Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2012 в 16:55, курсовая работа
Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках, характеризует источники поступления денежных средств и направление их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политике распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
1. Показатели денежных средств, их значение и отражение в
Отчете о движении денежных средств, источники их формирования……………. 3
2. Техника составления Отчета о движении денежных средств:
2.1. Прямой метод составления Отчета о движении денежных
Средств………………………………………………………………………………….8
2.2. Косвенный метод составления Отчета о движении денежных
Средств………………………………………………………………………………...14
3. Аналитические возможности Отчета о движении денежных средств…………20
Практическая часть……….………………………………………………………..25
Список используемой литературы
Приложения
Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5.
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Показатель | Сумма (+), (-), тыс. руб. |
1 | 2 |
1. Текущая деятельность | |
Чистая прибыль | + 963 |
Начисленная амортизация | + 3 |
Изменение производственных запасов | - 4 |
Изменение задолженности поставщикам | - 13 |
Изменение задолженности по расчетам с бюджетом | + 29 |
Изменение задолженности по социальному страхованию | + 1 |
Изменение задолженности по оплате труда | + 12 |
Изменение дебиторской задолженности | - 79 |
Прочие кредиторы | - 847 |
Изменение объема незавершенного производства | - 151 |
Итого по состоянию денежных средств от текущей деятельности | - 86 |
2. Инвестиционная деятельность | |
Поступления | - |
Платежи | - |
Итого по состоянию денежных средств от инвестиционной деятельности | - |
3.Финансовая деятельность | |
Приток | 70 |
Кредиты и займы | 70 |
Отток | - 70 |
Возврат кредитов | - 70 |
Итого по состоянию денежных средств от финансовой деятельности | - |
Изменения денежных средств | - 86 |
4.Аналитические возможности «Отчета о движении денежных средств»
Одним из основных условий финансового благополучия организации является поступление денежных средств, обеспечивающее покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств на счете организации свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация потерпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств, который позволит оценить рациональность управления денежными потоками на предприятии.
Оценка достаточности денежных средств
Существуют различные способы такого анализа. В частности, своеобразным барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе оборотных активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых заканчивается в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии. Другой способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода оборота. С этой целью используется формула:
Период оборота = денежных средств * периода
Длительность периода составляет: 360 дней – при расчете значения показателя за год; 90 дней – при расчете за квартал; 30 дней - при расчете за месяц.
Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 57 «Переводы в пути»). Для этого служит формула:
Средние остатки ОД1/2 + ОД2 + ОД3 +…. + ОДn/2
денежных средств = n-1
где ОД – остатки денежных средств на начала месяца n;
n – количество месяцев в периоде.
Для исчисления величины среднего оборота следует использовать кредитовый оборот, по счету 51 «Расчетный счет», имея в виду, что большинство предприятий совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке т.к. предприятие производит расчеты за реализуемую им продукцию в валюте, величина среднего оборота должна быть увеличена на сумму кредитового оборота по счету 52 «Валютный счет».
Открытие специальных счетов в банке и их использование (чековые книжки, аккредитивы) за счет собственных средств также связано с перечислением средств с расчетного счета на соответствующие специальные счета. В этих случаях использование для исчисления величины оборота суммы кредитовых оборотов по счетам 50, 52, 55, 57 привело бы к двойному счету и в итоге к значительному искажению показателя оборачиваемости денежных средств на предприятии. Но если на предприятии существенная часть расчетов проходит через кассу (оплата продукции, услуг поставщиков и подрядчиков осуществляется за наличные средства ) и (или) специальные счета формируются на заемной основе, т.е. суммы, проводимые по кредиту счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет», 57 «Переводы в пути», предварительно не отражаются на счете 51 «Расчетный счет», то указанные суммы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредитового оборота по счету 51 «Расчетный счет». Если сформировать величину чистого оборота денежных средств затруднительно, можно рассчитать оборачиваемость по каждому счету учета денежных средств (50, 51, 52, …) в отдельности и по динамике данных показателей сделать выводы об изменении скорости оборота этих средств. Расчет периода оборота денежных средств на предприятии показан в таблице 4.1
Таблица 4.1.
Изменение длительности оборота денежных средств ООО «Стройсектор» по месяцам
Месяц | Остатки денежных средств | Оборот за месяц, в рублях | Период оборота, дни |
Январь | 435 | 201 000 | 0,03 |
Февраль | 434 | 159 126 | 0,04 |
Март | 436 | 208 000 | 0,03 |
Апрель | 542 | 200 580 | 0,04 |
Май | 382 | 195 000 | 0,03 |
Июнь | 392 | 350 000 | 0,02 |
Июль | 382 | 248 000 | 0,03 |
Август | 183 | 230 066 | 0,01 |
Сентябрь | 389 | 222 939 | 0,02 |
Октябрь | 381 | 194 042 | 0,03 |
Ноябрь | 380 | 272 927 | 0,02 |
Декабрь | 516 | 310 900 | 0,02 |
Как следует из данных таблицы 4.1, период оборота денежных средств в течение года колеблется в пределах от 0,01 до 0,04 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило не более 1 дня.
Оценка ликвидности
Для получения более обоснованной картины финансового положения предприятия оценка финансовой устойчивости должна быть дополнена результатами анализа ликвидности, позволяющим охарактеризовать способность предприятия отвечать по своим текущим требованиям.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение денежных средств и быстро реализуемых ценных бумаг к краткосрочной задолженности
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения
Кабс. л = Краткосрочные обязательства
Данные берутся из бухгалтерского баланса.
Кабс. л за 2011г. = 70 / 115 = 0,6
Кабс. л за 2010г. = 35 / 630 = 0,06
Кабс. л за 2009г. = 46 / 1438 = 0,03
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса. Если Кабс. л > 0,5, то это свидетельствует том, что платежеспособность высокая.
Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности, срок погашения которой не наступил к текущим обязательствам
К быс. л = Денежные средства + Вложения
К быс. л за 2011г. = 70 + 442 / 115 = 4,5
К быс. л за 2010г. = 35 +116 / 630 = 0,3
К быс. л за 2009г. =46 +37 / 1438 = 0,05
Этот показатель характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за выполненные услуги. Минимальное значение признается достаточным на уровне 0,8 -0,9. Особый интерес этот индикатор представляет для руководителей предприятия.
Коэффициент общей ликвидности (Коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех текущих активов к текущим обязательствам
Денежные Краткосрочные Дебиторская
Кобщ. л = средства + фин. вложения + задолженность + Запасы
Кобщ. л за 2011г. = 70 + 442 + 2 / 115 = 4,5
Кобщ. л за 2010г. = 35 +116 +4 / 630 = 0,2
Кобщ. л за 2009г. = 46 +37 + 6 / 1438 = 0,06
Он позволяет определить в какой степени кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Если соотношение текущих активов и текущих обязательств ниже 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанным с тем, что предприятие не в состоянии оплатить свои счета. Чем выше коэффициент общей ликвидности, тем больше доверие вызывает предприятие у кредиторов.
Процесс анализа завершим оптимизацией денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации на исследуемом предприятии ООО «Стройсектор».
В нашем случае необходимо обеспечить условия максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечит повышение уровня самофинансирования, снизит зависимость от внешних источников финансирования.
Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:
- снижения суммы постоянных издержек предприятия;
- снижения уровня переменных издержек;
- проведения эффективной налоговой политики.
Приложение 1
Показатель | Номер строки
| Источники информации |
|
Денежные потоки от текущих операций | |||
Поступления - всего | 4110 | Общая величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, полученных по текущей деятельности организации (сумма строк 4111-4119) |
|
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»), 57 «Переводы в пути». |
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по арендным платежам, лицензионным платежам, гонорарам, комиссионным платежам, по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»), 57 «Переводы в пути». |
|
от перепродажи финансовых вложений | 4113 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов от перепродажи финансовых вложений, по счетам 50«Касса»,51 «Расчетные счета»,52«Валютные счета»,55«Специальные счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»), 57 «Переводы в пути». |
|
прочие поступления | 4119 | Величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, полученных по текущей деятельности от прочих поступлений, не указанных в других строках. |
|
Платежи всего | 4120 | Общая сумма денежных средств и денежных эквивалентов, направленных организацией по текущей деятельности (сумма строк 4121-4129) |
|
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути» |
|
в связи с оплатой труда работников | 4122 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
процентов по долговым обязательствам | 4123 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", по субсчетам учета расчетов по причитающимся к уплате процентов по долговым обязательствам, привлеченным для осуществления текущей деятельности, по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
налога на прибыль | 4124 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
прочие платежи | 4129 | Отражается величина денежных средств и их эквивалентов, направленных на прочие выплаты и перечисления, которые не были указаны в других строках по группе статей «Направлено денежных средств – всего», но относящиеся к текущей деятельности. |
|
| |||
| |||
Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | Отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов по текущей деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в группе статей "Движение денежных средств по текущей деятельности" (равен стр. 4110 - стр. 4120. Значение может быть отрицательным. |
|
Денежные потоки по инвестиционной деятельности | |||
Поступления - всего | 4210 | Общая сумма денежных средств и денежных эквивалентов, полученных организацией от инвестиционной деятельности (сумма строк 4211-4219) |
|
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
| |||
| |||
от продажи акций (долей участия) в других организациях | 4212 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
| |||
| |||
от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях по счета: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
| |||
Прочие поступления от инвестиционных операций | 4219 | Отражается величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, полученных организацией от прочих поступлений, не указанных в других строках и относящихся к инвестиционной деятельности |
|
Платежи всего | 4220 | Общая сумма денежных средств и денежных эквивалентов, направленных организацией на инвестиционную деятельность (сумма строк 4221-4229). |
|
...в том числе: ...в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой использованию внеоборотных активов | 4221 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов и т.п., по счетам: счета 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
| |||
| |||
| |||
| |||
в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях | 4222 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов, связанных с приобретением финансовых вложений, по счетам: счета 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов, связанных с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам по счета 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
| |||
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива по счета: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
прочие платежи | 4229 | Отражается информация о денежных средствах и их эквивалентах, направленных на прочие выплаты и перечисления, относящиеся к инвестиционной деятельности и не перечисленных выше. |
|
| |||
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | Отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по инвестиционной деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей в группе статей «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» (равен стр. 4210 - стр. 4220). Значение может быть отрицательным. |
|
Денежные потоки от финансовых операций | |||
Поступления - всего | 4310 | Общая сумма денежных средств и денежных эквивалентов, полученных организацией по финансовой деятельности (сумма строк 4311-4319). |
|
в том числе: получение кредитов и займов | 4311 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по счетам: счета 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета поступления от выпуска акций, увеличение долей участия по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути» . |
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | Данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. по счета: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
прочие поступления | 4319 | Отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, полученных организацией от прочих поступлений, не указанных в других строках, но относящихся к финансовой деятельности. |
|
| |||
| |||
Платежи всего | 4320 | Отражает общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, направленных организацией на финансовую деятельность (сумма строк 4321-4329). |
|
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | 4321 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
| |||
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате дивидендов, связанных с осуществлением организации ее финансовой деятельности, по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
| |||
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | Данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета, связанных с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов по счета: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
| |||
Прочие платежи | 4329 | Отражается информация о денежных средствах и их эквивалентах, направленных на прочие выплаты и перечисления, относящиеся к финансовой деятельности и не перечисленных выше. |
|
| |||
Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | Отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по финансовой деятельности. Данная величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в группе статей «Движение денежных средств по финансовой деятельности» (равен стр.4310 - стр. 4320). Значение может быть отрицательным. |
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | Отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств и (или) денежных эквивалентов по всем видам деятельности (сумма строк 4100, 4200, 4300). |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | Данные об остатке денежных средств и (или) денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года. При заполнении строки «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» используются данные о дебетовом сальдо по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути». |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | Данные об остатке денежных средств и (или) денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года. При заполнении строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам: 50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути» ( равен стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490). |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | За отчетный год: Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 |
|