Ревизия денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятий

Был проведен анализ движения денежных средств для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый  период был рассчитан коэффициент  корреляции положительных и отрицательных  денежных потоков. В прогнозном году коэффициент имеет отрицательное  значение, так как между притоком и оттоком денежных средств предприятия  наблюдается обратная связь. Для  количественного измерения влияния  объективных различных и субъективных факторов (причин), оказывающих прямое или косвенное воздействие на изменение рентабельности, эффективности  использования денежных средств  организации в анализируемом  периоде использовался факторный  анализ. 

В целом за три  исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия  была прибыль. В течении 2007–2009 гг. наблюдалась  тенденция к увеличению общего чистого  денежного потока, но в 2008 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это  является отрицательным фактов в  финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного  потока по основной деятельности составляла в 2006–2009 гг. 8,77%, 11,42%, 9,11%,и 10,56% соответственно.  

Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные  денежные потоки, что привело к  уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 3,1, 2,8, 4,53 и 1,25% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии  совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному  размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового  планирования и прогнозирования  движения денежных средств, а также  их инвестированию с целью получения  дальнейшего дохода. 

 Значение коэффициента  корреляции положительных и отрицательных  денежных потоков ООО «Климовская  деревообрабатывающая компания»  за 2007-2009 гг. составило 0,85629, что свидетельствует  о несущественных ежегодных отклонениях  между величинами положительных  и отрицательных денежных потоков,  так как значение коэффициента  близко к единице, меньше разброс  колебаний между значениями положительных  и отрицательных денежных потоков,  меньше риск возникновения ситуации  неплатежеспособности. Организации  необходимо скорректировать управление  денежными потоками для сглаживания  колебаний. Это позволит более эффективно использовать денежные средства, не допуская ни их излишнего накопления, ни дефицита в отдельные временные промежутки. 

 В результате  исследования учета денежных  счредств, проведенного на предприятии  ООО «Климовская деревообрабатывающая  компания» можно сделать вывод,  что финансовая (бухгалтерская) отчетность  организации по учету денежных  средств предприятия отражает  достоверно во всех существенных  отношениях расчеты по счету  50 «Касса». 

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что: 

- расчеты наличными  деньгами между организациями,  осуществляемые через кассу, лимитируются  законодательством. 

- по согласованию  с банком устанавливается лимит  остатка наличных денег в кассе.  Все сверхлимитные остатки сдаются  в банк в установленные сроки; 

- правила проведения  кассовых операций, порядок выдачи  и приема наличных денег, а  также порядок оформления кассовых  документов регламентируются специальной  инструкцией ЦБ РФ; 

- наличные деньги  на командировочные и административно-хозяйственные  расходы выдаются только работникам  организации. Произведенные ими  расходы имеют документальное  подтверждение; 

- расчеты между  организациями производятся в  безналичном порядке через их  счета, открытые в банковских  организациях Российской Федерации.  Формы расчетных документов соответствуют  установленным стандартам; 

- формы расчетов  между предприятиями установлены  нормативными документами Банка  России. 

Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, учитываются на счете 50 «Касса». На этом счете отражаются все кассовые операции по приходу и расходу  наличных денежных средств. Алгоритм движения денежных средств предусматривает  приходные, расходные операции, корреспонденцию  счетов, а также получение выходных регистров бухгалтерского учета  по счету 50. Денежные средства предприятия, хранящиеся в банке учитываются  на счете 51 «Расчетный счет». 

По результатам  исследования темы дипломной работы на материалах предприятия ООО «КДК»  были сделаны следующие выводы: порядок  и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения  о ведении кассовых операций в  РФ, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40; все документы оформляются  в организации в установленном  законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной  учетной документации; в кассе  хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком; в организации применяют форму  безналичных расчетов платежными поручениями; денежная наличность сдается в банк. Также предлагается использовать безналичные  расчеты в форме пластиковых  карточек, содержащих зашифрованную  информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги. 

 Список используемой  литературы 
 

I. Нормативно-правовые  акты 

Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.96 // Аудит и финансовый анализ.-1997.-№1. – с.63-68. 

Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М. –  СПб.: «Тускарора» - 2001 г. 

Методические рекомендации по разработке финансовой политике предприятия  Министерство экономики РФ Приказ от 1.10.1997г. № 118 

Методические рекомендации о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60н Ковалев  В.В. 

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г.). 

Приказ Минфина  РФ от 10 октября 2000г. №136н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08// Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая школа» 

Приказ Минфина  РФ от 29 июля 2000г. N 34н "Об утверждении  Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 2001г., 24 марта 2002г.) // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая школа» 

Приказ Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с  изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая школа» 

Приказ Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Официальные материалы  для бухгалтера. 2002. 

Приказ Минфина  РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" // Информационный банк «Консультант Плюс: Высшая школа» 

II. Научная литература 

Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 583 с. 

Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО  «Вычислительная математика и информатика», 2007 г. - 182 с. 

Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2007 – 346 с. 

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА – М, 2007 г. – 304 с. 

Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. – Киев.: «Эльга», 2009. – 368 с. 

Богатин Ю.В. Экономическая  оценка качества и эффективности  работы предприятия. – М.: ИНФРА М: 2009. – 412 с. 

Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова  – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2006 г. – 654 с. 

Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев – М.: «Бухгалтерский учет», 2007. – 719 с.; 

Вахрушина М.А. Бухгалтерский  управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2008, - 684 с. 

Воронина Л.И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. –  М.: Эксмо, 2007 г. – 416 с. 

Воронина Л.И. Оптимизация  учета расчетов с дебиторами и  кредиторами на предприятии//«Помощник  бухгалтера» №10 2006 г. С. 56-64 

Грузинов В.П. Экономика  предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2008. – 206 с. 

Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2007 – 148 с. 

Каверина О.Д. «Организация бухгалтерского учета на предприятии» // Бухгалтерский учет № 11 2008 г. С.57-60 

Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е  издание перераб. и Доп.- М.: « МЕДпресс»;- Элиста», 2008. – 79 с. 

Кирьянова З.В. Правовые и экономические проблемы учета  расчетов с учредителями на предприятиях с акционерным капиталом// «Помощник  бухгалтера» №7 2008 г. С. 29-38 

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы  и статистика, 2007. – 768 с. 

Козлова Е.П. Бухгалтерский  учет. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.; 

Кондраков И.П. Бухгалтерский  учёт – М.: ИНФРА М, - 2007 – 515 с. 

Кондраков И.П. Бухгалтерский  учёт Учебное пособие 5-е изд– М.: ИНФРА М, - 2005 – 717 с. 

Маргулис А.Ш. Бухгалтерский  учет в отраслях народного хозяйства. – 6-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 414 с. 

Нагашев Е.В., Шеремет  А.Д. Методика финансового анализа  деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРАВ-М – 2008. 236 с. 

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». – 2007. – 368 с. 

Основы экономической  теории: учеб. пособие для вузов/под  ред. проф. И.П.Николаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 319 с.; 

 Правовые основы  бухгалтерского и налогового  учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2007. – 255 с. 

Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия  М.: Финансы и статистика. 2009 - 92с. 

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 – 639 с. 

Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия  на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент №5, 2009, С.11 

Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. –  М.6 ИКЦ «ДИС», 2007. – 528 с. 

Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков  предприятий и организаций. –  М.: ИКЦ «МарТ», 2008. – 304 с. 

Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 615с.