Отчет о движении денежных средств

▪ По строке «Расчеты по налогам и сборам» – 258 872 рублей;

▪ По строке 4129 «Прочие платежи» – 320 520 рублей.

По строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» в 2011 году указывается разница между поступлением и платежом в сумме - 86 076 рублей (3 313 924 + 60 571 - 3 460 571).

За аналогичный период в 2010 году по строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» указывается разница между поступлением и платежом денежных средств от текущих операций в сумме – 152 255 рублей (1 831 940 + 52 301 - 2 036 496).

              В 2009 году по строке «Сальдо денежных потоков от текущих операций» отражается сумма - 32 419 рублей.

Раздел «Денежные потоки от инвестиционной деятельности»:

В 2009, 2010 и в отчетном году в ООО «Стройсектор» поступлений и расходов не было.

Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»:

В 2011 году ООО «Стройсекто» получило заем у своего делового партнера в размере 70 000 руб. Эта сумма займа будет отражена по строке 4311 "Получение кредитов и займов".

По строке 4323 «Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и друг их долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» отражается сумма 70 000 рублей.

В строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» указывается разница между поступлением и платежом денежных средств по финансовой деятельности в сумме 0 рублей (70 000 – 70 000).

В 2010 году никаких поступлений и платежей по финансовым операциям не было.

По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало года» в 2009, 2010 и в 2011 годах равен нулю.

В 2011 году показатель по строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года» равен – 86 076 рублей.

Аналогично, в 2010 году этот показатель по строке 4500 составил -152 255 рублей.

              В 2009 году показатель по строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года» равен – 32 000 рублей.

По рассчитанным данным составляется отчет о движении денежных средств ООО «Стройсектор» в таблице 2.1

25

Таблица 2.1.

Отчет о движении денежных средств ООО «Стройсектор» за три года

25

2.2. Косвенный метод составления «Отчета о движении денежных средств»

        При использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этого финансовый  результат корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обяза­тельств. В качестве финансового результата для целей составления отчета косвенным методом рекомендуется использовать величину прибы­ли (убытка) отчетного периода, отражаемую в Отчете о прибылях и убытках.

        Косвенный метод представления информации о денеж­ных потоках от текущей деятельности рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, из­менение которых влияет на финансовые потоки организации.

        Величина чистых денежных средств от текущей деятельности пред­ставлена в отчете, составленном косвенным методом, как результат использования всех экономических ресурсов организации. Это позволяет оценить управленческие решения, относящиеся к денежным потокам относительно соответствия чистого фи­нансового результата и денежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.

        Величина чистых денежных средств отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда факторов:

1) финансовый результат, отражаемый в Отчете о прибылях и убыт­ках, формируется в соответствии с допущением временной опре­деленности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств). В резуль­тате этого:

- на величину финансовых результатов оказывают влияние рас­ходы, не сопровождающиеся оттоком денежных средств (амортизация основных средств и нематериальных активов);

- наличие расходов будущих периодов приводит к отличию реальной суммы платежей от себестоимости продукции;

- начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающие­ся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;

- приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражаются на величине фи­нансового результата.

2) источником увеличения денежных средств не обязательно яв­ляется прибыль (например, приток денежных средств может быть обеспечен за счет привлечения на заемной основе), а также отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансо­вого результата.

3) на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосроч­ных обязательств.

        Для устранения указанных расхождений в формировании чисто­го финансового результата и чистого денежного потока при опреде­лении чистого денежного потока от текущей деятельности произво­дятся корректировки финансового результата (см. таблицу 2.2)

          Совокупное влияние всех процедур, корректирующих величину финансового результата, должно привести к определению чистого денежного потока от текущей деятельности. 

              Вне зависимости от того, каким образом представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым способом.

                                                                                                                                                                        Таблица 2.2

Алгоритм корректировок для определения чистого денежного потока 

              Таким образом, различия в методах составления отчета определяются представлением информации о денежных потоках от текущей деятельности.

              При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью определенных корректировок в величину изменения денежных средств.

              Раздел отчета, раскрывающий информацию о денежных потоках в результате текущей деятельности, составленный косвенным методом, представлен в таблице 2.3.

                                                                                                                                                                        Таблица 2.3.

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

              Система показателей отчета о движении денежных средств, составленным косвенным методом, и источники их формирования представлены в приложении2.

              По данным отчета о прибылях и убытках ООО «Стройсектор» в 2011 году получило прибыль в размере 963 тысяч рублей, которая указана в отчете о прибылях и убытках в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)».

              Сумма начисленной амортизации за отчетный год составила по данным Главной книги 3 030 рублей (оборот по кредиту счета 02, 05).

              При начислении амортизации увеличивается себестоимость товаров и уменьшается прибыль. Но операции начисления амортизации не связанные с оттоком денежных средств, поэтому суммы начисленной амортизации должны быть добавлены к чистой прибыли.

              Изменение всех показателей отчета о движении денежных средств можно определить по бухгалтерскому балансу или Главной книге, сравнив остатки на начало и на конец отчетного периода (см. таблицу 2.4.)

                                                                                                                                                                        Таблица 2.4

Изменение показателей отчета о движении денежных средств