Бухгалтерская отчетность организации состав содержание и использование в анализе ООО Кама -Татарстан

Поскольку оборачиваемость  текущих активов в 2003году составила 1,77 раза, то это означает, что за весь год высвобождение средств из оборота составило 26291 тыс. руб. (14853,5*1,77).

Состояние производственного  потенциала - важнейший фактор эффективности  основной деятельности предприятия, а  следовательно, его финансовой устойчивости.

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия - его основных средств.

Анализ состояния и запасов представлен в табл. 3.4

 

Таблица 3.4

Анализ состояния запасов  и затрат

Материальные оборотные  средства	Фактические остатки на начало года		Фактические остатки на конец года		Норматив на конец  года		Отклонение (+;-) от прошлого года		Отклонение (+;-) от норматива
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу
2002
Производственные запасы	3980	93,34	6441	99,74	5260	99,7	+2461	6,4	+1181	0,04
Затраты в незавершенном  производстве	133	3,34	-	-	-	-	-133	-3,3	-	-
Готовая продукция	-	-	17	0,26	15	2,3	+17	0,26	+2	0,03
Товары	151	3,32	-	-	-	-	-151	3,32	-	-
Итого	4264	100	6458	100	5275	100	2194	-	1183	-
2003
Производственные запасы	6441	99,74	5312	99,7	4980	99,5	-1129	-0,04	332	+0,2
Расходы будущих периодов	-	-	16	0,3	14	0,28	+16	0,3	+2	+0,02
Готовая продукция	17	0,26	-	-	10	0,22	+17	-0,26	-10	-0,02
Итого	6458	100	5328	100	5004	100	-1096	-	324	-

 

Из таблицы видно, что в 2002 году по сравнению с началом года фактические запасы товарно-материальных ценностей и затраты в целом повысились на 2194 тыс. руб.,. Увеличение остатков запасов и затрат имело место почти по всем видам материальных оборотных средств, за исключением остатков товаров, которые снизились по сравнению с началом года на 151 тыс. руб.. Особенно значительно возросли остатки производственных запасов - на 2461 тыс. руб.

В 2003 году по сравнению с началом года фактические запасы товарно-материальных ценностей и затраты в целом понизились на 1096 тыс. руб. Особенно значительно уменьшились остатки производственных запасов - на 1129 тыс. руб.

Анализ динамики структуры  запасов и затрат показывает рост удельного веса производственных запасов, незавершенного производства и сокращение доли остатков готовой продукции.

По сравнению с нормативом остатки запасов и затрат в 2002 возросли на 1183 тыс. руб., в том числе производственные запасы - на 1181 тыс. руб., и остатки готовой продукции - на 2 тыс. руб.

По сравнению с нормативом остатки запасов и затрат в 2003 возросли на 324 тыс. руб., в том числе производственные запасы - на 332 тыс. руб.

  Показатели оборачиваемости  материальных оборотных средств сведем в таблицу 3.5

Таблица 3.5

Показатели оборачиваемости материальных оборотных средств

Показатели	2002	2003	Изменения
1	2	3	4
Выручка	29873	9920	-19953
Остатки материальных оборотных средств (тыс.руб)	5210,5	5876,5	665
Оборачиваемость материальных оборотных средств (дней)	1,8	213	211,2
Количество оборотов	5,73	1,69	-4,04

 

Из данной таблицы  видно, что остатки материальных оборотных средств увеличились на 665 тыс.руб. Увеличилась оборачиваемость материальных оборотных средств на 211,2 , это говорит о том, что на предприятии излишки материальных оборотных средств.

Состояние дебиторской  задолженности оказывает существенное влияние на финансовое положение  предприятия, характеризует расчетную  дисциплину. Анализ дебиторской задолженности  осуществляется ежемесячно. Он базируется как на данных бухгалтерской отчетности, так и на данных аналитического учета по соответствующим счетам. Основная цель анализа дебиторской задолженности - ускорение ее оборачиваемости.

 

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для удобства проведения анализа ликвидности баланса  и оформления его результатов  составим таблицу анализа ликвидности баланса.

Таблица 3.6

Структура активов и  пассивов по степени ликвидности

Актив					Пассив
Вид	Обозначение	На конец 2001 года	На конец 2002 года	На конец 2003 года	Вид	Обозначение	На конец 2001 года	На конец 2002 года	На конец 2003 года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Наиболее ликвидные  активы	А1	45	21	95	1.Наиболее срочные  обязательства	П1	19471	18450	20782
2.Быстро реализуе-мые  активы	А2	16707	11598	9630	2.Краткосроч-ные пассивы	П2	0	0	0
3. Медленно реализуе-мые  активы	А3	3982	9042	7913	3. Долгосроч-ные пассивы	П3	0	0	0
4. Трудно реализуе-мые  активы	А4	9281	1125	1628	4.Постоян-ные пассивы	П4	10544	3336	1520
Баланс	Б	30015	21786	19266	Баланс	Б	30015	21786	19266

 

Определим ликвидность  баланса ООО «Кама -Татарстан» за 2001 год

 

 

45   ³ 19471                                                                

16707 ³ 0

3982 ³0

9281 ≤  10544

При анализе ликвидности  баланса ООО «Кама -Татарстан» за 2001 год  можно сделать вывод, что  баланс считается ликвидным, так  как не выполнено только одно неравенство.

Определим ликвидность баланса  за 2002 год.

21 ³ 18450                                                       

11598 ³ 0

9042 ³ 0

1125≤ 3336

 

Поскольку при анализе  баланса ООО «Кама -Татарстан» за 2002 год не выполняется только одно неравенство, то можно сделать вывод, что ликвидность считается абсолютной.

Определим ликвидность баланса  ООО «Кама -Татарстан» за 2003 год

95³ 20782                                             

9630  ³ 0

7913  ³ 0

1628 ≤ 1520

 

Ликвидность баланса  за 2003 год близка к абсолютной у предприятия есть тенденция к положительному финансовому состоянию.

Найдем значение L за период с 2001 по 2003 годы для числителя и знаменателя сведем полученные результаты в таблицу 3.6.

Рассчитаем показатель l для ООО «Кама -Татарстан» за период с 2001 по 2003 годы.

l 01 ¹ (0,001*45+0,56*16707+0,13*3982)/19471*0,65=0,78

l 02 = (0,001*21+0,53*11598+0,42*9042)/0,85*18450 =0,63

l03 = (0,005*95+0,5*9630+0,41*7913) / 20782*1,08 =0,36

Таблица 3.6

Общие показатели ликвидности

Пе-риод	А1	А2	А3	П1	П2	П3	Б	L числителя			L знаменателя
								L1	L2	L3	L1	L2	L3
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
2001	45	16707	3982	19471	0	0	30015	0,001	0,56	0,13	0,65	0	0
2002	21	11598	9042	18450	0	0	21786	0,001	0,53	0,42	0,85	0	0
2003	85	9630	7913	20782	0	0	19266	0,005	0,499	0,41	1,08	0	0

 

Из проведенных вычислений можно сделать вывод, в целом  общий показатель ликвидности уменьшается.

Проанализировав ликвидность  ООО «Кама -Татарстан» можно сделать  следующее заключение.

На конец 2003 года баланс нельзя признать абсолютно ликвидным, так как одно из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса. Происходит увеличение денежных средств и дебиторской задолженности. При проведенном анализе видно, что дебиторскую задолженность необходимо уменьшить.

В общем выводе можно  сказать, что большой удельный вес  дебиторской задолженности в  имуществе предприятия это еще  не отрицательный показатель, наоборот при нормальных своевременных расчетах с покупателями и заказчиками  этот показатель считался бы положительным. Но в нашем случае было выявлено замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, отсюда можно сделать вывод, что в дебиторской задолженности большая ее часть просроченная.

Замораживание денег  в дебиторской задолженности  естественно сказывается на неплатежах по своим обязательствам, что мы и видим в росте кредиторской задолженности и замедлении ее оборачиваемости.

Чтобы выйти из не благоприятного финансового положения предприятие  изыскивает методы мобилизации собственных  средств для вовлечения в оборот: это продажа запасов, некоторых основных средств, дебиторской задолженности. Однако этого недостаточно, чтобы выйти из кризисного положения.

Одним из методов можно  предложить отсрочку платежей в бюджет и внебюджетные фонды, использовать дополнительные заемные средства, увеличить рентабельность и эффективность использования средств, работать с покупателями по предоплате и ускорить расчеты с ними, отслеживать расчеты по дебиторской задолженности по каждому контрагенту непрерывно.

3.2.Анализ  формы №2 «Отчет о прибылях  и убытках»

 

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Данные показатели составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Таблица 3.7

Анализ прибыли

 

Наименование показателя	Код строки	За 2003 год	За 2002 год	Откло-нение, (+, -)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в базисномпериоде	Отклонение уровня
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей	010	9920	29873	-19953	100	100	-
Себестоимость продан- ных товаров, продукции, работ, услуг	020	8509	30876	-22367	85,8	103,3	-17,5
Валовая прибаль	029	1411	-1003	408	14,2
Коммерческие расходы	030	68	296	-228	0,7	0,9	-0,2
Продолжение табл.3.7
1	2	3	4	5	6	7	8
Управленческие расходы	040	100	102	-2	1	0,3	+0,7
Прибыль (убыток) от продаж	050	1243	-1401		12,5
Прочие операционные доходы	090	845	20312	-19467	8,5	68	-59,5
Прочие операционные расходы	100	894	19343,6	-18449,6	9	64,7	-55,7
Прочие внереализацион- ные доходы	120	886	2364	-1478	8,9	7,9	+1
Прочие внереализацион-ные расходы	130	740	1416	-676	7,4	4,7	+2,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1340	0	1340	13,5		+13,5
Налог на прибыль, иные аналогичные  платежи	150	600		600	6		+6
Прибыль  (убыток) от обычной деятельности	160	740		740	7,4		+7,4
Чистая прибыль (нера- спределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	740	0	740	7,4		+7,4