Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 09:15, дипломная работа
Целью данного исследования является рассмотрение актуальных вопросов налогового законодательства, а именно: теоретических и практических основ выявления и предотвращения налоговых правонарушений, анализ существующей системы налогового контроля, предупреждения налоговых правонарушений и разработка предложений к совершенствованию существующих мер.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..…3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЫЯВЛЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ………………………………………….……..6
1.1 Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения…………………….……6
1.2 Классификация и проблематика квалификации налоговых правонарушений……………………………………………………………………………….…..15
1.3 Причины возникновения налоговых правонарушений……………………...25
2. ВИДЫ И СПОСОБЫ ВЫЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ (ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ)………………………31
2.1 Налоговые проверки (выездные, камеральные, встречные, дополнительные, повторные) …………………………………………………………………………31
2.2 Осмотр помещений и территорий…………………………………….…….…44
2.3 Истребование документов………………………………………….…...….….45
2.4 Объяснения налогоплательщиков…………………………………….…….…47
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ВЫЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ МЕР ПО ИХ ПРЕДОТВРАЩЕНИЮ………………………………….…..…..…..48
3.1 Совершенствование системы налогового контроля…………………….……48
3.2 Разработки предложений к программе мер предупреждения налоговых правонарушений…………………………………………….………………….……....59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………80
ПРИЛОЖЕНИЕ А Основные способы совершения налоговых правонарушений…………………………………………………………………………………...85
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Доля налоговых нарушений в основных секторах экономики…………………………………………………………………………………….86
ПРИЛОЖЕНИЕ В Рейтинг способов уклонения от уплаты налогов…………...87
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Рейтинг способов уклонения от уплаты налогов
Способы сокрытия:
1. занижение объема реализованной продукции;
2. завышение себестоимости продукции путем необоснованного отнесения
затрат;
3. неоприходование наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц;
4. совершение операций с оплатой наличными без оприходования этих сумм в кассах;
5. сокрытие выручки от реализации продукции путем её зачисления в авансовые платежи при наличии актов выполненных работ;
6. реализация продукции по ценам не выше себестоимости;
7. превышение расходов на оплату труда;
8. безфактурный отпуск товаров;
9. ведение коммерческой деятельности без регистрации в налоговой инспекции;
10. невключение в налогооблагаемый оборот авансовых платежей за выполненные работы и услуги;
11. неуплата налога на поступающую финансовую помощь;
12. сокрытие выручки от розничной торговли, подмены или уничтожения накладных и других документов после продажи товара;
13. осуществление лицензируемой коммерческой деятельности без лицензии
14. использование фиктивных закупочных документов;
15. осуществление финансовых операций с использованием счетов других предприятий по взаимной договоренности;
16. отсутствие у предприятия валютных счетов, неуплата налога при перерасчете на рубли.
[1] Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. - М., 2000. - С.267.
[2] Золотухин А.В. Теоретические аспекты развития института ответственности за налоговые правонарушения в науке российского права//Законодательство и экономика.-2003-№8.-с.33
[3] Собрание законодательства РФ, 05.07.2004, №27, ст. 2711.
[4] См.:Экономика и жизнь.-2004.-август, №34.
[5] Российская газета.-1999.-6 июля.- №128
[6] Собрание законодательства РФ, 29.12.2003, №52 (часть I), ст. 5037.
[7] Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, №33 (часть I), ст. 3431.
[8] Собрание законодательства РФ, 04.10.2004, №40, ст. 3961.
[9] Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.- 2003.- №5
[10] Вестник Конституционного Суда РФ,.-2003.- №1
[11] Собрание законодательства РФ, 05.03.2001, №10, ст. 995.
[12] Годме П.М. Финансовое право. - М.: Прогресс. 1978, С. 399 - 406.
[13] Дейкин А. Слабость бюджетной политики Центра подогревает сепаратизм регионов // Финансовые известия. -1994.- 21 октября.
[14] См.: Годме П.М. Указ. соч. -С. 407.
[15] Совместное Постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.99 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 НК РФ» //Бюллетень ВС РФ.- 1999. -№8.
[16] Мысловский Е. Государство и экономика.- М., 1999.- С.52.
[17] Гражданин и право.- 2002.- №4.
[18] Верин В.П. Преступления в сфере экономики.- М., 1999.- С.185-189.
[19] Порядок и форма взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках изложены в совместном приказе МВД России и МНС России от 22.01.2004 г. №176/АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» (зарегистрирован в Минюсте России 26.02.2004 г. №5588)// «Российская газета», №46, 06.03.2004.
[20] Экономика и жизнь-2003.-23 апреля
[21] Финансовая Россия.-2000.-13 июня.-№23.
[22] Авдашева С.Б. Хозяйственные связи в российской промышленности.- М.:2000.-С.-185
[23] Бетина.Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики РФ// Налоговый вестник.-2002.-№11.-С34-36
[24] В буквальном смысле «профилактика» - это «совокупность предупредительных мероприятий, направленных на сохранение и укрепление нормального состояния, порядка» (см.: Ожегов С.И., Шведом Н.Ю. Толковый словарь русского языка - М.: Изд-во: «Азбуковник». 1997.- С. 626).
[25] Налоговое право. Экспериментальный учебник. /Под. Ред. Ю.Ф. Кваши, М., 2000.- С.-657
[26] Собрание законодательства Российской Федерации от 24 марта 2003 г. №12 ст. 1099.
[27] Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин Л.Н., Зарипов В.М Налоги, люди, время. - М/ Изд-ио: «Аналитика-Пресс». 1998. -С. 53.
[28] Налоговое право. Экспериментальный учебник. /Под. ред. Ю.Ф. Кваши, М., 2000.- С.-676
[29] См. Положение о лицензировании аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 29.03.02 г. №190 //Российская газета,.-2002.- 4 апреля.- №60.
[30] Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. - М.: Изд-во: «Инфра-М». 1999. С. 111-112.