Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств  

Одна из основных форм финансовой отчетности, в которой  суммируется информация о поступлении  и выбытии денежных средств компании.

краткая справка  
 

Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement, кэш-фло) дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.  

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.  

Кэш-фло состоит из трех основных разделов:

Операционная  деятельность - денежные потоки, возникающие, как правило, основной, приносящей доход, деятельности компании.

Инвестиционная  деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для генерирования  будущего дохода.

Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием  капитала компании 

Кэш-фло от операционной деятельности может составляться одним из двух методов:

прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений  и платежей, т.е., фактически это отчет  о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода;

косвенный метод, при котором чистая прибыль или  убыток корректируется с учетом результатов  операций неденежного характера и изменений в текущих активах и обязательствах компании. 

Пример отчета о движении денежных средств:  

  

1 кв. 2003 

2 кв. 2003 

Поступления от продаж 

1 364 300 

5 024 300 

Затраты на материалы  и комплектующие 

2 958 333 

5 116 667 

Постоянные издержки 

73 011 

21 900 

Зарплата и  социальные взносы 

130 583 

130 583 

Налоги 

-266 048 

51 739 

Расходы по процентам 

69 396 

59 721 

Лизинговые платежи     

Кэш-фло от операционной деятельности 

-1 531 579 

-296 589 

Приобретение  основных средств 

305 680   

Строительство 

400 000   

Прочие капиталовложения 

26 000   

Кэш-фло от инвестиционной деятельности 

-731 680   

Акционерный капитал 

2 000 000   

Поступления заемных  средств 

1 500 000   

Возврат займов 

15 000 

215 000 

Выплата дивидендов   

91 147 

Кэш-фло от финансовой деятельности 

3 415 604 

-365 868 

СУММАРНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК 

1 152 344 

-662 457 

Денежные средства на начало периода   

1 152 344 

Денежные средства на конец периода 

1 152 344 

489 887