Планирование аудита

Тема  Планирование аудита

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА

1. Предварительное планирование и оценка возможности проведения аудиторской проверки…………………………………………………………5
2. Программа аудита как детализация общего плана финансовых вложений…………………………………………………………...…………10
1. Планирование в международных стандартах аудита……………21
3. Оценка СБУ и СВК………………………………………………………….25

ГЛАВА 2 АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА ОАО «ГАТИКА»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «ГАТИКА»……………………………………………………………………….31

2.2 Аудит финансовых вложений………………………………………………34

     2.2.1 Цели и задачи аудита финансовых  вложений……………………34

     2.2.2 Оценка материальности (существенности) и аудиторский риск...42

     2.2.3 План и программа аудита финансовых вложений………………44

2.3 Источники информации для проверки…………………………………………48

2.4 Отчет аудитора………………………………………………………..……..50

2.5 Заключение  аудитора………………………………………………………..52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….…………55

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т.п.

     Данный  курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.

     Во  второй части курсового проекта  разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере  аудита финансовых вложений.

     В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:

     - проверка верности отражения  в бухгалтерском учете оборотов  и 
сальдо по счетам;

     - аналитические процедуры (сопоставление  сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не финансовой);

     - проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;

     Применяются следующие способы получения  аудиторских доказательств:

     - пересчет;

     - инвентаризация;

     - проверка соблюдения правил учета  отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;

     - подтверждение;

     - проверка документов.

     Цель  данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений
2. Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений
3. Дать краткую характеристику аудируемого предприятия
4. Разработать план и программу аудита на предприятии.
5. Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

     Актуальность  выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных  видов, при этом может происходить  нарушение законодательства. Для  поддержания правильности норм учета  и законодательства и необходима аудиторская проверка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА

1. Предварительное планирование и оценка возможности проведения аудиторской проверки

     На  этом этапе аудитору необходимо решить: стоит ли начинать сотрудничество с  клиентом; понять причины, побудившие клиента прибегнуть к услугам  аудитора; сформировать штат для проведения проверки; заключить договор с  клиентом.

     В процессе предварительного ознакомления с клиентом аудитору необходимо оценить:

• финансовую стабильность клиента;
• положение клиента в экономической среде;
• отношения с предыдущей аудиторской фирмой, если они имели место.

     Новому  аудитору целесообразно связаться  со своим предшественником, от которого он может получить информацию о намерениях руководства, спорных вопросах по поводу применения принципов учета, аудиторских  процедур или оплаты. Но возможность  такого контакта аудитор должен предварительно согласовать с клиентом. В случае если между предыдущим аудитором  и клиентом были судебные разбирательства  или спорные ситуации, новый аудитор  должен быть уведомлен о том, какой  информации он будет лишен. Аудитору необходимо тщательно оценить ситуацию, если клиент не дал разрешения на получение  информации от предыдущего аудитора или сам предыдущий аудитор отказался  дать информацию.

     При необходимости аудитор может  воспользоваться информацией, предоставляемой  юристами, другими аудиторскими фирмами, предпринимателями и т.д.

     Оценку  возможного продолжения сотрудничества проводят и фирмы, не первый год сотрудничающие с клиентом. Спорные коллизии могут  привести к прекращению сотрудничества. В случае судебного разбирательства аудитор не может продолжать работать с клиентом из-за потери независимости.

     При оценке оснований приглашения аудитора последний должен определить наиболее вероятных пользователей финансовой отчетности. Если отчетность используется достаточно интенсивно или предприятие  будет продано в ближайшем  будущем, аудитор должен собрать  как можно больше подтверждений  достоверности отчетности.

     Российским  аудиторским правилом «Планирование  аудита» на этапе предварительного планирования предусматривается выполнение ряда важных действий.

     До  написания письма-обязательства  и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

     На  этом же этапе аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью  экономического субъекта и иметь  информацию:

     - о внешних факторах, влияющих  на хозяйственную деятельность  экономического субъекта, отражающих  экономическую ситуацию в стране  в целом и ее отраслевые  особенности;

     - о внутренних факторах, влияющих  на хозяйственную деятельность  экономического субъекта, связанных  с его индивидуальными особенностями.  

     Предварительное планирование следует проводить  с учетом рекомендаций, изложенных в общероссийских стандартах «Планирование  аудита», «Понимание деятельности экономического субъекта». Согласно указанным стандартам целью предварительного планирования является оценка возможности проведения аудита, предварительная оценка объема (длительности, стоимости) предстоящих  работ, подготовка информационной базы для последующих этапов планирования.  

     Для осуществления таких оценок аудитор  должен достигнуть понимания, по крайней  мере, в следующих вопросах:

• бизнес клиента, его организация, масштаб, надежность;
• соблюдение клиентом принципа действующего предприятия;
• состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля у клиента.

     Для понимания бизнеса экономического субъекта аудитору необходимо, как  минимум, изучить следующие факторы:

• организационно-правовая форма и структура экономического субъекта, его организационно-управленческая иерархия;
• виды деятельности экономического субъекта, выпускаемая продукция (товары, работы, услуги), специфика отрасли;
• организация и технология производства;
• требования экономического субъекта к персоналу, принципы оплаты труда;
• соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансовых и хозяйственных операций.

     Принцип действующего предприятия предполагает, что предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, т. е. руководство его не намерено в течение, по крайней мере, ближайших 12 месяцев ликвидировать предприятие  или существенно сократить его  деятельность. Гарантия соблюдения этого  принципа очень важна для таких  пользователей аудиторской информации, как кредиторы, заимодатели, поставщики, покупатели продукции предприятия, т. е. для лиц, связанных с экономическим  субъектом финансовыми и имущественными отношениями. Поэтому аудитору необходимо уже на стадии предварительного планирования изучить факторы, в первую очередь, влияющие на соблюдение этого принципа:

• показатели рентабельности и ликвидности, динамика их изменения (не имеет ли место резкое ухудшение этих показателей);
• исполнение в установленные сроки финансовых обязательств;
• состояние рынка сбыта (не сокращается ли он);
• наличие неурегулированных разногласий с государственными органами или другими экономическими субъектами;
• ротация кадров (не покидают ли фирму ключевые сотрудники).

     От  организации и состояния системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля на предприятии также зависит  очень многое, в частности аудиторский  риск (точнее, его составляющие —  внутренний Rвн и контрольный Rк риски), объем проверки (вид, объем и последовательность применения аудиторских процедур), стоимость проверки (необходимость привлечения более квалифицированных аудиторов или отсутствие таковой необходимости) и др. Поэтому в ходе предварительного планирования аудитор должен изучить такие первоочередные факторы, влияющие на организацию и состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, как:

• форма ведения учета, степень его автоматизации;
• структура бухгалтерской службы, организация работы бухгалтерии;
• состояние учетной документации (полнота, систематизация и т. д.);
• состав и качество организационно-распорядительной документации, определяющей деятельность бухгалтерии (приказ по учетной политике, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т. д.);
• организация работы с нормативно-справочной литературой;
• участие главного бухгалтера в вопросах заключения сделок, налогового планирования и т. д.

     В ходе предварительного планирования чаще всего используются следующие аудиторские  процедуры:

• наблюдение;
• осмотр;
• опрос;
• просмотр документов;
• аналитические процедуры.

     Источниками получения информации об экономическом  субъекте, его бизнесе, состоянии  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля могут являться:

• учредительные и регистрационные документы;
• приказ по учетной политике;
• бухгалтерская отчетность, регистры учета;
• контракты (договоры) на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг;
• результаты осмотра предприятия, его производственных площадей, офисных помещений;
• результаты бесед и переговоров с руководством, главным бухгалтером, работниками предприятия;
• результаты наблюдения за производственным процессом;
• результаты проверок, проведенных ранее (другой аудиторской фирмой, налоговой инспекцией);
• информация от третьих лиц.