Система документооборота торговых организаций

  В расходной части товарного отчета отражены также операции по возврату тары поставщикам и возврату некачественного товара. При возврате товара необходимо рассчитать торговую наценку на количество возвращаемого товара, чтобы сторнировать ее (то есть снять с товарного остатка). В нашем примере поставщику АО «Восток» было возвращено 20 банок говядины тушеной по цене 28,90 руб. за банку. Всего вернули товар на сумму 578 руб. (20 банок х х 28,90 руб.). На этот товар была установлена торговая наценка в размере 10 процентов, то есть 2,89 руб. на одну банку. Так как товар был оприходован (отражен в приходной части товарного отчета) с учетом этой наценки, то и в расходной части товарного отчета необходимо указать сумму наценки на возвращаемый товар. Расчет этой суммы замдиректора сделала в своем экземпляре возвратной накладной:

20 банок х  2,89 руб. = 57,80 руб.

А затем  эту сумму она указала в  расходной части товарного отчета по графе 4 (под стоимостью возвращаемого товара в покупных ценах).

Мы рассмотрели пример, когда организация розничной торговли не является плательщиком НДС. Если магазин уплачивает НДС с оборотов по реализации товаров, то записи в товарном отчете производятся несколько иначе.

Пример  3

Обратимся к условиям примера 4.3/1 и введем условие, что магазин является плательщиком НДС. Посмотрим, как будет выглядеть строка товарного отчета с записью об оприходовании товара от ЗАО «Винпром». В товарной накладной от ЗАО «Винпром» записано:

Наименование  товара Единица измерения Количество Цена  за единицу, руб. коп. Сумма, руб., кол. НДС Сумма с НДС руб. коп.           % Сумма   Вино  столовое 0.7л Бут. 500 50.00 25000.00  |    18 4500.00 29 500,00

Розничная цена на вино сформируется так:

• цена поставщика без НДС - 50 руб.;
• торговая наценка (без НДС) 25 процентов - 12,50 руб. (50 х 25/100);
• НДС 18 процентов - 11,25 руб. ((50,0 руб. + 12,50 руб.) х 18/100).

Итого розничная  цена - 73,75 руб., в том числе общая  торговая наценка с учетом НДС - 23,75 руб. Общая сумма торговой наценки составит 11 875 руб. (23,75 руб. х 500 бутылок).

Наименование Документ Сумма (руб., коп.) Отметки бухгалтерии   Дата Номер Товар Тара   ЗАО «Винпром»   Товарная накладная 20.03.05 785 25000 500 Дебет 41-2 Кредит 60-1   торговал  наценка 11875   Дебет41-2 Кредит 42   НДС поставщика 4500   Дебет 19-4 Кредит 60-1

 
    Запись о сумме НДС, предъявленного поставщиком, в товарном отчете делать не обязательно, так как в общую стоимость поступившего товара сумма предъявленного НДС не включается, а начисление НДС бухгалтер произведет на основании выставленных поставщиком счетов-фактур.

   Вместе  с товарным отчетом материально  ответственное лицо сдает отчет по таре за тот же отчетный период.

Форма ТОРГ-30 «Отчет по таре»

   В отчете по таре показывают движение тары за отчетный период по наименованиям. Материально ответственное лицо составляет отчет по таре в двух экземплярах: один экземпляр сдается в бухгалтерию с товарным отчетом, второй экземпляр с отметкой бухгалтера остается у материально ответственного лица.

Пример 4

Продолжим пример 4. С товарным отчетом замдиректора Строева Е.В. сдаст отчет по таре по форме ТОРГ-30 (пример заполнения формы приведен в приложении №6 ).

Форма ТОРГ-28 «Карточка  количественно-суммового  учета»

   Карточка  ведется материально ответственным  лицом на каждое наименование и сорт товара. Записи в карточке производятся в количественном и суммовом выражении на основании первичных приходных и расходных документов, которые материально ответственное лицо сдает в бухгалтерию с товарным отчетом.

   Если  количественно-суммовой учет применяется в организации розничной торговли, ведущей учет товаров по продажным (розничным) ценам, то на однородные товары с одинаковыми розничными ценами открывается одна карточка.

Пример  5

  Торговая организация ООО «Электроника» имеет оптовый склад и розничный магазин. На складе товары учитываются по покупным ценам, а в магазине - по розничным. В магазин товары поступают только с оптового склада.

27. апреля 2005 года со склада в магазин по накладной на внутреннее перемещение № 67 поступила партия телевизоров «Самсунг» в количестве 30 штук. Учетная цена склада составляет 10 000 руб. за 1 телевизор, торговая наценка розничного магазина составляет 2000 руб. на одну товарную единицу.
28. апреля было продано 10 телевизоров, 29 апреля -12 телевизоров, 30 апреля - 5 телевизоров.

  30 апреля со склада поступило  еще 10 телевизоров по накладной № 70.

Заполним  карточку количественно-суммового  учета с 27 по 30 апреля 2005 года (пример заполнения формы ТОРГ-28 для розничной торговли приведен в приложении № 7).

Материально ответственным лицом в розничном  подразделении ООО «Электроника» является заведующая магазином. Приказом по организации установлен срок для составления товарного отчета - четыре дня. Заведующая магазином за период с 27 по 30 апреля составила товарный отчет (форма ТОРГ-29 для количественно-суммового учета, пример заполнения приведен в приложении № 8).

  В приходной части товарного отчета отражено поступление товаров с оптового склада по учетным ценам склада, а также торговая наценка, утвержденная директором ООО «Электроника» в Реестре цен. Товарный отчет заведующая магазином заполняет на основании первичных учетных документов на товар, реестров цен, показателей отчетов кассиров-операционистов, а также материальных отчетов продавцов. Для удобства сведем показатели названных документов в таблицу:

Наименование товара Учетная цена склада, руб. Торговая  наценка, руб. Поступило Продано       Дата Кол-во. шт. Дата Кол-во. шт. Телевизор .Самсунг. 10000 2000 27 04.05 30 28.04.05 10       30.04.05 10 29.04.05 12           30 04.05 5 Видеомагнитофон «Панасоник» 4000 1000 27.04.05 50     Магнитола «Сони» 2000 900 29 04.05 50     Электроутюг «Мулинекс» 500 200 30.04.05 20     Пылесос «Буран» 1 400 600     29.04.03 8 Миксер 800 200     29.04 05 12 Фен 600 100     30.04.05 20

   В расходной части товарного отчета отражена выручка от продажи товаров. В графе 3 - «номер документа» -указаны номера чеков ККТ. Обратите внимание, что составлять товарный отчет по такой форме имеет смысл в розничных магазинах, ведущих количественно-суммовой учет и получающих товары со склада в небольших количествах, позволяющих обеспечить нормальный торговый процесс. Как правило, это специализированные магазины с ограниченным ассортиментом товаров. Утром 1-го числа каждого месяца бухгалтер торговой организации с материально ответственным лицом производят сверку по товарным остаткам. Сверка производится таким образом: выводится товарный остаток в суммовом выражении по всем карточкам формы ТОРГ-28 на последнюю дату отчетного месяца и сверяется с данными последнего товарного отчета. Остаток по товарному отчету в суммовом выражении должен совпадать с суммой товарных остатков по карточкам. 

Пример 5

Вернемся к  примеру 4.

3 мая  2005 года (первый рабочий день в  мае) бухгалтер Андреева А.А. провела сверку с заведующей магазином Троицкой Л.В.

Остаток товаров по последнему товарному  отчету составил 623 000 руб.

Остаток товаров  по карточкам составил:

-№ 19-200 000 руб.

-№40-174 000 руб.

-№58-156 000 руб.

- № 59 - 3000 руб.

- № 60 - 90 000 руб.

Итого по карточкам: 623 000 руб.

Дебетовое сальдо по счету 41-2 в балансе по состоянию  на 30 апреля 2003 года составляет 623 000 руб.

Сверив  все показатели, бухгалтер Андреева А.А. сделала подтверждающие записи в карточках о том, что остаток  проверен. В оптовой торговле учет товаров ведется по покупным ценам. Составление товарного отчета по форме ТОРГ-29 является довольно сложным, так как для получения товарного остатка в покупных ценах необходимо и расходную часть товарного отчета составлять в этих ценах. Данные для отчета следует брать из карточек количественно-суммового учета (ТОРГ-28).

   Этот  отчет содержит следующие показатели: сумма остатка с предыдущего товарного отчета в целом по подотчету материально ответственного лица, приход товаров за период по наименованиям, расход товаров за тот же период по наименованиям и остаток в суммовом выражении на конец периода.

   Такая форма отчета может применяться в торговой организации с небольшим оборотом товаров и ограниченным товарным ассортиментом.

   Как правило, для оптовых организаций применяется следующая схема учета товаров:

1. материально ответственное лицо ведет «Журнал учета товаров на складе» (ТОРГ-18);
2. бухгалтер присваивает каждому наименованию поступившего товара номенклатурный номер и открывает на каждый поступивший товар карточку количественно-суммового учета (ТОРГ-28). Эта карточка передается материально ответственному лицу. Материально ответственное лицо производит в карточке записи по приходу и расходу товара. Если в организацию поступает новый товар с тем же наименованием и по той же покупной цене, то новая карточка не открывается, а записи производятся в прежней карточке;
3. в сроки, установленные руководителем и главным бухгалтером организации, материально ответственное лицо сдает бухгалтеру сопроводительный реестр сдачи документов (ТОРГ-31), к которому прилагает приходные и расходные документы. Если со склада отпускается товар в мелкорозничную торговую сеть, то в реестр необходимо включить расходно-приходную накладную;
4. бухгалтер обрабатывает поступившие документы (делает по ним бухгалтерские проводки) и выводит товарный остаток на балансовом счете 41 «Товары» по каждому месту хранения товаров и материально ответственному лицу;
5. ежемесячно бухгалтер проводит сверку товарных остатков, которые числятся в карточках количественно-суммового учета (ТОРГ-28), с товарным остатком в балансе.

Форма ТОРГ-18 «Журнал учета  товаров на складе

   Этот  журнал предназначен для количественного  учета товаров. Он содержит такие показатели:

• дату и номер приходных и расходных документов;
• приход, расход и остаток каждого наименования товара по количеству;
• сведения о поставщике или покупателе товара;
• прочие сведения (в 7-й графе можно указать, например, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах и пр.).

   Журнал  применяется для учета движения и остатков товаров и тары на складе (в кладовой). При компьютерной обработке приходных и расходных документов возможен вариант получения формы журнала в виде отдельной ведомости на бумажных и машинных носителях информации.

   Журнал  ведется материально ответственными лицами по наименованиям, сортам, количеству и цене.