Бухгалтерская отчетность организации состав содержание и использование в анализе ООО Кама -Татарстан

 

Методика расчета влияния  факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги.

Расчет влияния фактора  «Выручка от продажи»

Расчет влияния этого  фактора нужно разложить на две  части. Так как выручка организации  – это произведение количества и  цены реализуемой продукции, то сначала  рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась  продукция или товары.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние  инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном году возросли по сравнению с базисным в среднем  на 15%.

Тогда индекс цены   Jц     =  ( 100+15)    /  100     =1,15

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна

 

 

                                                В₁

                                  В′=   _{-------------}                   (3.1)                           

                                               Jц

 

где,

В′ - выручка от продажи  в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Выручка в сопоставимых ценах составит:

                                       9920

                            В′=   _{-------------}       =  8626 тыс. руб.

                                       1,15

 

Следовательно,  выручка  от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим  периодом увеличилась за счет роста  цены на 1294 тыс. руб.

∆ В ц = В1 /   В₁ -Jц     =  В1 - В′ = 9920 – 8626 = 1294 тыс.руб.

∆В кол-во товаров = 8626 - 29873 = -21247 тыс.руб.

Сокращение количества реализуемой продукции привело  к уменьшению выручки в отчетном периоде на 21247 тыс. руб..

Расчет влияния фактора  «Цена»

Для определения степени  влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

 

                         ∆ П п(ц)   = ( ∆ Вц х R 0  ) / 100                                       (3.2)   

∆ П п(ц) =   (1294 х 0,3) / 100 = 3,9 тыс.руб        

 

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 15% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 3,9 тыс. руб.

 

Расчет влияния фактора  «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

             ∆Пп(к) =    [ (В1 – В0) -∆ Вц] х R0   =      ∆Вц х R0

                                            100                           100                                   (3.3)

где, 

∆П п(к)    -  изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В1 и В0 - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0)периодах

∆ Вц    - показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены;

R0  - рентабельность продаж в базисном периоде.

                    (-19953 – 1294) х 0,3

 ∆Пп(к) =                100                       =  - 63,7 тыс. руб.

Таким образом, влияние  получилось отрицательным. В результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 63,7 тыс.руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции(товаров).

Расчет влияния фактора  «Себестоимость проданной продукции»

Расчет осуществляется следующим образом

                    ∆ П п(с) =  ( В1 х (УС1 – УС0)) /100     (3.4)

где,

УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

∆ П п(с) = 9920х (-17,5) / 100 = 1736 тыс. руб.

Здесь при анализе  нужно быть внимательным, так как  расходы – это факторы обратного  влияния по отношению к прибыли. Себестоимость в отчетном периоде  снизилась на 22367 тыс. руб., а уровень  ее по отношению к выручке от продажи  уменьшился на 17,5%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 1736 тыс. руб.

Расчет влияния фактора  «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

                 ∆Пп(кр) = В1 х (УКР1 – УКР0) / 100           (3.5)

где,

УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в   отчетном и базисном периодах.

∆ Пп(кр) = 9920 х (-0,2) / 100 = -19,8 тыс. руб.

Таким образом , уменьшение коммерческих расходов в отчетном году и уменьшение их уровня на 0,2 % привело  к увеличению суммы прибыли от продажи на 19,8 тыс.руб.

Расчет влияния фактора  «Управленческие расходы»

               ∆ Пп(ур) = В1 х (УУР1 – УУР0) / 100,             (3.6)

где,

 УУР1 и УУР 0 – соответственно уровни управленческих расходов в                         отчетном и базисном периодах.

∆ Пп(ур) = 9920 х (0,7) / 100 = 69,4 тыс. руб.

Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим  и повышение их уровня на 0,7% уменьшил сумму прибыли на 69,4 тыс.руб.Влияние  фактора определяется по колонке 5 в таблице 3.7  (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таблица 3.8

Сводная таблица влияния  факторов на чистую прибыль

 отчетного года

Показатели факторы	Сумма, тыс. руб.
1	2
Количество проданной продукции (работ, услуг)	-63,7
Изменение цен на реализованную  продукцию	+3,9
Себестоимость проданной продукции, товаров, работ	+1736
Продолжение табл. 3.8
	2
Коммерческие расходы	+19,8
Управленческие расходы	-69,4
Прочие операционные доходы	- 18449,6
Прочие операционные расходы	+18965
Прочие внереализационые доходы	-1478
Прочие внереализационные расходы	+676
Налог	-600
Совокупное влияние факторов	+740

 

3.3. Анализ формы №3 «Отчет об  изменениях капитала»

 

Капитал организации – это источник финансирования финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 3.9

Динамика изменения  собственного капитала за период 2001-2003гг.

 

Показатели	Исходные данные			D 2003 г. от		Темп роста 2003г.
	2001, т.р.	2002, т.р.	2003, т.р.	2001, т.р.	2002, т.р.	2001, %	2002, %
Уставный капитал	7229	7229	7229	-	-	-	-
Добавочный капитал	2379	1980	1980	-399	-	83,23	100
Фонд социальной сферы	-	1066	-	1066	-1066	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых  лет	404	(2324)	(5873)	-2728	-3549	-614	-252
Нераспределенная прибыль  отчетного  года	936	(2483)	(4856)	-3419	-2373	265	195,5
Собственный капитал	10544	3336	(1520)	-7208	-4856	31,63	-45,56

 

Проведем анализ структуры  собственного капитала представленный в табл. 3.10

 

 

 

Таблица 3.10

        Структура  собственного капитала за период 2001-2003гг.

 

Показатели	2000,  %	2001, %	2002, %	D Уд. весов 2002
				к 2000 г.	к 2001 г.
1	2	3	4	5	6
Уставный капитал	0,21	0,13	0,10	-0,11	-0,03
Добавочный капитал	0,22	0,14	0,11	-0,11	-0,03
Целевое финансирование	5,05	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых  лет	94,52	99,73	78,98	-15,54	-20,75
Нераспределенная прибыль отчетного  года	-	-	20,81	-	-
Собственный капитал	100	100	100

 

Данные, приведенные в  таблице показывают изменения в структуре собственного капитала: незначительное  снижение добавочного капитала и нераспределенной прибыли при одновременном  снижении целевого финансирования.

Таблица 3.11

 

               Сравнительный анализ  темпа роста собственного

   капитала и  объема реализации продукции

 

Показатели	2001	2002	2003	Темп роста 2003 год
				к 2001 г.	к 2002 г.
Собственный капитал	5670	8972	11278	198,9	125,7
Нераспределенная прибыль прошлых  лет	5359	8948	8907	166,2	99,55
Нераспределенная прибыль отчетного  года	-	-	2346	-	-
Объем реализации продукции	45630	43420	36750	80,53	84,57

Объем реализованной  продукции увеличился, это говорит  о том, что предприятие работает с наибольшей прибылью.

 

 

  3.4. Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

 

Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Проведем анализ денежных средств на предприятии табл.3.12

Таблица 3.12

Движение денежных средств

Показатель	2002				2003
	Тыс.руб.	Из нее			Тыс.руб	Из нее
		Текущая деятельн.	Инвестиц. Деят.	Финансов.деятельн		Текущая деятельн.	Инвестиц. Деят.	Финансов.деятельн
Остатки денежных средств	45	10	-	-	21	-	-	-
Поступило от реализации товаров	29	16	10	6	151	98	40	13
-направлено на оплату труда	53	-	-	-	85	-	-	-
Остатки денежных средств на конец	21	-	-	-	95	-	-	-

 

Из приведенных данных можно сделать вывод, что анализируемое предприятие не располагает достаточной суммой денежных средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления финансовых вложений.

3.5.Анализ  формы №5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу»