Бухгалтерский учет, анализ и аудит товаров в оптовой торговле

     Прочие  доходы и расходы, включаемые в общий  финансовый результат организации, отражаются в учете обособленно  от финансового результата продаж на 91 счете «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей в течение отчетного периода. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 отражаются прочие доходы, на субсчете 2- расходы.

     К прочим доходам или расходам ООО  «ТД Аляска» относит (Положение  по бухучету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.1999 № 344 гл. 3 «Прочие поступления»):

     - Банковские расходы, комиссии банка.

     - Величина курсовых разниц при учете импортных операций.

     - Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.

     - Поступления в возмещение причиненных организации убытков.

     - Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

     - Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

     По  окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи»  и 91 «Прочие расходы» переносится  на счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 «Прибыли и убытки» находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (чрезвычайные доходы и расходы), а также суммы платежей налога на прибыль. На счете 99 «Прибыли и убытки» объявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Данная величина заключительными записями декабря переносится на 84 счет «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»:

     Списание  прибыли:

     Дебет 99 «Прибыли и убытки»

     Кредит 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»

     Списание  убытка

     Дебет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»

     Кредит 99 «Прибыли и убытки».

     Формирование  прибыли (убытки) осуществляется по следующему алгоритму:

     Доходы  по обычным видам деятельности - расходы по обычным видам деятельности ± Сальдо внереализационных доходов  и расходов ± Сальдо чрезвычайных доходов и расходов - Налог на прибыль ± Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль - Санкции за нарушение налогового законодательства = Чистая прибыль (убыток) за отчетный период.

     Налог на прибыль наряду с НДС является основным налогом с предприятий и основным составным элементом налоговой системы России. В отличие от НДС данный налог является прямым, т. е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

     В соответствии с планом счетов налог  на прибыль учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 4 «Налог на доходы организаций». Начисление налога учитывается по кредиту  счета, уплата авансовых платежей относится  на дебет счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» субсчет 4 «Налог на доходы организаций».

     Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница  между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

     ООО «ТД Аляска» уплачивают в ежемесячно авансовые взносы, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов должна производиться не позднее 28-го числа каждого месяца согласно ежемесячной налоговой декларации по налогу на прибыль. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. При этом, если фактически полученная за квартал прибыль превысит размер авансовых платежей, то происходит корректировка суммы доплаты с учетом ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в истекшем периоде.

     ООО «ТД Аляска» налог на прибыль  считает нарастающим итогом с  начала года. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных платежей. Указанные расчеты предоставляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 28-го числа каждого месяца. Одновременно с ними ООО «ТД Аляска» предоставляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой базы.

     Деятельность  ООО «ТД Аляска» подлежит обложению  налога на добавленную стоимость. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость сдается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога производится ежемесячно равными долями согласно ежеквартальной отчетности до 20-го числа каждого месяца. В соответствии с планом счетов налог на добавленную стоимость учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость». Начисление налога учитывается по кредиту счета, уплата налоговых платежей относится на дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость».

 

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГОПОЛОЖЕНИЯ И  
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТД «АЛЯСКА»  
ЗА ПЕРИОД С 01.01.2010 ПО 31.12.2010 г.г. 
 

3.1 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ООО «ТД «АЛЯСКА» 
 

     Представленный  анализ финансового состоянияна примере (ООО "ТД "Аляска" выполнен за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 г. (1 года). При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ООО "ТД "Аляска" к отрасли "Оптовая торговля" (класс по ОКВЭД – 51).

     Для анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия используется форма №1 «Бухгалтерский баланс». Анализ имущества и источников его формирования представлен в таблице 2по данным формы №1.

Таблица 2 – Анализ имущества и источников его формирования¹

 

Продолжение таблицы 2

 

     * Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал.

     Структура активов организации на последний  день анализируемого периода (31.12.2010) характеризуется отсутствием иммобилизованных средств при 100% текущих активов. Активы организации за год уменьшились на 1 243 тыс. руб. (на 31,3%). Отмечая уменьшение активов, необходимо учесть, что собственный капитал уменьшился в меньшей степени – на 3,5%. Отстающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

     Снижение  величины активов организации связано  со снижением следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):

     - запасы – 670 тыс. руб. (53,9%)

 денежные средства – 501 тыс. руб. (40,3%)

     - дебиторская задолженность – 72 тыс. руб. (5,8%)

     Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение произошло по строке "кредиторская задолженность" (-1 218 тыс. руб., или 98% вклада в снижение пассивов организации за год).

     На 31 декабря 2010 г. значение собственного капитала организации составило 697 тыс. руб. Падение собственного капитала организации за весь рассматриваемый период составило 25 тыс. руб. 

3.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПО ВЕЛИЧИНЕ ИЗЛИЩКА (НЕДОСТАТКА) СОБСТВЕННЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 
 

     Анализ  финансовой устойчивости представлен  в таблице 3 по данным формы №1

Таблица 3. Анализ финансовой устойчивости²