Ревизия денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятий

 Инвентаризацию  кассы проводит комиссия, назначенная  приказом по предприятию. Члены  комиссии в присутствии кассира  проверяют наличие полистным  пересчетом всех денег, находящихся  в кассе, квитанции на сданные  для хранения ценности, ценные  бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги  и порядок хранения денег. Результаты  инвентаризации оформляют актом  ф. Инв.-15 . В акте фактические  остатки кассовой наличности  сопоставляют с данными учета,  что дает возможность определить  недостачу или излишек денежных  средств. Акт оформляется в  день инвентаризации кассы и  подписывается всеми членами  инвентаризационной комиссии. Если  установлена недостача или излишек  денег, кассир представляет комиссии  письменное объяснение. Акт составляется  в двух экземплярах: один остается  в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации  излишки зачисляют в доход  предприятия и приходуют: 

 Дт 50 Кт 91 

 При обнаружении  недостачи производится запись  по дебету счета «Недостачи  и потери от порчи ценностей». 

 Дт 94 Кт 50 - учтена  недостача денег в кассе 

 Потом в бухгалтерском  учете эти суммы списываются  на материально ответственное  лицо. 

 Дт 73/2 Кт 94 - отнесена  сумма недостачи за счет виновного  лица 

 и удерживают  с него  

 Дт 50,70 Кт 73/2 

 В ООО «Климовская  деревообрабатывающая компания»  деньги из кассы выдаются только  лицам, указанным в расходном  кассовом ордере или заменяющем  его документе (ведомости и  др.) При выдаче денег по доверенности  в ордере указывают фамилию,  имя и отчество получателя  и лица, которому поручено получение  денег, а в ведомости, перед  распиской получателя, кассир делает  надпись «По доверенности». Оформленная  доверенность остается у кассира,  он прилагает ее к расходному  кассовому ордеру или ведомости.  Деньги из кассы также выдаются  под отчет на предстоящие командировочные  и административно-хозяйственные  расходы. Подотчетными лицами  считаются работники организации,  получившие авансом денежные  средства из кассы. Выдача денег  под отчет осуществляется на  основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован  круг лиц, имеющих право на  получение подотчетных сумм, указаны  размеры подотчетных сумм и  сроки, на которые они выдаются. Основным документом подотчетного  лица, предназначенным для получения  материальных ценностей в других  организациях является доверенность. Выдача денежных средств на  расходы подотчетных лиц осуществляется  на основании их заявлений  и отражается: 

 Дт 71 Кт 50 

 Дт 10 Кт 71 - покупка  материальных ценностей за счет  подотчетных сумм 

 Неиспользованная  подотчетным лицом сумма возвращается  в кассу: 

 Дт 50 Кт 71 

 Подотчетные лица  в течение трех рабочих дней  по истечении срока, на который  выданы деньги, или со дня возвращения  из командировки, должны предъявить  в бухгалтерию авансовый отчет  с приложенными к нему подтверждающими  документами. 

 Для учета кассовых  операций на предприятии в  ООО «КДК» использует активный  счет 50 «Касса». По дебету счета  50 отражают хозяйственные операции  по поступлении наличных денег  в кассу с кредита разных  счетов в зависимости от вида  поступления, а по кредиту –  выбытие. В бухгалтерии предприятия  составляются следующие корреспонденции  счетов для отражения поступления  и выбытия наличных денег в  кассу (табл. 15). 
 

 Таблица 15 - Корреспонденции  счетов по приходу и выдаче  денежных средств в ООО «КДК»  за 13 июля 2009 г. (прил. 20)

№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс.руб.

1. Принят остаток неизрасходованной п/о суммы 50 71 1000

2. Поступили деньги от покупателей 50 62 10000

3. Выдано п/о 71 50 2000

40. Зачислено на расчетный счет 51 50 5000 
 
 

 Все свободные  денежные средства предприятия  должны хранить на расчётном  счёте в банке. Расчеты предприятий  по своим обязательствам с  другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном  порядке. При этом посредником  при расчетах между предприятиями  и организациями выступают учреждения  банков. 

 Для открытия  счета в банке ООО «КДК»  представляет следующие документы: 

- заявление на  открытие счета; 

- копия решения  о создании организации или  учредительные и иные документы,  необходимые при государственной  регистрации, подтверждаются в  соответствии с законодательством  РФ создание организации; 

- свидетельство  о регистрации; 

- копия устава (положения); 

- справка налоговой  инспекции о постановке на  налоговый учет; 

- справки социальных  фондов о постановке на учет; 

- карточка с образцами  подписей и оттиска печати. 

 Заявление подписывается  руководителем и главным бухгалтером.  После этого, банк проверяет  полученные документы и выдаёт  решение об открытии счёта,  а затем сообщает налоговой  инспекции номер счёта. 

 Денежные средства  на расчётный счёт ООО «КДК»  поступают из разных источников: 

- от реализации  продукции, работ, услуг; 

- денежные средства, поступающие из кассы предприятия; 

- краткосрочные  ссуды банка; 

- прочие источники  от хозяйственной деятельности. 

 Денежные средства  на расчётный счёт зачисляются  на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное  требование-поручение, при зачислении  денег из кассы – объявление  на взнос наличными). Когда банк  принимает деньги, он даёт квитанцию  о приёме денежных средств  Наличные деньги, полученные в  банке для оплаты труда, не  использованные в трехдневный  срок, а также всю денежную  наличность, превышающую установленный  лимит хранения наличных денег,  предприятие сдает в банк. Кассир  выписывает объявление на взнос  наличных денег, в котором указывает  источник образования вносимых  средств.  

 Объявление на  взнос денег наличными - это  письменное распоряжение владельца  счета банку зачислить на расчетный  счет наличные деньги, сдаваемые  из кассы (выручка и другое). В нем проставляются номер  расчетного счета, сумма взноса  и дата. Объявление заполняют  в одном экземпляре, в нем обязательно  указывают источник вносимых  денег (выручка, депонированная  зарплата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, служащую основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных средств в кассе.  

 Расчеты платежными  поручениями являются наиболее  распространенной формой расчетов  и представляют собой поручение  предприятия обслуживающему его  банку о перечислении определенной  суммы со своего счета на  счет другого предприятия. Предприятие  оплачивает платежными поручениями  товары, работы, услуги, перечисляет  налоги и другие платежи. Платежные  поручения в банк подаются  на бланке установленной формы  и действительны в течение  10 дней со дня их выписки  (день выписки в расчет не  принимается). Ежедневно или в  другие сроки, установленные по  соглашению с организацией, банк  выдает ей выписки из его  расчетного счета с приложением  оправдательных документов. 

 В выписке указывают  начальный и конечный остатки  на расчетном счете и суммы  операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет  правильность сумм, указанных в  выписке, и при обнаружении  ошибки немедленно извещает об  этом банк. Спорные суммы могут  быть опротестованы в течение  10 дней с момента получения  выписки. 

 С расчетного  счета банк оплачивает обязательства,  расходы и поручения организации,  проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства  на оплату труда и текущие  хозяйственные нужды. Операции  по зачислению сумм на расчетный  счет или списанию с него  банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев  расчетного счета (денежных чеков,  объявлений на взнос денег  наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи,  взыскиваемые в бесспорном порядке  по решению суда или финансовых  органов. 

 В бесспорном  порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи  по исполнительным и приравненным  к ним документам. 

 Для учета операций  со счетом 51 «Расчетный счет»  предназначен журнал-ордер №  2 «Расчетный счет», отражающий  обороты по кредиту счета за  месяц. По дебету счета ведется  записи в ведомости №2. (прил. 25). Все записи в журнале-ордере  № 2 ведутся на основании выписок  из банка с расчетного счета  и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий,  на основании которых списаны  или зачислены средства, а также  документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета  - это копия лицевого счета  предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных  средств на расчетном счете  предприятия. 

 Денежные средства  предприятия, хранящиеся на расчетном  счете учитываются на счете  51 «Расчетный счет». В дебет  этого счета записывается поступление  денежных средств на расчетный  счет, а в кредит выбытие (табл. 16) (приложение 27). 
 

 Таблица 16 –  Корреспонденция счетов, отражающая  состояние банковских счетов  в ООО «КДК» за 2009 г.Содержание  операции Дебет Кредит Сумма, тыс.руб.

Поступили деньги на расчётный счёт из кассы 51 50 4070000

Поступили деньги на расчетный счет от покупателей 51 62 6061543-08

Депонирована з/плата 51 70 2074-71

Оплачено с расчетного счёта счет поставщика 60 51 1611046-60

Погашена задолженность  перед бюджетом по налогам 68 51 102092 
 
 

 На предприятии  ООО «КДК» для учета денежных  средств используются только  счета 50 и 51 («Касса» и «Расчетный  счет» соответственно), в то же  время такие счета как 52, 55 и  57 не используются, поскольку у  предприятия нет валютного счета,  специальных счетов и переводов  в пути, поскольку все операции  по денежным счетам закрываются  в конце рабочего дня. Далее  проведем анализ денежных средств  предприятия для выявления недостатков  и разработки мероприятий по  совершенствованию учета денежных  средств. 
 

3.2 Анализ денежных  средств предприятия 
 

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств  на ООО «Климовская деревообрабатывающая компания», оценить синхронность поступлений  и платежей, а также увязать  величину полученного финансового  результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все  направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее движение денежных средств  представлено в приложениях к  бухгалтерскому балансу – «Отчет о прибылях и убытках форма  №2» и «Отчет о движении денежных средств форма №4». 

Данные приложения дают общее представление о движении денежных средств по годам в разрезе  видов деятельности: основной или  текущей, инвестиционной и финансовой. Сразу следует отметить, что на исследуемом предприятии никакой  финансовой и инвестиционной деятельности не ведется. Общее состояние денежных средств и активов представлено в таблице 17. 
 

 Таблица 17 - Общее  движение денежных средств ООО  «Климовская деревообрабатывающая  компания», 2007-2009 гг.Показатели, тыс.  руб. 2007 г 2008 г 2009 г Абсолютное изменение, 2009 к 2007 г., тыс. руб. Относительное изменение, 2009 к 2007 г., %

Денежные средства 309 223 304 -5 98,38

Касса 48 35 47 -1 97,92

Расчет. счет 252 182 248 -4 98,41

Прочие 9 6 9 0 100,00

Кредиторская задолженность 610 417 1097 487 179,84

Дебиторская задолженность 129 115 400 271 310,08 
 

Можно утверждать, что  остатки денежных средств в кассе  на конец отчетных периодов нестабильны  и изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Возможно, это обусловлено  тем, что предприятия должны согласовывать  с банком, в котором находится  его расчетный счет, размер кассового  лимита, то есть максимально возможные  суммы денежных средств находящейся  в кассе. Что касается денежных средств  на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки  за соответствующие периоды.