Бухгалтерская отчетность организации состав содержание и использование в анализе ООО Кама -Татарстан

Стоимость чистых активов ООО «Кама –Татарстан» определяет, руководствуясь порядком, изложенным в приказе Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03–6/пз от 29.01.2003 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Однако установленный приказом № 10н порядок оценки стоимости чистых активов (ЧА) можно упростить, рассчитав их по формуле:

                                ЧА = А – П           (2.1)

где:

А — активы, принимаемые  к расчету;

П — пассивы, принимаемые  к расчету.

В свою очередь, А и  П определяются по формулам:

                                А = ИБ – ЗУ  (2.2)

где:

ИБ — итог бухгалтерского баланса;

ЗУ — задолженность  участников (учредителей) по взносам  в уставный капитал.

                          П = IVр + (Vр – ДБП),   (2.3)

где:

IVp — итог раздела  IV бухгалтерского баланса;

Vp — итог раздела  V бухгалтерского баланса; 

ДБП — доходы будущих  периодов.

Поскольку отчет об изменении  капитала в обязательном порядке  входит в состав только годовой бухгалтерской отчетности, величина чистых активов рассчитывается ООО «Кама –Татарстан» только один раз в год (на конец отчетного года).

2.2.3.Структура  и содержание отчета о движении  денежных средств

 

В состав приложений к Бухгалтерскому балансу ООО «Кама -Татарстан» входит Отчет о движении денежных средств (форма № 4). В этом отчете отражается информация о том, за счет каких источниковООО «Кама -Татарстан» осуществлял свою деятельность в прошедшем и отчетном годах, а также как предприятие расходовало имеющиеся средства.

Кроме того, из этого отчета можно узнать, как ООО «Кама -Татарстан» тратило деньги.

В Отчете о движении денежных средств формируются сведения о  движении денежных средств организации  в валюте России и в иностранной  валюте. Отчет построен по балансовому  принципу:

- остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Отчет составляют в официальной  валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе.

Поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

В Отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо  вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета  в банках» (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);

57 «Переводы в пути».

Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу. В графе 3ООО «Кама -Татарстан» указывает данные за 2003 год, а в графе 4 — за 2002 год.

Строки таблицы, чтобы  проще было ее заполнить, бухгалтер ООО «Кама -Татарстан» делит на пять частей.

В первой части указывается остаток денежных средств ООО «Кама -Татарстан» на начало отчетного периода.

Вторая часть таблицы  посвящена поступлению и выбытию  денежных средств ООО «Кама -Татарстан» в рамках текущей деятельности организации.

Третья часть таблицы отражает движение денежных средств ООО «Кама -Татарстан» по инвестиционной деятельности.

Четвертая часть - по финансовой деятельности ООО «Кама -Татарстан».

Вторая, третья и четвертая части  построены по единому принципу. Сначала  приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности.

Эта строка позволяет узнать, увеличилось ли количество денежных средств у ООО «Кама - Татарстан» по той или иной деятельности или уменьшилось.

В пятой части таблицы указывается:

-на сколько увеличилось количество денег за 2002 и 2003 годы;

- остаток денежных средств на конец отчетного периода; 

- величину влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Статья "Остаток денежных средств  на начало отчетного года"

В графе 3 показывают, сколько денег  было у ООО «Кама -Татарстан» на 1 января 2003 года в кассе и на счетах. Чтобы заполнить эту строку, бухгалтер складывает дебетовые сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" по состоянию на 01.01.2003. Эта строка не совпадет со строкой 260 бухгалтерского баланса, если на начало года у организации имеется валюта.

В графе 4 отражаются аналогичные показатели по состоянию на 01.01.2002.

Раздел "Движение денежных средств  по текущей деятельности"

Текущая деятельность ООО «Кама -Татарстан» связана с извлечением прибыли в качестве основной цели (либо даже отсутствием такой цели). Статья "Средства, полученные от покупателей и заказчиков"

Здесь отражаются денежные средства, поступившие в кассу  и на банковские счета организации  в течение 2003 года от покупателей  и заказчиков.

Это оплаченная выручка  от продажи товаров, продукции, работ  и услуг (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина  от 06.05.99 №32н), отраженная ранее бухгалтерскими проводками Дебет 62 Кредит 90-1, и авансы полученные.

По этой статье отражаются кредитовые обороты счета 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками", которые корреспондируются со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет", если они связаны  с основной деятельностью организации.

В отчете вычитаемые показатели указываются в круглых скобках. на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

По этой строке в графе 3 указывают денежные средства, которые  в течение 2003 года были перечислены  поставщикам и подрядчикам за поступившие товары, сырье, выполненные работы и оказанные услуги. В графе 4 данной строки отражают, сколько было истрачено на сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, коммунальные услуги и т.д. в прошлом году. Обычно эти обороты отражены проводками Дебет 60-1 Кредит 51, 50, 52, 55.

Сумма направленных денежных средств  на оплату приобретенных  услуг составила 51734 руб.

Выданные авансы первоначально отражаются проводкой Дт 60-2 Кт 51, 52, 50, однако затем, при получении ценностей, авансы гасятся зачетом Дт 60-1 Кт 60-2. 

На выплату дивидендов, процентов.

По данной строке указывают  дивиденды, которые выплачены учредителям  организации,  проценты, уплаченные другим лицам по полученным кредитам и займам, выпущенным облигациям, акциям, векселям и иным ценным бумагам. Заполняя эту строку, возьмите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетом 66, 67, 75, 70.

На расчеты по налогам и сборам

По этой строке записывают общую сумму перечисленных в  бюджет и внебюджетные фонды суммы налогов и сборов: ЕСН, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налога на доходы, имущество, прибыль и др. налогов и сборов.

Все эти налоги относятся к текущей деятельности, за исключением случаев их связи с инвестициями или финансовыми вложениями – налоги, удерживаемые при выплате дивидендов, процентов по ценным бумагам.

Здесь отражают кредитовый оборот по счету 51, который корреспондирует  со счетом 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Пустые строки Отчета служат для отражения показателей, которые организация считает  необходимым привести в связи  с их существенностью.

На прочие расходы. По этой строке отражают иные расходы организации по основной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки. Например, суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды, оплата услуг банка и др.

Здесь же указывают сумму  непогашенных авансов, выданных под  поставку товаров, материалов, оказание работ и услуг, связанных с  основной деятельностью предприятия.

Статья "Чистые денежные средства от текущей деятельности"

Чтобы рассчитать этот показатель, нужно:

- сложить все показатели  поступления денежных средств  (средства, полученные от покупателей  и заказчиков, прочие доходы),

- найти сумму направленных, использованных денежных средств  (на оплату товаров, работ, услуг,  сырья и иных оборотных активов,  оплату труда, выплату дивидендов, процентов, расчетов по налогам и сборам, прочим расходам),

- вычесть из первой  суммы вторую.

Это «нетто-поток» денежных средств. При этом может быть не только приток средств, но и их отток по конкретной деятельности. Т.е. результат может быть отрицательным, в этом случае он будет показан в круглых скобках. Например, получено средств меньше, чем потрачено. Это возможно, если остаток на расчетном счете на начало года позволял осуществлять их расходование.

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"

Инвестиционная деятельность связанна с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).

 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в составе финансовых вложений называет: государственные и муниципальные ценные бумаги; долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторскую задолженность, которая приобретена на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Статья " Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов"

По этой статье показывается выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов. Это кредитовые обороты счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", которые корреспондируются со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет", если они связаны с поступлением денежных средств за указанное имущество. Валютные расходы отражаются по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

Статья " Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений"

В графе 3 этой статьи показывают сумму, которую организация получила от реализации ценных бумаг, дебиторской задолженности, которая приобретена на основании уступки права требования. Чтобы заполнить эту строку, надо взять кредитовый оборот по счетам 62 и 76, который приходится на реализацию финансовых вложений, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Статья "Полученные дивиденды"

Здесь отражают суммы  полученных в течение 2003 года дивидендов. Они, обычно, отражаются бухгалтерской  проводкой Дебет 50, 51, 52 Кредит 76.

Статья "Полученные проценты"

Проценты организация  может получить по векселям, выданным займам и т.п.

Начисленные по договору займа проценты являются операционными  доходами (п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации») и отражаются в соответствии с  договором бухгалтерской проводкой  Дебет 76 Кредит 91 субсчет 1 "Прочие доходы". Соответственно, их получение будет отражено Дебет 50, 51, 52 Кредит 76.

Статья "Поступления  от погашения займов, предоставленных  другим организациям"

Если организация выдала займы другим юридическим или  физическим лицам (кроме работников организации), то учет движения предоставленных займов осуществляется с использованием балансового счета 58-3 "Предоставленные займы". Для займов, выдача которых обеспечена векселями заемщика, может быть выделен отдельный субсчет "Предоставленные займы, обеспеченные векселями".

Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

Погашенные суммы займа  будут отражены по данной статье.

Статья "Приобретение дочерних организаций"

Согласно ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.