Бухгалтерская отчетность организации состав содержание и использование в анализе ООО Кама -Татарстан

Данные проведенного анализа показывают, что:

- сумма хозяйственных средств, находящихся  в распоряжении органи-зации в анализируемом периоде снизилась с 106214 тыс. рублей в 2000 году до 91004 тыс. рублей в 2003 году. Снижение стоимости имущества был вызван в основном за счет снижения оборотных активов. Данное снижение произошло за счет значительного снижения запасов и затрат и уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности.

- доля основных средств в активах на конец 2003 года по сравнению с 2001 годом увеличивается с 0,06 % до 0,12%. Увеличение основных средств происходит за счет приобретения нового оборудования.

- величина собственных оборотных средств в 2003 по сравнению с 2001 годом уменьшилась и составила 13861 тыс.руб..

- коэффициент абсолютной  ликвидности  показывает, какая часть теку-щей задолженности может быть погашена в ближайшее время. Из данных расчетов видно, что в 2002 году можно погасить 0,02 текущей задолженности, в 2003 году можно погасить 0,10 текущей задолженности.

- значительное влияние  на показатели финансового результата  оказывают: выручка от реализации  продукции и ее себестоимость. В 2002 году по сравнению с 2001 годом выручка от реализации увеличилась до 46424 руб. В 2003 году по сравнению с 2002 годом произошло увеличение выручки до 59055 руб. Увеличение выручки связано с понижением цены на продукцию.

- чистая прибыль на протяжении всего анализируемого периода выс-тупает в виде прибыли, величина которого в в 2003 году  составила 740 тыс.руб.

- в 2002 году по сравнению с  2001 годом увеличился рост произ-водительности  труда  на 126,5 руб., а в 2003 году  по сравнению с 2002 годом рост производительности труда составил 20,1 руб. На увеличение производительности труда повлияла среднегодовая выработка.

Оборачиваемость запасов (в днях) в 2003 году по сравнению с 2001 годом уменьшилась 2250 до с  до 333,3. Это говорит об уменьшении запасов на складах, что является положительной тенденцией.

Коэффициент погашаемости  дебиторской задолженности в 2003 году по сравнению с 2001 годом увеличился и составил 58,13. Это говорит о том, что предприятие работает с дебиторами.

Рентабельность продукции и рентабельность основной деятельности в 2003 году по сравнению с 2001 годом снизилась с 0,08 до 0,02.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.БУХГАЛТЕРСКАЯ  ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ:

СОСТАВ  И СОДЕРЖАНИЕ

2.1.Состав бухгалтерской отчетности

 

Согласно Закону «О бухгалтерском учете в РФ» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Данные отчетности используются внешними (для данного предприятия) пользователями для оценки ликвидности, эффективности деятельности предприятия, при выборе партнеров,

Отчетность необходима также и для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, для принятия правильных управленческих решений. Отчетность должна быть достоверной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые  для формирования достоверного и  полного представления о финансовом положении предприятия, финансовых результатов его деятельности и изменениях в его финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность предприятия включают дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

Бухгалтерская отчетность предприятия должна отражать состав имущества и источники его  формирования, включая имущество  производств, хозяйств, иных структурных  подразделений, а также филиалов, представительств и иных подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

Показатели об отдельных активах, обязательствах доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователи невозможна оценка финансового положения предприятия или финансовых результатов его деятельности.

Каждый существенный показатель должен представляться в  бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или назначения могут объединяться и не представляться отдельно.

Если показатель несуществен  в обособленном виде, он объединяется с другими в бухгалтерском  балансе, отчете о прибылях и убытках или в пояснениях к ним (в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках или пояснительной записке). При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях.

В соответствии с Законом  о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99, а  также Указаниями об объеме" форм бухгалтерской отчетности, утвержденными приказами № 4н и № 67н, в состав годовой отчетности включаются:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях  и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4); 

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- пояснительная записка, а также  аудиторское заключение (если данная  организация в соответствии с  федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

- Отчет о целевом  использовании полученных средств (форма № 6).

2.2.Структура  и содержание бухгалтерского  баланса

 

До 30 марта 2004 года включительно ООО «Кама - Татарстан» представило годовую бухгалтерскую отчетность. Основными документами, которые регулируют порядок ее составления и представления, являлись Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Статьи баланса ООО «Кама - Татарстан» заполнялись на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В отличие от ранее существовавшей формы баланса по каждой статье в скобках больше не указывались номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью. Поэтому бухгалтер ООО «Кама - Татарстан» при заполнении баланса группировал остатки по счетам в соответствии с определениями, данными в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и положениях (стандартах) по бухгалтерскому учету (их сейчас 19).

Остановимся на изменениях, которые произошли в отчетной форме N 1 "Бухгалтерский баланс" за 2003 г. по сравнению с отчетностью за 2002 г.

Изменения в составе  показателей:

- отменена обязательная расшифровка статей баланса;

- нематериальные активы;

- основные средства;

- доходные вложения  в материальные ценности;

- долгосрочные финансовые вложения;

- краткосрочные финансовые  вложения;

- денежные средства;

- займы и кредиты. 

Сокращена расшифровка  дебиторской задолженности. При  отражении дебиторских задолженностей, платежи по которым ожидаются  более чем через 12 месяцев или  в течение 12 месяцев после отчетной даты, требуется дополнительная расшифровка только дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Сокращена расшифровка  краткосрочной кредиторской задолженности. В балансе за 2003 г. предусмотрена  расшифровка краткосрочной кредиторской задолженности: поставщиков и подрядчиков; перед персоналом организации; перед государственными внебюджетными фондами; по налогам и сборам; прочих кредиторов. Не предусмотрена расшифровка краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе задолженности поставщикам, оформленной векселями, и авансов, полученных от покупателей (заказчиков).

По строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" подлежит отражению прибыль (убыток) как текущего года, так и прошлых лет. Если собрание акционеров (распределение прибыли) состоялось до сдачи бухгалтерской отчетности, то сумма нераспределенной прибыли отчетного года, включаемая в показатель данной строки, будет отражать только реальный остаток нераспределенной прибыли. При этом конкретные суммы распределенной прибыли уже будут входить в состав показателей по направлениям ее распределения (в резервный капитал, в задолженность перед учредителями) (п. 14 Указаний по составлению отчетности).

В форму баланса введены  новые показатели:

- строка 145 актива "Отложенные налоговые активы" - отражается сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы", сформированные в соответствии с требованиями ПБУ 18/02;

- строка 515 "Отложенные налоговые обязательства" - отражается остаток по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", который формируется с учетом требований ПБУ 18/02;

- строка 411 пассива баланса "Собственные акции, выкупленные у акционеров". По этой строке в круглых скобках (поскольку значение показателя вычитается) отражается остаток по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)", свидетельствующий о наличии собственных акций, выкупленных АО у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования (бухгалтерская проводка: Д-т сч. 81 К-т сч. 51).

Ранее остаток по счету 81 "Собственные  акции (доли)" отражался в активе баланса в составе краткосрочных финансовых вложений.

Бухгалтер ООО «Кама - Татарстан» при отражении отдельных показа-телей в форме № 1 учел следующее. С введением в действие ПБУ 17/02 и внесением изменений в действующий План счетов на счете 04 "Нематериальные активы" подлежат отражению как объекты, признаваемые нематериальными активами, так и расходы организации на законченные НИОКиТР, которые не являются нематериальными активами. Поэтому данные счета 04 в отчетности разделили на отражаемые по строке 110 бухгалтерского баланса (нематериальные активы) и стоимость результатов НИОКР в составе прочих внеоборотных активов (строка 150 бухгалтерского баланса).

Остаток на субсчете 08/8 "Выполнение НИОК" бухгалтер ООО «Кама - Татарстан» отразил в составе прочих внеоборотных активов, так как вряд ли такие расходы можно расценить как расходы на новое строительство.

В остатке по дебету счета 29 (строка 213 группы статей "Затраты") не отражаются затраты состоящих на балансе ООО «Кама - Татарстан» научно-исследовательских и конструкторских подразделений, затраты которых отражаются на субсчете 08/8.

В связи с введением  в действие ПБУ 16/02 в бухгалтерском  учете ООО «Кама - Татарстан» подлежит раскрытию информация, связанная с прекращением части деятельности. Признание деятельности прекращаемой может потребовать уточнения стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности исходя из возможного снижения их стоимости. В бухгалтерском учете стоимость активов (сырья, материалов, основных средств и др.) подлежит отражению с учетом возможного снижения их стоимости.

Состав финансовых вложений и порядок их оценки для отражения  по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и строке 250 "Кратко-срочные финансовые вложения" с 2003 г. установлен ПБУ 19/02.

В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 результаты проведенной по состоянию  на 1-е число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете  в следующем году. Если организация  произвела переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2004 г., то изменение стоимости основных средств при составлении баланса за 2003 г. не отражается. Изменение стоимости основных средств будет отражено при составлении баланса за I квартал 2004 г. путем изменения остатка на 1 января 2004 г.

В бухгалтерском балансе ООО «Кама - Татарстан» стоимость специальных инструментов, приспособлений и оборудования подлежит отражению по строке 120 "Основные средства" или 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в зависимости от стоимости и срока службы на основании принятой учетной политики (Приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н). Стоимость специальной одежды нужно отразить по строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности".

При заполнении статьи баланса "Добавочный капитал" (строка 420) необходимо иметь в виду, что согласно требованиям ПБУ 6/01 и Плана счетов прирост стоимости имущества предприятия в результате осуществления капитальных вложений по строке 420 не отражается.

По строке 430 "Резервный капитал" отражаются остатки по счету 82 "Резервный капитал".     

Бухгалтер ООО «Кама - Татарстан» всю сумму резервного капитала, указанную по обобщающей строке 430, повторял по строке 432.