финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью.

Все предприятия, независимо от форм собственности представляют: «Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма  №2), «Отчет о движении капитала» (форма  №3), «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма №5).

«Бухгалтерский баланс»  предприятия содержит информацию, позволяющую  оценить имущественное и финансовое состояние фирмы. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток). Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования. Они используются для контроля за движением денежных потоков.

«Отчет о прибылях и убытках» содержит информацию о  прибыли, полученной от инвестиционной, производственной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются  с помощью абсолютных и относительных  показателей. К абсолютным относится  прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая (валовая) прибыль, чистая прибыль.

К числу относительных  показателей принадлежат различные  соотношения прибыли и затрат. Важное место среди них занимают показатели рентабельности. Их экономический смысл состоит в том, что они характеризуют прибыль, полученную с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.

Чтобы проанализировать размеры прибыли, управлять ею, необходим  объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли с целью выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних пользователей информации, так как рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.

Анализ валовой прибыли  начинают с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и в размере составляющих его элементов. Это, так называемый, горизонтальный (временной) анализ. Затем проводят вертикальный (структурный) анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом.

При общей оценки динамики балансовой прибыли сравнивают ее сумму, полученную в отчетном периоде, с  балансовой прибылью за соответствующий  базовый период и находят абсолютное отклонение по

 формуле:

Δ П_б = П_б1 – П_б0                                                                                     (3.14)

На основании данных отчета о прибылях и убытках за 2004 год (приложение 5) абсолютное отклонение балансовой прибыли следующее:

42 – (-22) = 64 (тыс. руб.)

Затем определяют относительные  отклонения. К ним можно отнести темп роста (Т_р):

Т_р = П_б1/ П_б0 х 100                                    (3.15)

и темп прироста (Т_пр):

Т_пр = (П_б1/ П_б0 – 1) х 100                                  (3.16)

То есть Т_р в 2004 году по сравнению с прошлым годом составил:

55/-22 х 100 = -250,

а Т_пр:

(55/-22 – 1) х 100 = -350

То есть прибыль возросла на 90,9% или в 3,5 раза.

Сравнение темпов изменения  таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности представляется весьма важным. Оно позволяет определить факторы, оказавшие большее или меньшее влияние на конечный финансовый результат – балансовую прибыль.

Вертикальный анализ проводится на основе оценки влияния  показателей, которые включаются в  адаптивную модель балансовой прибыли, модель имеет следующий вид:

 

П_б = ТР_ч  - СППТ – С_к – С_у – П_упл + П_пол + Д_уч + Д_{оп.проч} – Р_{оп.проч.} + Д_внер - Р_внер,                                                              (3.17)

где ТР_ч – «чистая» выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов и прочих платежей);

СППТ – затраты на производство продукции, относящиеся к реализованной продукции, тыс. руб.;

С_к – коммерческие расходы, тыс. руб.;

С_у – управленческие расходы, тыс. руб.;

П_упл – проценты к уплате;

П_пол - проценты к получению;

Д_уч – доходы от участия в других организациях;

Д _{оп.проч} – прочие операционные доходы;

Р_{оп.проч} – прочие операционные расходы;

Д_внер – доходы по прочим внереализационным операциям;

Р_внер – расходы по прочим внереализационным операциям.

На основании данных второй формы отчетности ООО "Промстандарт" был проведен вертикальный анализ за 2003 и 2004 года.

В 2003 году результат был  таким:

П_б = 1299 – 1194 – 121 – 6 = -22 тыс. руб.

А в 2004 году:

П_б = 1617 – 1464 – 96 – 2 = 55 тыс. руб.

Анализ каждого слагаемого адаптивной модели балансовой прибыли позволяет оценить поступления и направления использования балансовой прибыли позволяет оценить поступления и направления использования финансовых ресурсов.

Таким образом, из произведенных  расчетов видно, что в 2004 году рост выручки повлек за собой рост себестоимости, но коммерческие расходы снизились. Внереализационные расходы также снизились. Можно сделать вывод, что предприятие в 2004 году более рационально использовало средства, что привело к снижению расходов и можно оценить как положительный фактор.

Финансирование текущей  деятельности отражается в адаптивной модели балансовой прибыли через  показатели затрат на производство и  реализацию продукции, коммерческих и  управленческих расходов, операционных и внереализационных расходов. Для предприятий, находящихся в сложном финансовом состоянии, характерен высокий уровень управленческих расходов.

При диагностике финансового  состояния предприятия необходимо провести сравнение его чистой и  нераспределенной прибыли. Это позволит обнаружить причину образования убытков, если таковые имели место. Убытки могут быть связаны как с текущей деятельностью, так и с финансированием за счет остаточной прибыли – капитальных вложений в производственную и непроизводственную сферу, выплат процентов по кредитам и займам и тому подобное.

Однако, должны вызывать настороженность такие меры, как задержка выплаты заработной платы работающим, дивидендов акционерам, задержка оплаты товаров поставщикам. Позволяя достичь сиюминутной выгоды, такие действия ухудшают деловую репутацию предприятия и могут отрицательно повлиять на финансовые показатели в будущем.

Одним из ключевых показателей  эффективной деятельности предприятия  является общая рентабельность активов (Ra). Она представляет собой отношение балансовой прибыли к стоимости имущества, то есть к сумме хозяйственных средств (активам), находящимся в распоряжении предприятия:

Ra = Пб / Аср,                                                                                           (3.18)

где Аср – средняя величина активов предприятия за анализируемый период без (учета убытков).

Чистая рентабельность оборотных активов (Rча) показывает, какую чистую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы:

Rча = Пч / ОАср,                                         (3.19)

где Пч – чистая прибыль;

ОАср – среднее значение величины оборотных активов.

Рентабельность собственного капитала (Rск) показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля собственных средств:

Rск  = 2Пч / СК0 + СК1 х 100,                           (3.20)

    где СК0 и СК1 – собственный капитал предприятия на конец и начало отчетного периода.

Капитал, авансированный в активы предприятия, является одной  из разновидностей долгосрочных вложений.

Эффективность основной деятельности характеризует показатель рентабельности продукции (Rп), который показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля выручки от реализации продукции:

Rп = Прп / ТРп х 100,                                       (3.21)

где Прп – прибыль от реализации продукции;

ТРп – выручка, получаемая в результате реализации продукции.

Положительные значения показателя рентабельности продукции  свидетельствует об эффективности  основной деятельности и о необходимости  сохранения производства данной продукции. В целях анализа различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут быть использованы и другие показатели рентабельности.

На основании рассчитанных показателей по данным отчетности ООО "Промстандарт" составлена таблица 8 «Показатели рентабельности».

 

 

Таблица 8

Показатели рентабельности ООО "Промстандарт" в 2003-2004 году

Тыс. руб.

Показатели рентабельности	2003год	2004 год	Отклонения
Общая рентабельность активов (Ra)	-1,22	0,87	2,1
Чистая рентабельность оборотных активов (Rча)	-1,22	0,661	1,88
Рентабельность собственного капитала (Rск)	---	1,5	1,5
Рентабельность продукции (Rп)	-0,01	0,04	0,05

 

В 2003 году ООО "Промстандарт" был получен убыток в размере 22 тыс. руб. Таким образом, все показатели рентабельности имеют отрицательное значение.

Общая рентабельность активов  в 2004 году выросла в 2 раза и составила 0,866, что свидетельствует об улучшении  работы фирмы.

Чистая рентабельность оборотных активов показывает, что  в 2004 году с каждого рубля, вложенного в активы, было получено 0,66 рублей прибыли.

 Рентабельность собственного  капитала в 2004 году показала, что  предприятие получало с каждого  рубля собственных средств 1,5 рублей прибыли.

В 2003 году с каждого  рубля выручки был убыток в  размере 1 копейки.

Показатель рентабельности продукции свидетельствует в 2004 году об эффективности основной деятельности, так как его значение положительное  и с каждого рубля выручки  была получена прибыль – 4 копейки.

Таким образом, можно сделать вывод о существенном улучшении деятельности предприятия в 2004 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Задачей данной дипломной  работы является раскрытие таких  вопросов, как порядок, требования при  составлении бухгалтерской отчетности, формы бухгалтерской отчетности и их характеристика, понятие ликвидности и платежеспособности и расчет коэффициентов, характеризующих платежеспособность организации, оценка структуры баланса и анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Данная дипломная работа посвящена как, всестороннему изучению бухгалтерской отчетности в целом, так и на предприятии ООО "Промстандарт", в частности.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так  как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически-существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.

Проведение анализа  финансового состояния предприятия  в наше время очень актуально, так как благодаря такому анализу  можно заранее остановить снижение ликвидности предприятия, предотвратить  его банкротство и выявить, что  влияет на рост или падение ликвидности и предпринять необходимые меры.

Данная дипломная работа была выполнена на примере ООО "Промстандарт". На основании изученных отчетов (формы №1 и №2) и составленных таблиц можно сделать следующие  выводы о работе данной организации.

Внеоборотные активы на балансе ООО "Промстандарт" не состоят.