Экзамен, курсовой проект.

ФИО преподавателя: Пилипчак Юлия Владимировна, советник нал службы 3 ранга.

Литература: Налог кодекс,

Основы  теории налогообл-я

1. Налоги  в эк системе общ-ва

Налоги  необх звено эк отношений в  общ-ве. Они явл-ся осн ист-ом доход  части бюджетов и эф-ным инструментом гос рег-я соц-эк отношений. Способность гос-ва осущ-ть свои функции оперд-ся размером доходов, которыми оно располагает.

Осн ист-ки доходов гос-ва:

- налоги

- эмиссия  ден ср-в

- займы  в форме гос облигаций

- доходы  от дея-ти гос предп-й

- доходы  от аренды гос имущ-ва

- приватизация (доходы от продажи гос имущ-ва)

Первые 3 ист-ка – их доля в общ величине гос доходов, стр-ра гос расходов – составляют понятием бюджетно-фин политики гос-ва. Важн составляющ бюдж системы – налоги, т.е. взимаемые гос-вом на рег основе с пом правопринуждения платежи, а именно налоги, сборы, пошлины, акцизы.

Отличие налога от сбора -

2. Сущ-ть налогов и осн принципы налогообл-я

Налоги  – многоаспектное общественное явл-е, содерж-ее в себе эк и соц-политич отношения. Н исследуют с разных позиций, чем объясняется сущ-е разл признаков н.

Определяющей  в сущ-ти налога – его эк составляющая, т.к. прежде всего н понимают как  эк категорию, выражающую перераспределительные  отношения, связанные с обеспечением гос нужд.

Важнейший юр признак налога – принудит переход права собственности от налогоплатильщика к гос-ву.

Эк  содержание можно раскрыть, рассмотрев налогообл-е с точки зр-я 3 эк эффектов: дохода, замещения, финансового.

Эффект  дохода – налоги, снижая доходы, способны изменить эк решения граждан и орг-й, но обеспечить постоянство доходной базы гос-ва.

Эф-т  замещения – возникает из-за разл ставок и объектов налога. Эк деят-ть перемещается в сферы с низкими налогами, происходит замена облагаемой дея-ти на необлагаемую, т.е. э-фт замещ-я налогов без потерь их общей величины.

Фин эф-т возникает, когда одна и та же дея-ть оплачивается в разной форме и облагается по разл ставкам

Кроме эк и юр признаков налога сущ-ет так  называемый «коренной» признак: безвозмездный характер налогообложения и его принудительности.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-и и физ лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности (хоз ведения оперативного управления) ден ср-в, в целях фин обеспечения дея-ти гос-ва и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с орг-й и физ лиц, уплата которого явл-ся одним из усл-й совершения в интересах платильщиков сборов гос органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опре-х прав или выдачу разрешений.

Не  признаются налогами и сборами платежи по договорным отношениям, а так же штрафы и иные санкции за нарушение законодательства.

Функции налогов.

Сущность  налогов реализуется прежде всего  через их основные функции.

1. Фискальная – реализует гл назначение налогов – формирование фин рес-ов гос-ва.
2. Регулирующая – отражает обязанность гос-ва организовать эк-ку страны посредством нал механизма.

Эта функция состоит из 3 подфункций:

-стимулирующая – налоговые льготы: уменьшение объекта налогообл-я, освобождение от уплаты налога отдельных категорий платильщиков, снижение налоговых ставок, отсрочка платежей.

-дестимулирующая – применение повышенных налоговых ставок

-воспроизводственная – применяется при оплате природных рес-ов, отчислениях в дорожные фонды и т.д.

Рег функция – обязательный компонент  налоговой системы страны с рын  эк-ой.

3. Социальная – ослабление либо усиление соц дифференциации общества. Различными налоговыми ставками к доходам можно решить задачи соц и эк стабильности общ-ва.
4. Контрольная – возможность путем налогов дать количественную оценку соответствию налоговых поступлений и гос-х потребностей.

Функции налогов взаимосвязаны. Эффективная  реализация фискальной функции создает  усл-я для применения стимулирующей.

Совок целенаправлен использование налогов  – налоговая политика – инструмент фин политики гос-ва, используемый не только для финансирования бюджетных расходов, но и как ср-во эк возд-я на бизнес, с пом которого может стимулироваться его эк активность.

Принципы  налогообл-я, их характеристика:

Принципы  – базовые идеи и положения, применяемые  в налог сфере.

Группы  принципов:

1. по степени охвата времени и пространства: общенац и нац
2. в зав-ти от  сферы действия:

юр – общие и специальные принципы налогового права

- принцип  равного налогового бремени, установление налогов законами, принцип отрицания обр силы налоговых законов, приоритет налогового закона над неналоговым, принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе, сочетание интересов гос-ва и обязанных субъектов

эк -  впервые были сформулированы А.Смитом.

Положения:

- принцип справедливости – кажд должен уплачивать налоги соразмерно своим доходам и возможностям.

- соразмерности – интересы налогоплательщиков и гос бюджета долж быть рационально сбалансированы.

- учет интересов налогоплательщиков – простота исчисления и уплаты налогов, принцип раскрывается ч-ч-з принцип определенности (сумма, способ, дата платежа долж быть точно изветсны налогоплательщику), удобства (налог взимается в такое вр, таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика)

- эф-ти (экономичности) – сумма сборов по налогу должна многократно превышать затраты на его обслуживание

Базируясь на учении А. Смита австрийский эк-т  Генрих Вагнер добавил след принципы:

- достаточности – обеспечения расходов гос-ва налог поступлениями в тек и послед периоды.

- всеобщности – охват налогами всех слоев налогоплательщиков

- прогрессивности – роста величины налога с ростом доходов плательщика

- освобождения от налога части плательщиков, имеющих мин доходы

организационные – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осущ-ся взаимод-е ее структурных эл-ов.

Орг принципы налогов системы РФ: единства нал системы, эластичности (подвижности), стабильности, множественности налогов, закрытого перечня региональных и местных налогов.

3.Классификация налогов и типов налогообл-я.

Прямые – налоги на соб-ть и доход,

Косвенные – на обращение и потребление.

Косв разнообразнее прямых – выбор объектов налогообл-я шире – виды тов-ов, дея-ти, услиуг.

Анализ  налогов- в эк развитых странах гл место – прямые налоги. Применение связано с уровнем соц-эк развития налогового пространства.

Прямое  нологообл-е больше соотв-ет платежеспособности, более справедливо, но чтобы система, основанная на прям налогах была достаточна необходимы выс ур-нь доходов и наличие большого объема собственности. Также важен выс ур-нь налог культуры.

Косвенные налоги – их изъятие напрямую не связано с благосостоянием плательщика, косв налоги отличаются автоматизмом изъятия, низкими недоимками легче переносится налогоплательщиками.

НО  косв налоги недостатки:

1. провоцирует инфляц процессы
2. уменьшает платежеспособный спрос населения
3. снижают пр-во
4. мало соотв-ют принципу справедливости налогообл-я

Для гос-ва расходы по взиманию косв налогов выше, чем прямых из-за множества видов налогооблагаемых объектов и видов дея-ти.

Типы  налогообложения:

Пропорциональное – налог возрастает в той же пропорции , что и доход плательщика.

Прогрессивное – применяют способами:

1. простое прогрессивное – 20тыс-10%, 50-15, 50-20 Доходы делятся на классы, каждому из которых соответствует свой увеличивающийся % обложения.
2. сложное 20 – 10, 20-50 – 3+13% - % обложения применяется не ко всей сумме дохода каждого класса, а только к каждой следующей части дохода. Каждый следующий класс облагается налогом с повышенной прогрессией.

Регрессивное – доля налога в доходе плательщика падает при росте дохода.

Маркированное – Маркировка – связь налога с видом общественных благ, создаваемых за его счет. Маркированный налог всегда имеет целевой характер.

Немаркированное – его преимущество: гибкость бюджетной политики, т.е. возможность быстрого перераспределения ср-в м-ду меняющимися направлениями расходов.

Кроме налогов, поступающих в фед бюджет и гос фонды, взимаются налоги, поступающие в бюджет иных уровней.

По  данному признаку изъятия налоги:

федеральные - региональные - местные

Используя разные виды налогов, методы и формы  их взимания, а также принципы налогообл-я  гос-во формирует налоговую систему

Налоговая система. Понятие и принципы построения.

Для реализации эк назначения налогов формируется  налоговая система – сов-ть законодательно предусмотренных налогов, сборов, методов  их установления, изменения, уплаты, отв-ти за уклонение от налогов.

Элементы  налоговых систем:

1. перечень взимаемых налогов
2. источники налогов
3. принципы и способы взыскания налогов
4. уровни изъятия налогов

При установлении налога обязательно определяются:

1. категории налогоплательщиков
2. объект нал-я – количественно измеряемый эк признак

Объекты нал-я: доходы, имущество, передача имущества (наследование, дарение, купля-продажа), ст-ть потребленных тов-в, добавленная ст-ть, отд виды дея-ти, ввоз-вывоз тов-ов за границу.

3. налоговая база – сотоиостная физ или иная хар-ка объекта нал-я, определяемая для каждого налога и плательщика. Нал обязательство кроме оценки и расчета предполагает обязанность уплатить налог своевременно. Налог период – промежуток вр, за который налогопл-к обязан опалатить налог, вести налоговый учет, представлять отчетность для налогового контроля, подразделяется на нес-ко отчетных периодов.
4. налоговая ставка – величина налога, приходящаяся на ед измерения налоговой базы.
5. порядок и условия выполнения налогового обязательства -