Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

    Негосударственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

    «Евразийский  институт экономики, менеджмента, информатики»

(НОУ  ВПО «ЕврИЭМИ») 
 

     КУРСОВАЯ РАБОТА 

     по  дисциплине: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

     на  тему:  Отчет о движении денежных средств (форма № 4) 
 
 

      Выполнил   Дмитриева Анастасия Эдуардовна    

           ^(Ф.И.О.)

      Специальность  Бухгалтерский учет, анализ и аудит  

      Группа   БЗ-437        

Адрес (с  почтовым индексом):              
 
 

      Проверил            

                             ^{(подпись)  Ф.И.О. руководителя}

      Оценка           

      Дата             
 

Омск 2011г. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

         Цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности для возможного решения проблемы составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

     Задачи:

      1) Изложить значение отчета о  движение денежных средств,

     2) Раскрыть содержание отчета,

     3) Показать какие методы используют для составления отчета,

     4) Раскрыть особенности формирования  показателей отчета,

     5) Дать оценку результатов анализа  отчета о движении денежных средств.

     Бухгалтерская отчетность - это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации, ее  структурных подразделениях за отчетный период.

     Одной из составляющих бухгалтерской отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

     Отчет о движении денежных средств дополняет  балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

     Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна, в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

     Отчет о движении денежных средств - это  отчет об изменениях финансового  состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность  оценить будущие поступления  денежных средств, проанализировать способность  фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

     Подготовка  финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной для заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

     Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

     А вот что конкретно отражается в отчете о движении денежных средств, и с какой целью он составляется, попытаюсь выяснить в данной курсовой работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1

«Назначение отчета о движении денежных средств» 

     Для того чтобы знать, откуда поступили  деньги, куда они были использованы и в каком объёме, необходимо составить специальный документ о движении денег – отчёт о движение денежных средств. Тем самым можно сказать, что бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях / убытках и отчёт о движение денежных средств взаимно дополняют друг друга, отражая различные грани финансового состояния организации и обеспечивая пользователей всей необходимой экономической информацией.

     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

  Отчет о движении денежных средств позволяет финансовому аналитику получить информацию о:

- способности организации  получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;

- способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;

- возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;

- влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;

- воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;

- величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.

      Отчет о движение денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период.

    В качестве показателей отчета  о движении денежных средств,  как правило, используются "денежные  средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты представляют  собой краткосрочные, высоко ликвидные  инвестиции (например, со сроком  погашения 3 месяца и меньше).

    Отчет о движении денежных  средств подразделяет денежные  поступления и выплаты на три  основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и  финансовая деятельность. Группировка  потоков денежных средств по  этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.                                                                                                                                     

     Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

    Для целей составления отчета  о движении денежных средств   основная деятельность определяется  как деятельность предприятия,  преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.

    Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

• Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств

     Для целей составления отчета  о движении денежных средств   инвестиционная деятельность определяется  как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

     Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

• Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды.

        Для целей составления отчета  о движении денежных средств финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.