Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

В разделе II "Дебиторская и кредиторская задолженность" показывается наличие дебиторской и кредиторской задолженности, которая подразделяется на долгосрочную (со сроком погашения более 12 месяцев) и краткосрочную (со сроком погашения до 12 месяцев), с выделением просроченной задолженности.

В разделе IV "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций" показываются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) (Приложение 60) содержится информация о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, финансовые вложения предприятия, затраты предприятия по экономическим элементам, расшифровка отдельных прибылей и убытков, социальные показатели, справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

Пояснительная записка

Пояснительная записка является важным элементом годовой бухгалтерской отчетности. В ней содержится дополнительная информация о деятельности организации, которая не отражена в других отчетных формах.

Информация, содержащаяся в пояснительной записке, позволяет пользователям бухгалтерской отчетности составить полную и объективную картину о финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период (п. 90 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности).

В пояснительной записке отражаются: численность работников, материалоемкость и фондоемкость производства, технические характеристики основных средств, основные экономические показатели за ряд лет, перспективы изменения финансового состояния и другие сведения.

Что касается статистической отчетности, то ООО «Фалексан-сервис», являясь торговым предприятием, ежемесячно предоставляет статистическую отчетность по форме 1-торг «Отчет о товарообороте и запасах товаров». (Приложение 61).В отчете приводятся основные показатели, характеризующие валовой товарооборот с начала года (отчетного и предыдущего) с разбивкой по продовольственным и непродовольственным товарам, а также запасы товаров в розничной (торговой) сети и на складах на конец месяца.

Кроме того, ежемесячно предприятие предоставляет форму 3-торг «Отчет о продаже и запасах товаров» (Приложение 62). Форма состоит из двух разделов. В первом отражаются основные показатели деятельности организации, связанные с реализацией и запасами продовольственных товаров (для ООО «Фалексан-сервис» отсутствует необходимость заполнения данного раздела). Во втором – показатели деятельности организации, связанные с реализацией и запасами непродовольственных товаров. Причем, в отчете требуется выделение в отдельную графу реализации и запасов товаров отечественного производства.

Кроме вышеперечисленных форм, ежегодно ООО «Фалексан-сервис» предоставляет также отчет 6-т (кадры) «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров». Дополнительно в Фонд социальной защиты населения даются сведения по персонифицированному учету ПУ-1, ПУ-2, ПУ-3, а также отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь по форме 1-Фонд (Приложение 63).

3.Отчет о практике по анализу хозяйственной деятельности.

С целью анализа хозяйственной деятельности ООО «Фалексан-сервис» в первую очередь были проанализированы состав, структура и источники формирования хозяйственных средств предприятия.

Так, и активы, и пассивы ООО «Фалексан-сервис» выросли за 2005 год с 159,2 млн.руб. до 246,9 млн.руб. Однако существенно изменилась их структура. На 1.01.2005г. внеоботорные активы составляли 13,5% от общих активов, а оборотные – 86,5%. За 2005 год ситуация изменилась в сторону увеличения доли оборотных активов в совокупных активах с 86,5% до 92,5% и снижения доли внеоборотных активов с 13,5% до 7,5%. В структуре внеоборотных активов наметилась тенденция роста доли незавершенного производства с 5,4 до 10,8% от совокупных активов, а также роста дебиторской задолженности с нуля до 10% совокупных активов. С другой стороны, в структуре пассивов наблюдался рост кредиторской задолженности с 64,3% до 89,1% совокупных пассивов.

Таблица 3.1.

Динамика структуры активов и пассивов ООО «Фалексан-сервис» за 2005 год.

Источник: бухгалтерский баланс ООО «Фалексан-сервис» за 2005 год (Приложение 56).

В связи с изменением структуры активов и пассивов в сторону роста дебиторской и кредиторской задолженностей, целесообразно проанализировать состав и динамику задолженности ООО «Фалексан-сервис».

Таблица 3.2

Состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Фалексан-сервис» за 2005 год.

Источник: приложение к бухгалтерскому балансу ООО «Фалексан-сервис» за 2005 год (Приложение 60).

Сразу необходимо отметить, что ООО «Фалексан-сервис» в своей деятельности не использует дополнительные средства для взыскания задолженности, такие как авансы и векселя. На 100% задолженность (как кредиторская, так и дебиторская) состоит из расчетов. Это ставит под угрозу финансовое положение ООО «Фалексан-сервис» в случае перехода задолженности в разряд просроченной или безнадежной.

Проанализируем эффективность работы ООО «Фалексан-сервис» с точки зрения затрат и получаемых результатов.

В связи с тем, что целью деятельности предприятия является максимизация прибыли, в основе практически всех показателей эффективности лежит прибыль. Однако для достижения цели получения прибыли и ее максимизации предприятию в первую очередь необходимо произвести эффективное вложение ресурсов. В связи с этим предполагается целесообразным рассматривать два блока показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия: затратный и результативный.

Затратный блок включает в себя показатели, характеризующие эффективность использования имеющихся у предприятия ресурсов и результативность понесенных затрат.

Основные фонды ООО «Фалексан-сервис» состоят преимущественно из машин и оборудования (на 91%), а также включают в себя вычислительную технику и оргтехнику. О процессе воспроизводства основных фондов можно судить исходя из начисленной суммы амортизации, которая за 2005 год составила 3 млн.руб., т.е. около 8% стоимости основных средств. Основным источником такого финансирования являются амортизационный фонд воспроизводства основных средств. В качестве обобщающего показателя эффективности и интенсивности использования основных средств был выбран показатель фондорентабельности, рассчитываемый как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств.

Для анализа эффективности и интенсивности использования трудовых ресурсов был рассчитан показатель рентабельности персонала как отношение балансовой прибыли к среднесписочной численности персонала. Следует отметить, что данный показатель будет выше при меньшем количестве работающих, что будто повысит эффективность. Однако при более детальном рассмотрении можно заметить, что относительно человеческого ресурса для санаториев особенно важно его качество. Поэтому от квалификации работниковво многом будет зависеть репутация фирмы и, соответственно, спрос на продукцию. Количество же работающих не может быть ниже определенного значения, необходимого для качественного обслуживания, поэтому сокращение численности работающих не всегда положительно скажется на эффективности деятельности предприятия.

Особое место в затратном блоке занимают оборотные фонды и, в частности, затраты. Следует отметить, что прибыль и, соответственно, рентабельность санаториев преимущественно зависит от понесенных ими затрат. Поэтому для анализа эффективности осуществленных затрат были рассчитаны следующие показатели: коэффициент окупаемости затрат (отношение прибыли от реализации к себестоимости) и рентабельность затрат (отношение балансовой прибыли к себестоимости). Первый коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого затраченного рубля, и характеризует способность предприятия самостоятельно покрывать свои расходы прибылью, второй позволяет рассчитать эффективность использования ресурсов.

В таблице 3.3 приведены результаты расчета показателей эффективности затратного блока для ООО «Фалексан-сервис».

Таблица 3.3

Показатели эффективности затратного блока для ООО «Фалексан-сервис» за 2005 год.*