Содержание отчета о движении денежных средств

 
 
 

       Экономический факультет 

       Кафедра Учетно-финансовых дисциплин 
 
 
 

       КУРСОВАЯ  РАБОТА

       по  дисциплине Бухгалтерская  Финансовая  Отчетность 
 
 

       Тема: «Содержание отчета о движении денежных средств» 
 
 
 
 
 
 

        

       Воронеж 2010

       Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Назначение отчета о движении денежных средств……………………………..5

2. Общие  требования при заполнении Отчета………………………………….….7

3. Виды деятельности, раскрываемые в отчете ………………………………….10

4. Движение денежных средств по текущей деятельности ……………………..11

5. Денежные потоки от инвестиционной деятельности …………………………14

6. Денежные потоки финансовой деятельности ..………………………………..17

7. Составление отчета о движении денежных средств ………………………… 19

Заключение…………………………………………………………………………

Список  литературы………………………………………………………………...

Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

       Учебная дисциплина "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" - это сравнительно новый  самостоятельный курс, который выделился  из ранее существовавшей общей учебной  дисциплины "Бухгалтерский учет". Выделение курса обусловлено изменением взглядов на задачи и цели бухгалтерского учета в связи переходом к рыночным отношениям и интеграцией российской экономики в мировую экономическую систему.

       В основу учебного курса положены современные  взгляды на концепцию бухгалтерской (финансовой) отчетности в отечественной и международной практике. В этой дисциплине раскрываются сущность и назначение бухгалтерского отчета в рыночной экономике, круг пользователей, адреса, сроки представления и требования, которые предъявляются к бухгалтерской отчетности, и факторы, обуславливающие необходимость адаптации отечественной системы отчетности к требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

       Рассмотрены принципы и методы построения отчета о движении денежных средств и др.

       В России требование о раскрытии информации отчетных показателей бухгалтерской  отчетности нашло отражение в  Законе "О бухгалтерском учете", в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) и др.

       Совершенно  новым для отечественной практики является составление сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности групп юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных организаций в виде концернов, корпораций, финансово - промышленных групп и других форм объединения.

       Любая организация обязана вести бухгалтерский  учет и ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность. По требованию учредителей фирмы отчетность может  составляться ежемесячно. Данные отчетности формируют нарастающим итогом с  начала года. Отчетность может быть промежуточной и годовой. Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 мес. В нее включают баланс (форма№1) и Отчет о прибылях и убытках (форма№2). По итогам года формы составляют годовой отчет. Он отличается большим количеством форм. В годовой отчет включают:

       Бухгалтерский баланс (форма N 1);

       Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

       Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

       Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

       Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

       Пояснительную записку;

       Итоговую  часть аудиторского заключения.

       Необходимо  обратить внимание: аудиторское заключение должны сдавать только фирмы, которые  подлежат обязательному аудиту или  обязательной ревизии в соответствии со ст. 5 Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

       Денежные  средства как главный объект учета  бухгалтерской деятельности порождают  необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока  за отчетный период на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств" (форма № 4).

       Для функционирования и успешной работы организации необходимо знать, каким образом и из каких источников оно получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит от специфики производства и от умения ими разумно распоряжаться.  
 
 
 

       1. Назначение отчета  о движении денежных  средств

       Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках  организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

       Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о потоках  денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

       Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике (МСФО № 7) и в отечественной практике по действующей форме № 4 существенно различаются.

       Наибольшие  расхождения связаны с разделением  денежных потоков по отдельным видам  деятельности. В форме № 4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете "Финансовые вложения". Такой подход не соответствует требованию составления отчета, заложенному в международных стандартах МСФО, согласно которому финансовая деятельность рассматривается как внешнее финансирование. С позиции возможности использования отчета для целей прогнозирования денежных потоков соблюдение указанного требования очень важно, поскольку позволяет разделить денежный поток на чистый денежный поток, который был создан в результате текущей деятельности организации, и денежный поток в результате привлечения средств от собственников или заимодавцев.

       В целом в российский правилах и  МСФО подход к составлению отчета о движении денежных средств сходный, но существуют значительные отличия  в методах подготовки информации (например, российские правила предусматривают  только прямой метод, а МСФО - прямой и косвенный).

       Для составления отчета необходимо однозначное  толкование ключевых терминов, характеризующих  денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные притоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

       Определения терминов, используемых при составлении  отчета:

       Денежные средства - деньги в кассе и средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;

       Эквивалентные денежные средства - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.  
 
 
 
 
 
 

       2. Общие требования при заполнении Отчета

       Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской  отчетности (т.е. он не включается в  промежуточную бухгалтерскую отчетность - за месяц,  квартал).

       Субъекты  малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина N 67н). Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

       Основные  правила формирования отчета о движении денежных средств, как и другой бухгалтерской  отчетности:

       1. Не должно быть пустых строк. Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют в данном отчетном периоде числовые значения показателей, должны прочеркиваться при заполнении.

       2. Организациям предоставлено право  самостоятельного кодирования строк  при разработке и принятии отчетных форм, тем самым реализуется возможность выбора разных подходов к раскрытию финансовой информации в формах бухгалтерской отчетности.

       3. В формах бухгалтерской отчетности  организаций должны приводиться  данные по каждому числовому  показателю как минимум за два года - предшествующий и отчетный.

         4. Если показатель должен вычитаться  из соответствующих данных при  его исчислении или имеет отрицательное  значение, то в бухгалтерской  отчетности этот показатель отражается  в круглых скобках.

       5. Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, а при существенных оборотах продаж и объемах обязательств - в миллионах рублей без десятичных знаков.

       6. Каждый отчет должен иметь  заголовочную часть, в которой указываются:

* наименование  отчета;

* отчетный  период;

* наименование  организации (полное наименование  юридического лица в соответствии  с учредительными документами);

* ИНН,  присвоенный налоговым органом;

* вид  деятельности;

* дата  утверждения; годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, закрепленном учредительными документами организации;

* дата  отправки/принятия (указывается конкретная  дата отправления бухгалтерской  отчетности или дата ее фактической  передачи по принадлежности).

       7. Бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации (в конце каждой формы). После подписей проставляется фактическая дата подписания этой отчетности.

       8. Организация должна придерживаться  принятых ею форм бухгалтерской  отчетности последовательно - от одного отчетного периода к другому.

       Отчетным  годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря  включительно. Для вновь созданных (либо реорганизованных) первым отчетным годом считается период со дня их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для созданных после 1 октября (включая эту дату) - с даты ее государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

       Годовая бухгалтерская отчетность организаций  представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а промежуточная - в течение 30 дней по окончании квартала.

       Конкретная  дата представления отчетности устанавливается  учредителями организации или общим  собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

         Днем представления организацией  бухгалтерской отчетности считается  день ее фактической передачи  по принадлежности, дата почтового  отправления либо дата ее отправки  по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый за ним рабочий день.