Аудит финансовой отчетности

Основной упор в программе сделан на табличные формы для сбора и обобщения аудиторских доказательств, заполняемые при проведении аудита. Главное в них – компактность и информативность представления данных. Предлагаемые формы рабочих документов нетрудно заполнять, поэтому можно привлекать в качестве ассистентов аудитора даже молодых специалистов.

Этому способствует и то, что каждый рабочий документ имеет пояснения по порядку его заполнения, а наиболее сложные формы снабжены примерами заполнения.

Программа обеспечивает синхронизацию баз данных через интернет: удаленные пользователи могут оперативно обмениваться результатами аудиторской проверки и обновлять данные, например, через модемное соединение. Синхронизация может быть полезна и при отсутствии локальной сети.

3) «ЭкспрессАудит: ПРОФ». Разработчик этого комплекса – консалтинговая группа «Термика» – позиционирует свой программный продукт как систему автоматизации деятельности аудиторских организаций.

С ее помощью можно решать полный цикл задач по проведению аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия от этапа подготовки и планирования аудита до этапа формирования аудиторского заключения.

На этапе планирования аудита система позволяет рассчитывать по заданным алгоритмам аудиторский риск и уровень существенности. Рассчитываются также ряд других показателей, таких как денежный поток, ликвидность, платежеспособность, прибыльность и др. Эту задачу выполняет встроенный блок финансового анализа.

В системе применяется оригинальная методика проведения общего аудита с помощью предлагаемых специально разработанных вопросов, которых насчитывается около 1400. Если в ходе проверки по контрольным вопросам, предлагаемым системой, аудитор выявляет замечания, он имеет возможность сделать об этом отметку в соответствующем окне программы, осуществляя тем самым систематизированный сбор аудиторских доказательств и последовательно формируя рабочие материалы аудиторской проверки.

Для удобства пользователей введены настройки и редактирование опросных листов, шаблонов и др. В системе широко используются мастера, которые в режиме диалога с пользователем запрашивают необходимые данные и проверяют корректность их ввода.

Система «ЭкспрессАудит: ПРОФ» обеспечивает внутрифирменный контроль качества аудита с помощью тестов, разработанных в соответствии со стандартами аудита. В ней учитываются все требования стандартов аудиторской деятельности, причем обеспечивается постоянное информационное сопровождение – актуализация данных в соответствии с изменениями российского законодательства.

В рамках программного комплекса имеются дополнительные отраслевые и региональные разделы, отражающие соответствующую специфику.

Организационно пользователи системы разделены на две группы:

- руководители аудиторских групп, осуществляющие общее планирование аудита, разработку программы аудита, руководство членами аудиторской группы в ходе аудита и подготовку итоговой документации по результатам аудита;

- аудиторы, выполняющие работу по анализу и сбору аудиторских доказательств с выездами на территорию проверяемой организации.

В системе есть два независимых программных комплекса: центр планирования и проведения аудита (ЦППА) и мобильное рабочее место аудитора (МРМА).

Планирование аудиторской проверки, разработка программы аудита, распределение объектов аудита по исполнителям, проведение аудита и сбор аудиторских доказательств, выгрузка персональных заданий исполнителям на носитель данных для проведения выездного аудита, систематизация и обработка результатов аудиторской проверки с формированием отчетной документации - все это задачи для решения при помощи ЦППА.

Комплекс МРМА выполняет загрузку персональной программы проверки по выделенным объектам аудита, поддержку проведения аудита и сбора аудиторских доказательств по выделенным объектам аудита, систематизацию и обработку результатов аудиторской проверки в рамках выделенных объектов аудита и передачу результатов проведенной проверки объектов аудита в ЦППА.

В качестве физического устройства для сохранения информационного модуля используется носитель информации USBDrive, представляющий собой запоминающее устройство объемом от 64 Мб до 1 Гб и подключаемое к USB-порту настольного компьютера или ноутбука.

При работе система взаимодействует с приложениями Microsoft Word и Microsoft Excel.

Следует также обратить внимание на то, что кроме прочих продуктов консалтинговая группа «Термика» представляла на выставке также два электронных тематических издания.

Аудиторские ведомости – электронная версия журнала, в котором ведущие российские специалисты консультируют читателей по вопросам введения новых законов и нормативных актов, подсказывают трактовку противоречивых ситуаций, освещают опыт работы ведущих аудиторских фирм. В журнале также освещаются проблемы законотворческой деятельности, методологические аспекты аттестации аудиторов, актуальные вопросы развития бухгалтерского учета и налогообложения. Ведутся рубрики по различным видам аудита, публикуются российские стандарты аудиторской деятельности. В состав электронной версии входит архив публикаций начиная с 1997 года.

4) AuditNET. Система AuditNET предназначена для автоматизации деятельности аудиторских и аудиторскоконсалтинговых организаций. Разработчик – компания «Новые эффективные технологии».

Использование AuditNET позволяет организовать работу всех сотрудников аудиторской организации в соответствии с действующими федеральными правилами (стандартами) аудита, международными стандартами аудита и внутренними стандартами, принятыми в данной организации.

Система существует в трех вариантах: AuditNET Standard, AuditNET Professional и AuditNET Enterprise. AuditNET Standard подходит для небольших аудиторских организаций и рассчитана на работу с системой до пятнадцати пользователей, AuditNET Professional – для средних и крупных аудиторских организаций с количеством пользователей более пятнадцати, а AuditNET Enterprise предназначена для комплексной автоматизации аудиторских организаций по уникальному проекту и рассчитана на работу с системой от двадцати пользователей. Варианты отличаются друг от друга и по составу включенных в них модулей.

Разработана также «Система автоматизации деятельности служб внутреннего аудита AuditNET» – как вариант основной системы. Она применяется для управления рисками, планирования и управления проведением проверок, формирования отчетности. В нее также входят система документооборота и модуль Digital Data Analysis, предназначенный для анализа массивов числовых данных.

Основные особенности системы AuditNET:

1)    комплексная автоматизация всех бизнес-процессов аудиторской организации;

2)    мощные инструментальные средства для работы аудиторов и руководителей всех рангов;

3)    гибкая настройка системы под принятые в организации методологию и стандарты документирования аудита и правила составления отчетности;

4)    возможность работы с системой в удаленном режиме выездных групп аудиторов;

5)    синхронизация данных удаленных пользователей с центральным офисом;

6)    возможность использования любых каналов связи для передачи данных в криптографически защищенном виде;

7)    разграничение прав доступа сотрудников к хранящимся в системе данным на основе ролей и подразделений.

Предусмотренная в системе AuditNET автоматизация множества рутинных функций, выполняемых аудиторами на проверках, существенно снижает трудоемкость и сроки проведения аудита. При этом значительно сокращаются издержки, и повышается производительность труда. Контроль руководства над деятельностью своей организации, ее отдельных подразделений и сотрудников повышает оперативность принятия управленческих решений, позволяет рационально планировать процессы и использовать ресурсы организации. В результате этого растет экономическая эффективность всей деятельности.

Система обеспечивает решение следующих задач:

1)    стандартизации методологии и процесса документирования аудита, хранения архива рабочих документов;

2)    ведения файлов клиентов и управления договорными взаимоотношениями;

3)    анализа, планирования и управления оперативной деятельностью аудиторской организации;

4)    управления структурой организации, ведения карточек сотрудников, учета рабочего времени;

5)    планирования и контроля проведения проверок, контроля качества работы;

6)    подготовки, планирования и проведение аудита с помощью мощных инструментальных средств;

7)    подготовки, планирования и контроля проведения консалтинговых проектов.

AuditNET, так же как и «IT Audit: Аудитор», построена по модульному принципу.

Модуль «Компания» работает с организационной структурой и штатным расписанием, персональными карточками сотрудников, графиками работы, учетом рабочего времени и занятости, составлением расписаний работ аудиторской организации.

Модуль «Методология» предназначен для стандартизации внутрифирменной методологии аудита в соответствии с федеральными и международными стандартами аудиторской деятельности. В модуле содержится библиотека аудитора с шаблонами документов (более 600 шаблонов), на базе которых методологи и аудиторы компании могут создавать аудиторские документы на всех стадиях проверки.

Модуль «Клиенты» позволяет создавать и вести базы данных клиентов аудиторской организации и постоянных файлов клиентов. Многопользовательский характер системы AuditNET позволяет работать с картотекой нескольким пользователям одновременно. В модуле имеется система поиска нужного клиента по различным признакам и реквизитам.

Модуль «Договоры» обеспечивает ведение и обслуживание договоров с клиентами. В нем можно разбивать работы на этапы и задавать для каждого этапа свои сроки и стоимость, причем система будет автоматически контролировать соответствие сроков проведения и расчетных сумм всех этапов договора с общей стоимостью и продолжительностью договора.

Модуль «Договоры» позволяет создавать все документы по шаблонам или импортировать их из других программных приложений. Система предоставляет пользователю широкие возможности поиска договоров, счетов, актов сдачи-приемки.

Модуль «Проекты» – основной модуль системы AuditNET. Проектом может быть любая работа, выполняемая в интересах клиента, например аудиторская проверка, консультационная услуга или внутренняя проектная работа компании. С помощью этого модуля формируется команда проекта, планируются доходы и расходы по проекту, составляется план и программа работы, определяются плановые и фактические финансовые показатели, отслеживается ход выполнения проекта и загруженность исполнителей. Здесь же рассчитывается уровень существенности и аудиторский риск, заполняются и автоматически обрабатываются опросники и таблицы искажений. Переменный аудиторский файл, в котором можно создавать рабочие документы по проверке, используя шаблоны, также обрабатывается в этом модуле. В нем же формируется внутренний аналитический отчет по проверке, письменная информация клиенту и аудиторское заключение.    

Модуль «Управление», основными пользователями которого являются руководители аудиторских компаний высшего и среднего звена, обеспечивает формирование отчетов по договорам, проверкам и занятости сотрудников. Здесь же может выполняться анализ хода выполнения проектов с использованием диаграммы Гантта. При формировании отчета пользователь задает отчетный период, какую информацию следует включать в отчет, с какой детализацией ее представлять. Все отчеты могут формироваться на основе заранее созданных шаблонов.

Модуль «Выборочные исследования» предназначен для формирования выборок в ходе выполнения аудиторских процедур или при тестировании средств контроля. Можно выбрать метод качественного, монетарного, а также трех разновидностей количественного исследования. Исследуемая генеральная совокупность может быть загружена из подключенной базы данных клиента. Модуль позволяет применить стратификацию, выделить в совокупности ключевые элементы, выбрать метод отбора, рассчитать размер выборки, произвести выборку с учетом заданных параметров исследования, оценить отклонения. Программа автоматически анализирует результаты проведенного исследования. Результат анализа может быть представлен и в графическом виде. Отчет о выборочном исследовании формируется на основе шаблона в форматах MS Word и MS Excel, созданного в модуле «Методология».

Модуль «Финансовый анализ» используется как для проведения финансового анализа бухгалтерской отчетности клиента, так и для оценки финансово-хозяйственной деятельности самой аудиторской организации и разработки прогнозов. Аудитор может провести горизонтальный и вертикальный анализ, а также выполнить расчет финансовых коэффициентов, получив графическое представление результатов анализа, например график группы и входящих в нее показателей, график отдельного показателя, график изменений по разделу баланса и т. п. Кроме того, реализована функция расчета прогнозных значений финансово-экономических показателей.

Модуль «Администрирование – основной рабочий инструмент администратора системы AuditNET. Администратор настраивает разграничения прав доступа, создает роли сотрудников, назначает ролям доступные функции, приписывает ролям конкретных сотрудников организации и т. д. В этом же модуле администратор управляет расписанием доступа сервера к получению курсов валют. Их можно вводить либо вручную, либо получать автоматически с сервера компании – разработчика системы.

Библиотека аудитора – это библиотека шаблонов программ аудита и шаблонов рабочих документов аудитора системы AuditNET. Используя эту библиотеку, можно быстро и эффективно создавать собственные программы аудита и проводить проверки. Пользователь может дополнять библиотеку своими разработками, создавать новые документы и изменять уже имеющиеся. Система AuditNET включает в себя шаблоны программ аудита, укомплектованных соответствующими шаблонами рабочих документов аудитора и опросников по разделам: бизнес клиента, планирование аудиторской проверки, аудит нематериальных активов, основных средств, материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и т. п. [66]