6. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
– в течение всего исследуемого
периода значения коэффициента
снижаются, т.е. ООО «КДК» не
располагает достаточным количеством
средств в обороте сформированных
за счет собственных источников.
Низкое значение собственных
средств в обороте отрицательно
сказывается на возможности предприятия
осуществлять текущую финансово-хозяйственную
деятельность, снижает его ликвидность
и платежеспособность.
7. Коэффициент обеспеченности
запасов. В случае исследуемого
предприятия динамика данного
показателя отрицательная и значения
за весь период ниже нормативного,
что оказывает отрицательное
влияние на уровень финансовой
устойчивости предприятия. В целом
же динамика совпадает с данными
предыдущего коэффициента, т.к. производственные
запасы занимают значительный удельный
вес в составе имущества ООО «КДК».
Кроме того, финансовая
устойчивость определяется соотношением
стоимости материальных оборотных
средств и величины собственных
и заемных источников их формирования.
Поэтому дополнительно проведем
экспресс анализ финансовой устойчивости
ООО «КДК» для этого рассчитаем
и сведем во вспомогательную
таблицу 13:
1. Излишек/недостача
СОС = СОС-З = СК-ВОА-МПЗ-НДС;
2. Излишек/недостача
собственных и долгосрочных источников
СД = СД-З = СК+ДО-ВОА-МПЗ-НДС;
3. Излишек/недостача
общих источников
ОИ = ОИ-З = СК+ДО+КО-ВОА-МПЗ-НДС.
Рассчитаем величину
собственных оборотных средств
предприятия как разность между
собственным капиталом и внеоборотными
активами в виду отсутствия
у ООО «КДК» долгосрочных обязательств.
Сведем расчеты во вспомогательную
таб. 13. В целом у предприятия
не хватает собственных средств
для формирования основных производственных
фондов, что свидетельствует о
прямой угрозе банкротства, хотя
и наблюдается рост собственных
оборотных средств. На изменение
СОС повлияло как рост суммы
внеоборотных активов и запасов,
так и одновременное увеличение
величины собственного капитала.
Изменения и значения второго
показателя (излишек/недостача собственных
и долгосрочных источников СД)
совпадает с изменением и динамикой
собственных оборотных средств из-за незначительной
величины у предприятия долгосрочных
обязательств.
Таблица 13 –
Расчет финансовой устойчивости
ООО «КДК» на основе соотношения
оборотных средств и источников
их формирования за 2007-2009 гг.Показатель Усл.
обозн. 2007 г. 2008 г. 2009 г. Изменение 2009/2007
1. Собственный капитал СК 5833 5833 7884 2051
2. Внеоборотные активы ВОА 4161 4257 4200 39
3. Собственные оборотные
средства СОС 1672 1576 3684 2012
4. Запасы и НДС З 2279 3208 11198 8919
5. Излишек/недостаток
собственных оборотных средств
СОС -607 -1632 -7514 -6907
6. Долгосрочные обязательства ДО 0 0 0 0
7. Собственные и
долгосрочные источники СД 1672 1576 3684 2012
8. Излишек/недостаток
собственных и долгосрочных средств
СД -607 -1632 -7514 -6907
9. Краткосрочные
обязательства КО 1045 1970 7610 6565
10. Общие источники
финансирования ОИ 2717 3546 11294 8577
11. Излишек/недостаток
общих источников
ОИ 438 338 96 -342
Значение показателя
излишек/недостача общих источников
в отличие от первых двух
показателей имеет положительную
величину (излишек) из-за введения
в расчет суммы краткосрочных
обязательств. Из таблицы видно,
что у ООО «КДК» наблюдается
недостаток собственных средств
в обороте, т.е. при формировании
внеоборотных активов предприятие
использует заемные источники,
что в принципе недопустимо,
т.к. скорость оборачиваемости
основных средств предприятия
всегда ниже, чем скорость оборачиваемости
кредиторской задолженности, т.е.
вложение заемных средств в
основные производственные фонды
по меньшей мере нерентабельно.
В целом вышеприведенные расчеты
подтверждают правильность выводов
о недостаточности у предприятия
ООО «КДК» собственных средств
на протяжении всего исследуемого
периода. Поэтому определим тип финансовой
ситуации предприятия как неустойчивое
финансовое состояние. Таким образом,
расчеты подтверждают правильность выводов
(на основе анализа структуры пассивов
баланса) и свидетельствуют о неустойчивом
финансовом состоянии ООО «КДК».
Проведем анализ
деловой активности ООО «КДК»
в направлении анализа уровня
эффективности использования ресурсов
коммерческой организации. Расчет
показателей выполнен в табл.
14.
Таблица 14 – Показатели
деловой активности ООО «КДК» 2007–2009
г.
Показатель 2007 г. 2008 г. 2009
г. Отклонение показателей 2009 г.
от
2007 г. от 2008 г.
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала (ресурсоотдача),
оборотов 2,07 1,74 0,73 -1,01 -2,39
Фондоотдача, руб. 3,49 3,56 3,02 -0,54 -3,43
Коэффициент отдачи
собственного капитала, руб. 2,44 2,33 1,43 -0,90 -2,54
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, оборотов 5,23 3,84 1,00 -2,84 -6,63
Период оборачиваемости,
дней 69,74 95,09 364,55 269,46 -44,39
За исследуемый
период динамика коэффициента
общей оборачиваемости капитала
следующая: в 2007 г. капитал ООО
«КДК» совершал 2,07 оборота в год,
в 2008 г. значение показателя
снизилось до 1,74 оборота, в 2009
г. произошло снижение показателя
до 0,73 оборота в год, в результате
более быстрого роста имущества
в 2009 г. чем выручки предприятия.
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств - его рост
к 2009 г. однозначно заслуживает
положительной оценки. Все оборотные
активы предприятия проходя полный
цикл совершают от 5,23 до 1 оборота
в год, что отрицательно характеризует
управление активами. Соответственно
с уменьшением оборачиваемости выросла
и продолжительность периода оборота
оборотных средств с 69,74 дней в 2007 г. до
364,55 дня в 2009 г.
В случае ООО
«КДК» показатель фондоотдачи
составлял порядка 3,5 руб. на
каждый рубль основных фондов,
т.е. был достаточно высоким,
хотя это можно объяснить не
качественным его содержанием,
а уменьшением величины основных
средств. В 2007 г. используя собственный
капитал, ООО «КДК» получало 2,44
руб. выручки; в 2009 г. – 1,43
руб. (снижение показателя связано
с увеличением суммы собственного
капитала из-за роста такой
статьи баланса как «Нераспределенная
прибыль»).
Таким образом,
в структуре активов и пассивов
ООО «КДК» произошли изменения,
которые можно расценивать следующим
образом:
- как отрицательные:
рост заемных источников финансирования
имущества, рост задолженности
поставщикам и персоналу, слишком
большая величина запасов (отвлечение
средств из оборота предприятия),
отсутствие краткосрочных финансовых
вложений, снижение величины наиболее
ликвидных активов - денежных
средств;
- как положительные:
рост имущества предприятия; наличие
балансовой прибыли в 2007-2009 гг.;
оптимальное соотношение внеоборотных
и оборотных активов; отсутствие
долгосрочной дебиторской задолженности
и отсутствие долгосрочной кредиторской
задолженности.
В течение 2007-2009
гг. финансовым результатом предприятия
была прибыль, наблюдается также
ее рост на 2527 тыс. руб. Этот
результат сформирован в результате
доходности основной деятельности.
На исследуемом
предприятии наблюдается несоответствие
первого условия абсолютной ликвидности
– у ООО «КДК» недостаточно
высоколиквидных активов для
погашения наиболее срочных обязательств
- баланс не является абсолютно
ликвидным в течение 2007-2009 гг.
Исходя из этого,
можно охарактеризовать ликвидность
ООО «КДК» как недостаточную
на протяжении всего исследуемого
периода. Кроме того, следует отметить
наметившуюся тенденцию к снижению
показателей ликвидности предприятия
как явно негативную.
В целом у
ООО «КДК» не хватает собственных
средств для формирования основных
производственных фондов. Кроме
того показатели финансовой устойчивости
демонстрируют отрицательную динамику,
что свидетельствует о возможной
угрозе банкротства для ООО
«КДК»
2.3 Организация системы
бухгалтерского учета на предприятии
Система бухгалтерского
учета любого предприятия складывается
из таких элементов, как: учетная
политика, рабочий план счетов, распределение
обязанностей работников бухгалтерии,
график документооборота и др. Бухгалтерский
учет на предприятии осуществляется
бухгалтерской службой, которую
возглавляет главный бухгалтер
Сафронова Е.П.
Главный бухгалтер
осуществляет организацию бухгалтерского
учета хозяйственно-финансовой деятельности
предприятия и контроль за
экономным использованием материальных,
трудовых и финансовых ресурсов
и сохранностью собственности
предприятия, обеспечивает рациональную
организацию учета и отчетности
на предприятии и в его подразделениях,
организует учет поступления
денежных средств, товарно-материальных
ценностей и основных средств
производства, своевременное отражение
на счетах бухгалтерского учета
операций, связанных с их движением
и т.д. Так же он осуществляет
контроль за соблюдением порядка
оформления первичных и бухгалтерских
документов, расчетов и платежей,
расходование фонда оплаты труда,
проведением инвентаризации денежных
средств, товарно-материальных ценностей
и основных фондов, а также
документальной ревизией в подразделениях
предприятия, руководит работой
бухгалтерии предприятия. С главным
бухгалтером согласовывается назначение,
увольнение и перемещение материально
ответственных лиц (кассиров и
др.).
Главному бухгалтеру
организации запрещается принимать
к исполнению и оформлению
документы по операциям, которые
противоречат законодательству
и нарушают договорную и финансовую
дисциплину. О таких документах
главный бухгалтер письменно
сообщает руководителю организации
и при получении от него
письменного распоряжения о принятых
указанных документов к учету
исполняет его. Всю полноту
ответственности за незаконность
совершенных операций несет руководитель
организации.
Главному бухгалтеру
подчиняются: заместитель главного
бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир.
За каждым работником бухгалтерии
закреплены обязанности, ответственность
и права. Бухгалтерия обеспечивает
учет основных средств, товарно-материальных
ценностей, затрат на производство
и реализацию продукцию, результаты
финансово-хозяйственной деятельности,
расчеты с поставщиками и заказчиками.
Заместитель гл.
бухгалтера осуществляет учет
затрат по содержанию компании
(журнал-ордер № 10), учет незавершенного
производства (аналитика), учет расчетов
с подотчетными лицами (журнал-ордер
№ 7), учет основных средств,
начисление амортизации (журнал-ордер
№ 13), учет движения МПЗ, ГСМ
(отчет материально-ответственных
лиц, отчет по ГСМ).
В обязанности
бухгалтера-кассира входит получение
и выдача денег, обеспечение
сохранности денежных средств,
составление кассовых отчетов,
осуществление операции по приему,
учету, хранению и выдаче ценных
бумаг, получение выписок с
приложениями в банке, оформление
платежных поручений, своевременная
доставка поручений в банк, обработка
документов по журналу-ордеру
№ 2, сбор информации по банкам
о поступлении и расходе средств
в расчетного счета, счета-депо
и других счетов, проведение актов
сверок по хозяйственным договорам.
Так же в
подчинении главного бухгалтера
находятся 2 бухгалтера по заработной
плате, один из которых ведет
учет операций по заработной
плате ИТР и администрации
предприятия, а второй бухгалтер
работников основного производства;
2 бухгалтера материального стола,
один из которых ведет учет
по счету 10/1 «Комплектация и
полуфабрикаты» и второй ведет
учет по счету 10/2 «Сырье и
материалы».