Бухгалтерский учет, анализ и аудит товаров в оптовой торговле

     - коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности не укладывается в нормативное значение;

     - неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

     С критической стороны финансовое положение организации характеризуют такие показатели:

     - коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного значения.

     Рейтинговая оценка финансового положения и  результатов деятельности ООО "ТД "Аляска"

Таблица 7. Оценка финансового положения⁶

     По  результатам проведенного выше анализа (таблица 7) получены следующие качественные оценки: финансовое положение ООО "ТД "Аляска"; результаты деятельности за весь рассматриваемый период. Согласно рейтинговой шкале это B (удовлетворительное положение) и CCC (неудовлетворительные результаты) соответственно. Данные оценки произведены с учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозные значения на последующий год. На основе двух указанных оценок рассчитана итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО "ТД "Аляска". Финансовое состояние получило оценку CCC – неудовлетворительное.

     Рейтинг "ССС" свидетельствует о неудовлетворительном финансовом состоянии организации, при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и явиться следствием неэффективного управления. На получение кредитных ресурсов такие организации могут претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от финансового состояния и результатов деятельности организации в будущем (неудовлетворительная кредитоспособность).

     Следует обратить внимание на то, что данный рейтинг составлен по исходным данным за весь анализируемый период, однако для получения достаточно достоверного результата необходим анализ за период минимум 2-3 года. 
 

     3.7 ОПРЕДЕЛЕНИЕ НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОЙ  
СТРУКТУРЫ БАЛАНСА 
 

     В приведенной ниже таблице 8 рассчитаны показатели, рекомендованные в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).

Таблица 8. Определение неудовлетворительной структуры баланса⁷

     Анализ  структуры баланса выполнен за период с начала 2010 года по 31.12.2010 г.

     Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент  текущей ликвидности) по состоянию  на 31.12.2010 оказался меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,7) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика. 
 

3.8 ПРОГНОЗ БАНКРОТСВА 
 

     В качестве одного из показателей вероятности  банкротства организации рассчитывается Z-счет Альтмана по формуле (4) и приведен в таблице 9 по данным формы №1(для ООО "ТД "Аляска" взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

     Z = 1.2Х1 + 1,4Х2 + 3,3Х3 + 0,6Х4 + Х5, (4)

       где Х1 – отношение оборотного капитала к сумме активов;

       Х2 – отношение прибыли от обычной  деятельности к сумме активов;

       Х3 – отношение чистой прибыли сумме  активов;

       Х4 – отношение уставного капитала к краткосрочным обязательствам;

       Х5 –отношение выручки от реализации к сумме активов.

       Вероятность банкротства зависит от значения Z:

       Z>2,99 – предприятие устойчиво;

       Z<1,81 – предприятие безусловно несостоятельно;

       2,99>Z>1,81 – зона неопределенности, нужно  провести дополнительную диагностику.

     Z-счет = 6,56Х₁ + 3,26Х₂ + 6,72Х₃ + 1,05Х₄,

Таблица 9 – Прогноз банкротства ⁸

     Предполагаемая  вероятность банкротства в зависимости  от значения Z-счета Альтмана составляет:

- 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;

- от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;

- от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.

     По  результатам расчетов для ООО "ТД "Аляска" значение Z-счета на 31.12.2010 составило 2,94. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства ООО "ТД "Аляска".

 

4 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ  
ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ 
 

4.1 ИНИЦИАТИВНЫЙ АУДИТ КАК ФОРМА ВНЕШНЕГО АУДИТА 
 

     Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:

     - подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

     - проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

     - контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

     - выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

     В ходе аудиторской проверки устанавливается  правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность  данных пояснительной записки. При  этом определяется:

     - все ли активы и пассивы отражены в отчете;

     - все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

     Инициативный  аудит - это аудиторская проверка любого направления деятельности организации, осуществляемая по собственному желанию  организации или индивидуального предпринимателя на основе заключенного с аудитором договора, т.е проводится по решению управления организации или учредителей предприятия, а так же партнерами предприятия по бизнесу (потенциальными инвесторами, банками и т.д.). Инициативный аудит так же принято называть "добровольным", так как масштаб и характер проверки определяет сам заказчик.

     Инициативный  аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т.е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки  учета. Различной может быть и  глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета начиная с  первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, либо выборочная проверка данных первичного учета или только данных содержащихся в учетных регистрах и отчетности.