Особые условия труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ  В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ  УЧЕТАХ.

    В налоговом  учете компенсационные выплаты  за работу с особыми условиями  труда, установленные работодателем  коллективным и (или) трудовым  договорами, на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ учитываются в  составе расходов на оплату  труда при определении налоговой  базы по налогу на прибыль.

    В бухгалтерском  учете расходы по выплате компенсации  за особые условия труда являются  расходами по обычным видам  деятельности на основании пункта 5 Приказа Минфина Российской  Федерации от 06.05.1999 г. N 33н "Об  утверждении положения по бухгалтерскому  учету "Расходы организации"  ПБУ 10/99".

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

    Начисление компенсаций за особые условия труда, предусмотренных коллективным и трудовыми договорами, отражается по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

    Выплата компенсации  отражается по дебету счета  70 "Расчеты с персоналом по  оплате труда" в корреспонденции  с кредитом счета 50 "Касса".

    В конце текущего  месяца начисленные суммы компенсаций  списываются со счетов затрат  в дебет счета 20 "Основное  производство".

 

 

 

 

РАБОТА В ТЯЖЕЛЫХ КЛИМАТИЧЕСКИХ  УСЛОВИЯХ.

Работа в местностях с  тяжелыми климатическими условиями  является самостоятельным основанием для установления повышенной оплаты труда. Повышение оплаты производится на основе районных коэффициентов и  надбавок к заработной плате тем, кто работает в регионах с неблагоприятными климатическими условиями.

Назначение районного  коэффициента - компенсировать повышенные расходы, связанные с проживанием  в определенных районах с неблагоприятными климатическими условиями. Размер его  установлен в пределах от 1,1 до 2,0, начисляется  на фактический заработок, полученный работником в данном месяце. В заработок  включается наряду с основной заработной платой различного рода доплаты, надбавки, все виды премий, обусловленные системой оплаты труда, ежегодное вознаграждение по итогам за год и др. В настоящее  время размер заработка, на который  начисляется районный коэффициент, никаким пределом не ограничен. В  тоже время в этот заработок не включаются вознаграждения за выслугу  лет, надбавки за работу в районах  Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним, а также персональные надбавки, установленные данному  работнику.

Районный коэффициент  учитывается во всех случаях начисления среднего заработка.

Основанием для повышения  оплаты труда в районах с тяжелыми климатическими условиями служит и  непрерывный стаж работы в таких  условиях. За непрерывный стаж работы в районах Крайнею Севера и  приравненных к ним местностях, в  южных районах Дальнею Востока, Красноярского края, Иркутской, Читинской  областей, в районах таких республик, как Бурятия, Хакасия установлены  надбавки к заработной плате.

Порядок исчисления трудового  стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнею  Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера, предусмотрен постановлением Правительства  РФ от 7 октября 1993 г. №1012 (САПП,1993,№41,ст.3928).

Постановление предусматривает, что трудовой стаж, дающий право  на получение процентных надбавок к  месячной заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных  районах Севера, где установлен районный коэффициент и процентная наливка  к заработной плате, суммируется  независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудового  договора, за исключением увольнения за виновные действия.

При переходе работника на работу в другой район или местность (из числа указанных), имеющего необходимый  для получения этой надбавки стаж работы, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера, в порядке, установленном по новому месту работы.

Более детально порядок установления и исчисления трудового стажа  для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах с тяжелыми климатическими условиями, разъяснен в постановлении  Минтруда РФ от а мая 1994 г. № 37 (Бюлл. Минтруда РФ, 1994, На 7). В частности, Минтруд РФ разъясняет, что трудовой стаж для получения этой надбавки суммируется, начиная с 1 июня 1993 г., а к числу оснований прекращения трудовых отношений, не дающих права на суммирование указанного трудового стажа, относятся следующие:

а) вступление в законную силу приговора суда, которым работник осужден к лишению свободы, исправительным работам не по месту работы либо к иному наказанию, исключающему возможность продолжения этой работы;

б) систематическое неисполнение без уважительных причин обязанностей, возложенных трудовым договором  или правилами внутреннего трудового  распорядка,

 

в) прогул (в том числе  отсутствие на работе более трех часов  в течение рабочего дня) без уважительных причин,

г) появление на работе в  нетрезвом состоянии, в состоянии  наркотического или токсического опьянения;

д) утрата доверия со стороны администрации к работнику, непосредственное обслуживающему денежные или товарные дойности;

е) совершение работником, выполняющим  воспитательные функции, аморального  проступка, несовместимого с продолжением данной работы;

ж) совершение работником по месту работы хищения (в том числе  мелкого) государственного или общественного  имущества, установленного вступившие в законную силу приговором суда или  постановлением органа, в компетенциям которого входит наложение административного взыскания или применение мер общественного воздействия;

з) требование профсоюзного органа (не ниже районного) о расторжения трудового договора (контракта) с руководящим работником;

и) увольнение в качестве дисциплинарного взыскивая, налагаемого в соответствии с уставами или положениями о дисциплине;

к) совершение работником других виновных действий, за которые законодательством  предусмотрено увольнение с работы.

Особую льготу при начислении процентной надбавки к заработной плате  за непрерывный стаж работы в соответствующих  районах предусматривает Закон  РФ от 19 февраля 1993г. для молодежи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

 Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда,         устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных законами и другими нормативными правовыми актами. Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по          регулированию социально-трудовых отношений. Повышение заработной    платы по указанным основаниям производится по результатам аттестации рабочих мест. Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Трудовое право. Учебник.  Москва: «Проспект», 1997г. - 384с.

2. Практикум по трудовому  праву. Под ред. К.Н.Гусова. Москва: «Проспект», 1999г. - 248с.

3. Трудовое законодательство. Сборник нормативных актов. Составитель  К.Н.Гусова. Москва: «Проспект», 1997г. - 360с.

4. Заработная плата. Комментарий  к КЗоТ РФ. Москва: «Проспект», 1999г. - 192с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть.

Учет оплаты труда  на предприятии.

 

Генеральный директор – Корнеев Петр Петрович. Оклад – 32000.

Оплачивает алименты на двух детей в размере 25% от суммы дохода к выплате.

Отпуск с 01.01.2013года. ФОТ  за 2012 год –410000.

 

Январь-отпуск.

Февраль:

Доход:
- оклад	32000	Д26К70
Удержания:
- НДФЛ всего	(32000– 2 · 2 · 1400) 0,13 = 3432
- НДФЛ к оплате	3432	Д70К68
- Алименты	(32000 –3432) · 0,25 = 7142	Д70К76
- Аванс	32000 · 0,5 = 16000	Д70К50
Сумма к выдаче:	32000 –3432– 7142 – 16000 = 5426	Д70К50
Страховые взносы:	32000 · 0,34 = 10880	Д26К69

 

Март:

Доход:
- оклад	32000	Д26К70
Удержания:
- НДФЛ всего	(32000 + 32000 – 3 · 2 · 1400) 0,13 =7228
- НДФЛ к оплате	7228– 3432 = 3796	Д70К68
- Алименты	(32000 –3796) · 0,25 = 7051	Д70К76
- Аванс	32000 · 0,5 = 16000	Д70К50
Сумма к выдаче:	32000 –3796– 7051 – 16000 = 5153	Д70К50
Страховые взносы:	32000 · 0,34 = 10880	Д26К69

 

Апрель:

Доход:
- оклад	32000	Д26К70
Удержания:
- НДФЛ всего	(64000+ 32000 – 4 · 2 · 1400) 0,13 = 11024
- НДФЛ к оплате	11024 –7228= 3796	Д70К68
- Алименты	(32000 –3796) · 0,25 = 7051	Д70К76
- Аванс	32000 · 0,5 = 16000	Д70К50
Сумма к выдаче:	32000 –3796– 7051 – 16000 = 17153	Д70К50
Страховые взносы:	32000 · 0,34 = 10880	Д26К69

 

Май:

Доход:
- оклад	32000	Д26К70
Удержания:
- НДФЛ всего	(96000+ 32000 – 5 · 2 · 1400) 0,13 = 14820
- НДФЛ к оплате	14820 –11024= 3796	Д70К68
- Алименты	(32000 –3796) · 0,25 = 7051	Д70К76
- Аванс	32000 · 0,5 = 16000	Д70К50
Сумма к выдаче:	32000 –3796– 7051 – 16000 = 5153	Д70К50
Страховые взносы:	32000 · 0,34 = 10880	Д26К69

 

Июнь:

Доход:
- оклад	32000	Д26К70
Удержания:
- НДФЛ всего	(128000 + 32000 –6 · 2 · 1400) 0,13 = 18616
- НДФЛ к оплате	18616–14820= 3796	Д70К68
- Алименты	(32000 –3796) · 0,25 = 7051	Д70К76
- Аванс	32000 · 0,5 = 16000	Д70К50
Сумма к выдаче:	32000 –3796– 7051 – 16000 = 5153	Д70К50
Страховые взносы:	32000 · 0,34 = 10880	Д26К69

 

Июль:

Доход:
- оклад	32000	Д26К70
Удержания:
- НДФЛ всего	(160000+ 32000 – 7 · 2 · 1400) 0,13 = 22412
- НДФЛ к оплате	22412–18613= 3769	Д70К68
- Алименты	(32000 –3796) · 0,25 = 7051	Д70К76
- Аванс	32000 · 0,5 = 16000	Д70К50
Сумма к выдаче:	32000 –3796– 7051 – 16000 = 5153	Д70К50
Страховые взносы:	32000 · 0,34 = 10880	Д26К69

 

Август:

Доход:
- оклад	32000	Д26К70
Удержания:
- НДФЛ всего	(192000+ 32000 – 8 · 2 · 1400) 0,13 = 26208
- НДФЛ к оплате	26208–22412= 3769	Д70К68
- Алименты	(32000 –3796) · 0,25 = 7051	Д70К76
- Аванс	32000 · 0,5 = 16000	Д70К50
Сумма к выдаче:	32000 –3796– 7051 –16000= 5153	Д70К50
Страховые взносы:	32000 · 0,34 = 10880	Д26К69

 

Сентябрь:

Доход:
- оклад	32000	Д26К70
Удержания:
- НДФЛ всего	(224000 + 32000 – 9 · 2 · 1400) 0,13 = 30004
- НДФЛ к оплате	30004 –26208= 3769	Д70К68
- Алименты	(32000 – 3796) · 0,25 = 7051	Д70К76
- Аванс	32000 · 0,5 = 16000	Д70К50
Сумма к выдаче:	32000 –3796– 7051 – 16000 = 5153	Д70К50
Страховые взносы:	32000 · 0,34 = 10880	Д26К69