Сущность и назначение бухгалтерской отчетности

Остатки денежных средств  на начало и конец отчетного рассчитываются путем суммирования сальдо счетов учета  денежных средств.

При наличии (движении) денежных средств в иностранной валюте отчет сначала составляется в иностранной валюте (по каждому ее виду). Затем остатки и движение денежных средств в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности, то есть по курсу последнего дня отчетного периода. Полученные показатели при  заполнении соответствующих строк формы №4 суммируются.

Движение денежных средств  определяется на основании оборотов по вышеуказанным счетам учета денежных средств и показателя отдельно по каждому виду деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) в трех разделах отчета.

Текущей деятельностью  считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в  качестве основной цели, либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных  участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов  и других внеоборотных активов, а  также их продажей; с ведением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские технические разработки; с осуществлением финансовых вложений.

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций; предоставление другим организациям займов; погашение заемных средств и других).

По каждому виду деятельности указываются основные источники  поступления и направления использования денежных средств. В конце каждого раздела определяются чистые денежные средства, как разница между поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности. Эта разность может быть как положительной, так и отрицательной. Во втором случае показатель «чистые денежные средства» должен отражаться в форме №4 в круглых скобках.

Если показатель «Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов» имеет отрицательное  значение, то он отражается в круглых  скобках.

В конце формы №4 приводится показатель «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю». Данный показатель рассчитывается по формуле 2.9:

В= Оог – Опг,                                        (2.9)

где Оог  и Опг –  остатки денежных средств в иностранной валюте на конец предыдущего года, пересчитанные в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на конец предыдущего года и на конец отчетного года;

В – величина влияния  изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю.

Значение показателя «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношении к рублю» может быть положительным (при повышении курса иностранной валюты).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Характеристика разделов  приложения к бухгалтерскому  балансу

 

 

        
       Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из 10 разделов. Отдельные показатели, включенные в форму №5, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

 В разделе «Нематериальные  активы» показывается наличие, поступление и выбытие объектов нематериальных активов по каждому их виду на начало и конец  2004 года.

Источником информации для заполнения этого раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» (если его использование не предусмотрено учетной политикой).

В разделе «Основные  средства» отражается информация об основных средствах по группам: здания и сооружения; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот; многолетние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования; капитальные вложения на коренное улучшение земель.

Приводятся показатели на начало и конец отчетного года. Здесь же отражается информация о поступивших и выбывших за отчетный период объектах основных средств. Отдельно приводятся данные о начисленной амортизации по всем основным средствам.

Здесь же записывается величина изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации по состоянию на начало и конец отчетного года.

Источником информации для заполнения этого раздела  являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

В разделе «Доходные  вложения в материальные ценности»  отражается информация о доходных вложениях (по имуществу о передаче в лизинг и другие): наличию на начало и  конец отчетного года, поступлению и выбытию за 2004 год. Здесь же отражается сумма начисленной амортизации в целом по вышеуказанным ценностям на начало и конец отчетного года.

Источником информации для заполнения этого раздела  являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств ».

В разделе «Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские  технические работы» показывается сумма расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские технические работы, как в целом, так и по каждому виду на начало и конец отчетного года. Там же приводится информация о расходах на научно-исследовательские и опытно-конструкторские технические работы, произведенных и списанных в 2004 году.

Источником информации для заполнения этого раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 91 «Прочие доходы и расходы».

В разделе «Расходы на освоение природных ресурсов» отражаются расходы (как в общей сумме, так и по видам) на освоение природных ресурсов, носящие капитальный характер, приводящие к созданию внеоборотных активов. Информация приводится по состоянию на начало и конец отчетного года. Здесь же указываются суммы расходов, произведенных и списанных в отчетном году.

Источником информации для заполнения этого раздела  являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расходов по обычным видам деятельности и счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В разделе «Финансовые вложения» расшифровываются строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса (форма №1) в разрезе видов финансовых вложений. Из общей суммы финансовых вложений выделяются и приводятся в отдельной строке  сумма финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.

Источником информации для заполнения этого раздела  являются данные синтетического и аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения».

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, отраженные в бухгалтерском балансе. В составе кредиторской задолженности отражаются также суммы задолженностей  по кредитам и займам.

Источником информации для заполнения этого раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расчетов  организации, сгруппированные по элементам (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие). Кроме того, указывается изменение остатков (прирост или уменьшение) незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.  

Показатели данного  раздела приводятся без учета  внутрихозяйственного оборота.

Источником информации для заполнения этого раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расходов по обычным видам деятельности, а также по счетам 96 «Резервы предстоящих расходов» и 97 «Расходы будущих периодов».

В разделе «Обеспечения»  расшифровываются показатели, содержащиеся в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (приводятся в форме №1). Здесь отдельно по видам указывается информация об обеспечениях обязательств и платежей, как полученных, так и выданных организацией.

Источником информации для заполнения этого раздела являются данные аналитического учета к счетам 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».

Раздел «Государственная помощь» заполняется организациями, получившими бюджетные средства (кредиты). Бюджетными кредитами не являются налоговые кредиты, отсрочки по уплате налогов. Отражению в данном разделе формы №5 подлежат бюджетные кредиты, полученные не только в денежной форме, но и в виде иных ресурсов.

Источником информации для заполнения этого раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 86 «Целевое финансирование».

 

 

 
 
 
 
 
                                                                                                                                 ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМСТАНДАРТ»

 

 
3.1 Анализ структуры бухгалтерского  баланса и взаимосвязь с другими  формами отчетности

 

 

 

В настоящее время большинство предприятий России находится в затруднительном финансовом состоянии. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Взаимные неплатежи между хозяйствующими субъектами, высокие налоговые и банковские процентные ставки приводят к тому, что предприятия оказываются неплатежеспособными. Внешним признаком несостоятельности (банкротства) предприятия является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение 3 месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как решения  о несостоятельности предприятия принимаются по признанию неудовлетворительной структуры баланса.

Основная цель проведения анализа финансового состояния  предприятия – принятие решения  о признании структуры баланса  неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным, или, напротив, признание баланса хорошим, а предприятие –  платежеспособным.

Финансовое состояние  организации характеризуется размещением  и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов).

Предварительное ознакомление с итогами работы предприятия проводятся по бухгалтерскому балансу (приложения 2 и 3). Оно начинается с анализа (итога) валюты баланса, который отражает реальную стоимость имущества предприятия с учетом износа основных средств и нематериальных активов. Этот показатель служит базой для дальнейшего расчета индикаторов финансового состояния предприятия. Итог баланса на конец периода сравнивают с итогом на начало периода (суммы по строке 300 или 700 на конец и начало года). Это анализ по горизонтали, позволяющий определить общее направление движения баланса: увеличение итога баланса оценивается положительно, уменьшение – отрицательно. На основании бухгалтерского баланса за 2003 год (приложение 2) и 2004 года (приложение 3) сравниваются данные этим методом, но на конец каждого года. Таким образом,  видно, что на конец 2003 года был результат – 18 тыс. руб., а на конец 2004 года – 67 тыс. руб.. Следовательно, произошло увеличение на 49 тыс. руб. Это оценивается положительно.

Затем определяют характер изменения отдельных статей бухгалтерского баланса. К положительным изменениям относятся увеличение в активе баланса краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (строка 250 и 140), нематериальных активов (строка 110). К положительным изменениям в пассиве баланса относятся, увеличение суммы нераспределенной прибыли отчетного года (строка 470), доходов будущих периодов (строка 640). Увеличение остатков денежных средств на расчетном счете (строка 260) не всегда может быть оценено положительно. В условиях рыночной экономики предприятия должны стремиться рационально использовать свободные денежные средства,

приобретая краткосрочные  ценные бумаги, предоставляя займы  другим предприятиям, осуществляя долгосрочные финансовые вложения, а также капитальные вложения. Большое значение имеет приобретение патентов, лицензий и другой интеллектуальной собственности, отражаемой по статье «Нематериальные активы». Отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской задолженности в активе (строки 230, 240) и кредиторской задолженности в пассиве (строки 620, 630) бухгалтерского баланса.

Наличие убытков свидетельствует  о нерентабельности предприятия.