Бухгалтерская отчетность организации состав содержание и использование в анализе ООО Кама -Татарстан

Это позволит разложить  на три составляющие абсолютно все  без исключения движение денежных средств (в типовой форме вообще не предусмотрено  отнесение указанных показателей  к какому-либо из перечисленных видов  деятельности, что не позволяет проанализировать конкретные направления денежных потоков по видам деятельности);

- не раскрывать информацию о финансовых вложениях (стр. 200) по текущей деятельности, так как это более соответствует концепции выделения инвестиционной и финансовой деятельности, заложенной в основу заполнения данной формы приказом № 60н.

Кроме того, информацию по поступлению и расходованию денежных средств целесообразно раскрывать по направлениям симметрично, например: 
если выбытие денежных средств на финансовые вложения отражается обособленно по одноименной стр. 200, то следует раскрыть информацию и о поступлении денежных средств в связи с возвратом (погашением) произведенных финансовых вложений (приобретенных прав требования или векселей третьих лиц), для этого выделить из показателя стр. 110 "Прочие поступления" отдельно поступление денежных средств от возврата финансовых вложений.

При этом в состав показателя "Возврат финансовых вложений" должны входить все обороты по выбытию произведенных ранее  финансовых вложений, учитываемых на одноименном бухгалтерском счете 58, не связанные с их продажей.

Это могут быть суммы, поступившие в погашение задолженности  по выданным другим организациям займам, погашение векселей третьих лиц  и иных долговых ценных бумаг и  др. (в зависимости от характера деятельности конкретной организации расшифровка показателей может быть более подробной);

- если поступление денежных средств отражается отдельно по полученным кредитам (стр. 080) и займам (стр. 085), то в показателе "Направлено денежных средств на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам" (стр. 230) следует отдельно перечислить денежные средства, направленные на оплату основной суммы по полученным кредитам, полученным займам, на оплату процентов по ним.

При составлении отчета о движении денежных средств в ООО «Кама – Татарстан», целесообразно заполнять единую форму многократно:

- отдельно по каждому расчетному, валютному и иному счету в банке,

- отдельно по рублевой и валютной кассе организации,

- отдельно по текущим счетам в подразделениях (филиалах) организации, а затем объединять составленные отчеты по счетам учета денежных средств методом построчного суммирования (с учетом рассмотренной особенности формирования отчетных показателей об операциях в иностранной валюте). Аналогичным образом следует поступать также в случае наличия у организации разветвленной структуры с многочисленными обособленными подразделениями (филиалами).

 

 

 

 

 

 

3.АНАЛИЗ  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В

ООО «КАМА – ТАТАРСТАН»

3.1. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

 

Сравнительный аналитический  баланс получается из исходного баланса  путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной  динамики вложений и источников средств  предприятия за отчетный период.

Таблица 3.1

Горизонтальный анализ состава и структуры имущества предприятия

за период 2001-2003гг., тыс. руб.

Показатель	2001 Сумма, тыс. руб.	2002			2003
		Сумма, тыс. руб.	Темп роста к 2001, %	Абсол. измен., тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Темп роста к 2002, %	Абсол. измен., тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Имущество – всего	30015	21786	72,58	-8229	19266	88,43	-2520
1.1. Внеоборотные активы	8577	3514	40,97	-5063	3849	109,53	335
1.2. Оборотные активы	21438	18272	85,23	-3166	15417	84,38	-2855
Запасы	3980	6441	161,83	2461	5312	82,47	-1129
Сырье, материалы	3696	6424	173,81	2728	5296	82,44	-1128
Затраты в незавершенном производстве	133	-
Готовая продукция	-	17
Товары отгруженные	151	-	-	-	-	-	-
Продолжение табл.3.1
1	2	3	4	5	6	7	8
Расходы будущих периодов	-	-	-	-	16	-	-
Налог на добавленную стоимость	706	212	30,03	-494	380	179,25	168
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течении  12 месяцев после отчетной даты).	16707	11598	69,42	-5109	9630	83,03	-1968
Покупатели и заказчики	15841	10187	64,31	-5654	8707	85,47	-1480
Векселя к получению	50	705	1410	655	125	17,73	-580
Прочие дебиторы	816	706	86,52	-110	801	113,46	95
Денежные средства	45	21	46,67	-25	95	452,38	74
Расчетный счет	18	20	111,11	2	95	475	75
Прочие денежные средства	27	-	-		-	-	-

 

Таблица 3.2

Вертикальный анализ состава и структуры имущества предприятия

за период 2001-2003гг., тыс. руб.

Показатель	2001		2002			2003
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Откл., %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Откл., %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Имущество – всего	30015	100,00	21786	100,00	0,00	19266	100,00	0,00
1.1. Внеоборотные активы	8577	28,58	3514	16,13	-12,45	3849	19,98	3,85
1.2. Оборотные активы	21438	71,42	18272	83,87	12,63	15417	80,02	-3,85
Запасы	3980	13,26	6441	29,56	16,3	5312	27,57	-1,99
Сырье, материалы	3696	12,31	6424	29,49	17,18	5296	27,49	-2,03
Продолжение табл.3.2
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Затраты в незавершенном производстве	133	0,44	-			-
Готовая продукция	-		17	0,08		-
Товары отгруженные	151	0,50	-			-
Расходы будущих периодов	-		-			16	0,08
Налог на добавленную стоимость	706	2,35	212	0,97	-1,38	380	1,97	1,0
Дебиторская задолженность	16707	55,66	11598	53,24	-2,42	9630	49,98	-3,26
Покупатели и заказчики	15841	52,78	10187	45,76	-7,02	8707	45,19	-0,57
Векселя к получению	50	0,17	705	3,24	3,07	125	0,65	-2,59
Прочие дебиторы	816	2,72	706	3,24	0,52	801	4,16	0,92
Денежные средства	45	0,15	21	0,10	-0,05	95	0,49	0,39
Расчетный счет	18	0,06	20	0,09	0,03	95	0,49	0,4
Прочие денежные средства	27	0,09	-			-

 

Преобладание оборотных  активов в составе имущества  предприятия не уменьшает значения динамики внеоборотных активов. Внеоборотные активы представлены в ООО «Кама -Татарстан» главным образом основными средствами, доля которых снижалась в последнее время в результате их продажи и реализации.

При этом оборотные активы, независимо от их удельного веса в  имуществе, продолжают оставаться наиболее мобильной его частью и в решающей степени определять платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Оборотные активы представлены на данном предприятии главным образом  запасами, сырьем и материалами, налогом  на добавленную стоимость, дебиторской задолженностью, покупателями и заказчиками и прочими дебиторами.

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная сумма внеоборотных активов за отчетный период 2001 – 2003 гг. уменьшилось с 8577 тыс.руб. до 3849 тыс.руб., происходит уменьшение экономического потенциала предприятия и происходит ухудшение структуры имущества с финансовой точки зрения. Все изменения произошли за счет переоценки основных средств, продажи основных средств, а именно строительного оборудования. Уменьшение основных средств снижает производственный потенциал предприятия.

Наблюдается тенденция  снижения оборотных активов. Стоимость  оборотных активов на конец 2002 года составила 18272 тыс.руб., что на 12,63% меньше, чем в начале 2001года. Стоимость оборотных активов на конец 2003 года составила 15417 тыс.руб., что на -3,85 % меньше, чем в начале 2002года.

Уменьшение имущества  произошло за счет уменьшения дебиторской  задолженности,  налога на добавленную  стоимость, статьи «покупатели и  заказчики» и прочие дебиторы.

Наряду с общей тенденцией 2001 – 2003 гг. снижение имущества предприятия  происходит некоторое увеличение запасов  на 61,83% в 2002 году по сравнению с 2001 годом  и снижение на 17,53 % в 20003 году по сравнению с 2002 годом.

Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно.

Сумма дебиторской задолженности 2002 года уменьшилась до 11598 тыс.руб., по сравнению с 2001 годом и снизилась до 9630 тыс.руб. в 2003 году. Темп роста дебиторской задолженности в 2002 году составил 69,42 %, а в 2003 году 83,03 % , что свидетельствует о текущих расчетах с поставщиками.

Удельный вес дебиторской  задолженности  в общей структуре  также изменился в 2001 году, он составлял 55,66%, в 2002 году- 53,24 %, в 2003 году- 49,98%. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, идет сокращения периода ее погашения.

В 2002 году резко возрастают векселя к получению и на конец  года составляют 705 тыс.руб. Это говорит  о том, что предприятие работает с дебиторами. Дебиторская задолженность погашается векселями полученными.

Денежные средства на конец 2002 года по сравнению с 2001 годом  снизились до 21,0 тыс.руб., темп роста  составил 46,67 %. Не поступления денег  на расчетный счет является отрицательной тенденцией, поэтому у предприятия имеется большая дебиторская задолженность.

На конец 2003 года по сравнению  с 2002 годом денежные средства увеличились  до 95,0 тыс.руб., темп роста составил 452,38 %.

Высокий приток денежных средств свидетельствует о том, что ООО «Кама -Татарстан» проводит работу с дебиторами предприятия, уменьшает запасы предприятия.

Анализ показателей  структурной динамики также выявил наличие неблагоприятной тенденции: более двух третей всего роста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов.

Таков полный перечень факторов, обеспечивших снижение оборотных активов  и состоящих из сумм изменения  всех других статей баланса.

Таким образом, вновь  привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в менее  ликвидные активы, что ослабляет финансовую стабильность предприятия.

 

Таблица 3.3

Динамика показателей  оборачиваемости активов

Показатель	2002	2003	Изменения
1	2	3	4
Выручка от реализации ( без НДС)	18654	29873	+11219
Средняя величина текущих активов, тыс.руб.	19855	16844,5	-3010,5
Оборачиваемость текущих активов	0,94	1,77	0,83
Продолжительность оборота	382,9	203,4	-179,5

 

Как следует из данных 2003 году по сравнению с 2002 годом продолжительность оборота текущих активов уменьшилось на 179,5  дней, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия (средства, вложенные в анализируемом периоде в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 179,5 дней меньше, чем в предыдущем году).

Следовательно, уменьшение оборота на 179,5 дней привело к экономии средств в обороте в размере 14853,5 тыс. руб. (29873 : 360 * 179,5).