Бухгалтерский учёт и аудит материально-производственных запасов на примере ООО «Возрождение» 2009 г

109

Высшее. Диплом. Бухгалтерский учёт и аудит материально-производственных запасов на примере ООО «Возрождение» 2009 г.

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                              5

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ                                                                    9

1.1. Понятие, классификация, оценка производственных запасов                  9

1.2. Законодательное и нормативное регулирование учета материально-производственных запасов                                                                                22

1.3. Синтетический и аналитический учет производственных запасов       27

1.4. Цель, задачи, принципы учета операций с материально-производственными запасами и их документальное оформление                32

Глава 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ В ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ»          41

2.1. Характеристика ООО «Возрождение»                                                     41

2.2. Учет материально-производственных запасов на складах организации 55

2.3. Учет МПЗ в бухгалтерии ООО «Возрождение»                                      57

2.4. Порядок проведения инвентаризации материально-производственных запасов и отражение в учете ее результатов                                                   60

Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ»                 65

3.1. Рационализация учета МПЗ                                                                      65

3.2. Компьютеризация бухгалтерского учета ООО «Возрождение»            66

3.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности                                       70

3.4. Цель, задачи аудита операций с МПЗ и его информационное обеспечение                                                                                                        78

3.5. Методика проведения аудиторской проверки операций с МПЗ            80

3.6. Результаты аудиторской проверки МПЗ в ООО «Возрождение»          88

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     94

ЛИТЕРАТУРА                                                                                                       98

ГЛОССАРИЙ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ                                                                  103

ПРИЛОЖЕНИЯ  НА 13 ЛИСТАХ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики предприятие – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся  в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка. Осуществление коммерческой деятельности требует наличия разных ресурсов, в том числе оборотных средств.

В условиях современной России одним из наиболее значимых и проблематичных видов ресурсов становятся материально-производственные запасы.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется множеством наименований, а информация по учету производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля над движением, сохранностью и использованием материальных ценностей связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материальных ценностей является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства. Также актуальность дипломной работы обусловлена влиянием эффективного использования и учета материально-производственных запасов на формирование прибыли предприятия как основную цель его деятельности, поскольку в достижении благоприятных финансовых результатов деятельности важная роль отводится обеспечению ускоренной оборачиваемости запасов при оптимальных издержках на их формирование и хранение.

Цель дипломной работы состоит в исследовании порядка совершения операций, учета и аудита материально-производственных запасов.

Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи:

- исследовать материально-производственные ресурсы предприятия как объект учета;

- рассмотреть методику учета и аудита материально-производственных запасов на исследуемом предприятии;

- провести аудиторскую проверку.

Для решения поставленных задач использовались статистический, ретроспективный, факторный анализ. Статистический анализ исследуемого явления или процесса всегда опирается на исходные статистические данные. Основные источники исходных статистических данных делят на первичные и вторичные.

К первичным источникам относят специальные выборочные обследования и т.п., вторичные источники – это опубликованные в том или ином виде исходные данные, уже собранные кем-то вне прямой связи с конкретной задачей прогнозиста, но доставляющие информацию, в той или иной мере полезную именно для решения этой конкретной задачи.

Ретроспективный анализ - анализ, заключающийся в изучении тенденций, сложившихся за определенный период в прошлом.

Важнейшей частью анализа является факторный анализ, поскольку экономические явления взаимосвязаны. Связью экономических явлений называется совместное изменение двух или более явлений. Среди многих форм связей между явлениями важную роль играет причинная, сущность которой состоит в порождении одного явления другим. Признаки, характеризующие причину (условия), называются фактор­ными (независимыми, экзогенными). Признаки, характеризующие следст­вие, называются результативными (результатными, зависимыми). Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей, или постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

В работе были использованы монографический, статистико-экономический, табличный методы научных исследований.

Объектом исследования являются материально-производственные запасы ООО «Возрождение». Общество расположено по адресу: 182330, Псковская область, г. Опочка, ул. Коммунальная, д.16 А.

ООО «Возрождение» занимается обеспечением функционирования городского рыночного комплекса, а также розничной торговлей продуктами питания, промышленными товарами.

Предметом исследования являются данные первичного, аналитического и синтетического учета и отчетности предприятия за 2007-2008 годы. В работе я опиралась на нормативно-правовые документы по ведению учета на предприятии.

Информационную базу работы составляют: учебники и монографии отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, материалы периодической печати по наиболее значимым особенностям управления запасами на современном этапе в России, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, внутрифирменная нормативно-техническая документация, практические рекомендации специалистов по управлению производственными запасами.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

1.1. Понятие, классификация, оценка производственных запасов

Для осуществления основной деятельности помимо помещения и оборудования и других основных средств предприятию необходимо иметь определенные производственные запасы.

Производственные запасы (сырье, материалы, топливо и др.), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силы производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно [27; с 109]. Стоимость их полностью передается на вновь созданный продукт.

В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие — изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи — входят в изделия без каких — либо внешних изменений (запасные части), четвертые — только способствуют изготовлению изделий.

К производственным запасам относятся:

-                      сырье и основные материалы;

-                      вспомогательные материалы;

-                      покупные полуфабрикаты;

-                      возвратные отходы;

-                      топливо;

-                      тара и тарные материалы;

-                      запасные части;

-                      инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности.

Сырье и основные материалы — это те предметы, из которых изготавливают продукт. К сырью относят продукцию добывающей промышленности (зерно, полезные ископаемые, скот, продукты животноводства и т.п.). К материалам относится продукция обрабатывающей промышленности (ткань, мука, пластик и т.п.).

Вспомогательными называют материалы, которые используют для воздействия на сырье и основные материалы, для придания продукции определенных потребительских свойств (пищевые красители, вкусовые добавки) или для обслуживания и ухода за орудиями труда (смазочные материалы).

Покупные полуфабрикаты — это сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией, которые приобретаются у других предприятий и организаций. Их роль в производственном процессе идентична роли сырья и основных материалов.

Возвратные отходы производства — это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию и утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и т.п.).

Топливо подразделяется на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (для отопления).

Тара и тарные материалы — предметы, используемые для упаковки и транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, бочки, коробки).

Запасные части служат для замены износившихся деталей машин и механизмов.

Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности - оборудование, инструменты и другие средства труда в пределах действующего лимита времени использования, а также специнструменты и приспособления, специальная одежда и обувь, временные (нетитульные) сооружения и др., которые относятся к категории средств труда, но в силу срока полезного использования и источников приобретения (за счет оборотных средств организации) функционируют в составе средств в обороте.

Кроме того, материалы классифицируют по техническим свойствам и делят на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы и др. [ 34,41 ] .

Производственные запасы - важнейшая составная часть оборотного производственного капитала (оборотных производственных средств фондов), в состав которого входят также запасы в незавершенном производстве и запасы готовых товаров. Производственные запасы включают в себя запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, необходимых предприятиям для обеспечения бесперебойного процесса производства.

В зависимости от целевого назначения в процессе производства и условий образования производственный запас подразделяется на следующие наиболее важные группы: текущий, страховой (гарантийный), сезонный запасы.

Текущий запас — основной вид запаса, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является главной определяющей величиной всей нормы запаса в днях.

Текущий производственный запас предназначен для ведения производственно-хозяйственной деятельности компании.

На размер текущего запаса влияет периодичность поставок материалов по договору с поставщиками (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве.