Бухгалтерский учет, анализ и аудит товаров в оптовой торговле

     *Излишек  (недостаток) СОС рассчитывается  как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

     Поскольку из трех вариантов расчета показателей  покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами на 31.12.2010 положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС₃), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое. Следует обратить внимание, что несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение анализируемого периода улучшили свои значения.

3.3АНАДИЗ СООТНОШЕНИЯ АКТИВОВ ПО СТЕПЕНИ  
ЛИКВИДНОСТИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО СРОКУ ПОГАШЕНИЯ 
 

     Анализ  активов по степени ликвидности  представлен в таблице 4 по данным формы № 1.

Таблица 4 – Анализ активов по степени ликвидности³

     Из  четырех соотношений, характеризующих  наличие ликвидных активов у  организации, выполняются все, кроме  одного. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют лишь 6% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется – у ООО "ТД "Аляска" достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств (больше на 21,1%). 
 

3.4АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТД «АЛЯСКА» 
 

     В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО "ТД "Аляска" за весь рассматриваемый период и аналогичный период прошлого года.

     По  данным "Отчета о прибылях и убытках" за рассматриваемый период (с 31 декабря 2009 г. по 31 декабря 2010 г.) организация  получила прибыль от продаж в размере 87 тыс. руб., что составило 0,7% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась  на 103 тыс. руб., или на 54,2%.

     По  сравнению с прошлым периодом в текущем cнизилась как выручка  от продаж, так и расходы по обычным  видам деятельности (на 3 132 и 3 029 тыс. руб. соответственно).

     Изучая  расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация  как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные  расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.

     Убыток  от прочих операций за анализируемый  период (31.12.09–31.12.10) составил 54 тыс. руб.,что  на 16 тыс. руб. (42,1%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. Анализ эффективности деятельности представлен в таблице 5 по данным формы № 2.

Таблица 5. Анализ эффективности деятельности⁴

     Судя  по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо для субъектов малого предпринимательства (кроме того, ПБУ 18/02 не применяют кредитные, бюджетные организации).

     3.5АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 
 

     Анализ  рентабельности предприятия представлен  в таблице 6 по данным формы №1.

Таблица 6 – Анализ рентабельности⁵

     Все три показателя рентабельности за 2010 год, приведенные в таблице, имеют  положительные значения, поскольку  организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.

3.6 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА  
И ОЦЕНКА КЛЮЧЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ 
 

     Оценка  ключевых показателей: ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию по состоянию на 31.12.2010) и результаты деятельности ООО "ТД "Аляска" за последний год.

     Единственным  показателем, имеющим исключительно хорошее значение является следующий – значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является очень хорошим.

     Среди показателей, положительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ООО "ТД "Аляска", можно выделить такие:

       - чистые активы превышают уставный капитал, однако за последний год наблюдалось снижение величины чистых активов;

     - отстающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;

     - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 25 тыс. руб.

     Показатели  финансового положения и результатов  деятельности организации, имеющие нормальные или близкие к нормальным значения:

     - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

     - за последний год получена прибыль от продаж (87 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-103 тыс. руб.).

     Среди отрицательных показателей финансового положения и результатов деятельности организации можно выделить такие:

     - не укладывается в нормативное значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;