Бухгалтерский учет, анализ и аудит товаров в оптовой торговле

stify">     Юридический адрес организации: 454000, Челябинская  область, г. Челябинск, ул. Труда, д. 116, оф. 6.

     Почтовый  адрес организации: 454000, Челябинская  область, г. Челябинск, ул. Труда, д. 116, оф. 6.

     В качестве налогоплательщика ООО  «ТД «Аляска» поставлено на учет в  Инспекции Федеральной налоговой  службы Центрального района г. Челябинска

     Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)- 7453151067

       Код причины постановки на  учет в налоговом органе (КПП)- 745301001

       Форма собственности: частная  (код по ОКФС)-16

     ОКПО  – 94763489

     На  предприятии разработана учетная  политика, где бухгалтерский и  налоговый учет не разделяются.

     Бухгалтерский учет ведется на компьютере с использованием программы 1С: Бухгалтерия 7.7.

     Уставный  капитал ООО «ТД «Аляска» состоит  из одной доли размером 100 % , номинальной  стоимостью 10 000(десять тысяч) рублей, принадлежащей участнику Синельникову С.Б. и равен 10 000 (десять тысяч) рублей.

           Основным видом  деятельности организации является оптовая торговля торговым холодильным оборудованием, спецодеждой и оказанием услуг по ремонту тех. обслуживанию оборудования (код вида экономической деятельности по ОКВЭД-51.42).

     Средняя численность составляет- 20 человек.

     Руководитель  предприятия: Синельников С.Б.

     Главный бухгалтер: Синельников С.Б.

     Кассир: Хисямова Н.З.

     Ответственный за регистры: Синельников С.Б. 
 

2.2 УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ОТПСКА ТОВАРА  
НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТД «АЛЯСКА» 
 

     Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительным документам (наличие или отсутствие) и т.д. Приемка товаров по количеству в  ООО «ТД Аляска» предусматривает  проверку соответствия фактического наличия  товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и/или расчетных  документах, а при приемке их по качеству и комплектности - требованиям  к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

     Если  товар находится в ненарушенной таре, то приемка проводится по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.

     Если  количество и качество товара, поступившего на склад ООО «ТД Аляска», соответствует  указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная и другие документы, удостоверяющие количество или качество поступивших  товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах.

     Поступление товаров и тары в торговле отражается по дебету активного счета 41 "Товары", по субсчетам 41-1 "Товары на складах". Учет товаров на ООО «ТД Аляска»  ведется по покупным ценам. Расходы  по заготовке и доставке товаров при этом собираются на счете 44 "Расходы на продажу", а также, когда они осуществляются сторонними организациями за счет торгового предприятия, могут быть учтены в учетной стоимости товара. Конкретный способ учета данных расходов предусматривается учетной политикой ООО «ТД Аляска».

     При этом записи производятся в корреспонденции  со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке товаров на предприятие.

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТД Аляска» в соответствии с принятым рабочим Планом счетов, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

     - полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.д., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

     - товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков не поступили (неотфактурованные поставки).

     Пример 1

     1 августа 2011 г. по накладной  01237 от 29 июля 2011 г. на склад ООО  «ТД Аляска» поступили холодильные  витрины от ОАО «Фирмы Полюс»  в ассортименте на сумму 51380 руб. 00коп., в т.ч. НДС 7837 руб. 62 коп.

       Товар был доставлен транспортной  компанией ООО «Автотрейдинг»  по акту 1235 от 29 июля 2011 г. Сумма  транспорта составила 5900 руб. 00 коп., в т.ч. НДС 900 руб. 00 коп. Бухгалтер ООО «ТД Аляска» составляет следующие проводки:

     Получены  и оприходован товар на сумму 43542 руб. 38 коп.

     Д-т 41-1 «Товары на складах»

     К-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»

     Начислен  НДС по приобретенным ценностям  на сумму 7837 руб. 62 коп.

     Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам»

     К-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»

     Оприходованы  транспортные расходы 5000 руб. 00 коп.

     Д-т 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

     К-т 76.5 «Прочие расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

     Начислен  НДС по приобретенным ценностям  на сумму 900 руб. 00 коп.

     Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам»

     Сумма транспортных расходов не полностью  списывается на себестоимость товара, а путем расчета остатка транспортных расходов на конец текущего месяца по формуле (3):

     средний % = (Тнм + Том) / (Ром + Пкм) x 100%,   (3)

     где Тнм - транспортные расходы на начало отчетного периода (месяца);

     Том - расходы на оплату транспортных услуг  в отчетном периоде (месяце);

     Ром - реализовано товаров в отчетном периоде (месяце);

     Пкм - остаток товаров на складе на конец  отчетного периода (месяца).

     Пкм=1664741,04+44679,95-89056,05=1620364,94руб.

     Ср.%=(40022,72+5000,00)/(89056,05+1620364,94)*100%=0,02633799%

     Сумма транспортных расходов=89056,05*0,02633799%=2345,56руб.

     Списана сумма транспортных расходов 2345 руб. 56 коп.

     5 августа 2011 г. произведена оплата поставщику на сумму 53380 руб. 00 коп.вт.ч. НДС 7837 руб. 62 коп.

     Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»

     К-т 51 «Расчетные счета»

     5 августа 2011 г. Произведена отплата  поставщику транспортных услуг  на сумму 5900 руб. 00 коп., в т.ч.  НДС 900 руб. 00 коп. 

     К-т 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

     К-т 51 «Расчетные счета»

     После перечисления поставщику оплаты за товар  ООО «ТД Аляска» принимает к вычету НДС при расчетах с бюджетом независимо от факта реализации товаров (при правильном оформлении счета-фактуры и товарной накладной ТОРГ-12), что отражается записью на сумму НДС по оплаченным и поступившим товарам:

     Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

     К-т 19-3 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам» - 7837 руб. 62 коп.

     Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации. В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах составляется акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии). При закупке товара или его приемке руководителем ООО «ТД Аляска» следит за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

     Правила и сроки приемки товаров и  их документальное оформление определяется техническими условиями, договорами поставки или купли-продажи.

     Товары, поступающие в ООО «ТД Аляска», должны иметь сопроводительные документы. К обязательным документам относятся:

     - Товарная накладная (ТОРГ-12) в двух экземплярах.

     - Товарно-транспортная накладная (ф № 1-1).

     - Счет-фактура

     Использование различных форм накладных по отгруженному товару зависит от способа доставки товара. Доставка товаров на склад ООО «ТД Аляска» осуществляться различными видами транспорта: железнодорожным, автомобильным.

     ООО «ТД Аляска» осуществляет перевозку  товаров от поставщиков, находящихся в других городах, в основном с помощью транспортно-экспедиционных компаний. Например, ООО «Первая экспедиционная компания», ООО «Деловые Линии», ООО «Автотрейдинг». Плательщиком за перевозку груза является ООО «ТД Аляска».

     Договор поставки торговое предприятие заключает  с поставщиком товаров в условиях стабильных и долгосрочных хозяйственных связей.

     В соответствии с положением ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности не связанной с личным потреблением.

     Момент  перехода права собственности на имущество определяется исполнением продавцом своих обязательств передать товар покупателю, если иное не оговорено в договоре (ст. 223 № 1 ГК РФ). Договоры поставки ООО «ТД Аляска» могут предусматривать различные условия поставки и оплаты товаров:

     - поставка товаров покупателю с последующей их оплатой;

     - предварительная оплата партии товаров в полном объеме с последующим их получением;

     - выдача авансов с доплатой после получения товаров.

     По  договору поставки, предусматривающему оплату товаров после получения их покупателем (после перехода права собственности на них к покупателю). Товары приходуются на основании отгрузочных (товаросопроводительных) документов поставщика.

     В договоре между ООО «ТД Аляска»  и ОАО «Фирма Полюс» отмечены все  моменты поставки, оплаты, ответственность  сторон за сохранность товара.

     После заключения договора купли-продажи  поставка товаров на склад покупателя оформляется товарной накладной  и счет-фактурой, в которой указаны все реквизиты продавца и покупателя, наименование товара, единица измерения, количество, цена, сумма без НДС, ставка НДС, всего с НДС. Оплата товаров производится после их получения, оприходования на основании счетов-фактур продавца по товарному отчету с последующей их оплатой. Сроки оплаты устанавливаются по согласованию сторон. Если договором поставки предусматривается полная предварительная оплата поставляемой партии товаров, сумма такой оплаты подлежит отражению по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в качестве выданного аванса и учитывается в аналитическом учете обособленно.