Не  вправе применять  УСН:

- орг-я  с филиалами и представительствами

- банки

- страховщики

- негос  пенсион фонды

- инвестиц  фонды

- проф  участники рынка цен бумаг

- ломбарды

- занимающиеся  пр-вом и реализацией подакцизных  тов-в, полезных ископаемых

- субъекты  игорного бизнеса

- нотариусы  и частнопрактикующие

- орг-и  и предприниматели, переведенные  на спец нал режимы

- орг-и  с долей участия др фирм  более 25%

- орг-и  и предприниматели со ср спис  числ-ю в нал периоде более  100 чел

- орг-и  с остат ст-тью осн фондов  и немат активов больше 100 млн  руб

3. Порядок и усл-я  начала и прекращения  применения УСН

Субъекты, желающие прейти на УСН с 01.10 по 30.11 года, перед годом перехода, подают в нал орган по месту рег-и заявление, где сообщают о размере доходов за 9 мес тек года

Вновь созданные и зарегистрированные субъекты вправе подать заявление одновременно с регистрацией.

Выбор объекта н\о осущ-ся н\п-ом до начала нал периода, где будет применяться УСН

Н\п, применяющие УСН, не вправе до окончания  нал периода перейти  на общий режим  н\о, если они не нарушат  след ограничения:

- если  по итогам нал (отчетного) периода доход н\п превысит 11 млн руб

- реализация  подакцизных товаров

- остат  ст-ть осн фондов превысит 100 млн  руб

Если  ограничения были превышены, н\п считается перешедшим на общий режим н\о с начала квартала превышения. В нал орган направляется сообщение установленной формы, а суммы необходимых налогов восстанавливаются и уплачиваются.

Н\п, применяющий  УСН, вправе перейти на общий режим, уведомив нал орган не позже 15 янв  года перехода

4. Объекты н\о

Ими признаются:

- доходы

- доходы. уменьшенные на величину расходов

5. Порядок определения доходов и расходов

Доходы:

Орг-и  при определении  объекта н\о учитывают  доходы:

- от  реализации тов-в и услуг, имущественных  прав,… по статье 249 НК

- внереализационные  доходы по статье 250 НК

Индивид предприниматели при определении объекта н\о учитывают: доходы от предпринимат дея-ти

Расходы:

При определении объекта н\о н\п уменьшают полученные доходы на след расходы:

- на  приобретение осн ср-в, мат  активов, их ремонт

- арендные (лизинговые) платежи

- оплата  труда, больничных, взносы на обязат  страхование

- суммы  НДС по приобретаемым тов-ам, р,  у

- командировочные,  техника безопасности, связь, реклама,  аудит, содержание транспорта

- суммы  налогов и сборов

Гл 26.2 НК установлены правила определения  расходов, их списания при приобретении осн ср-в, зависящие от срока использования осн ср-в.

6. Исчисление и уплата налога

Нал период – календ год, отч периоды – 1-й  квартал, полугодие, 9 мес

Н\п-ки с объектом «Доходы–Расходы» по итогам кажд отч периода исчисляют сумму квартального авансового платежа нарастающим итогом с начала нал периода, с учетом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей. Окончательный расчет производится по итогам нал периода

Квартальные авансовые платежи надо внести до 21 числа 1-го месяца, следующего за истекшим периодом.

Декларации

Для орг-й:

- по  итогам нал периода до 31 марта  следующего года,

- по  итогам отч периодов не позже  25 дней с окончания отч периода

Предприниматели:

- по итогам нал периода до 30 апреля следующего года,

- по  итогам отч периодов не позже  25 дней с окончания отч периода

Единый  налог на вмененный  доход (ЕНВД)

Система н\о (спец налог режим) в виде ЕНВД применяется на основании главы 26.3 НК РФ.

1. Общие положения

Система ЕНВД вводится в действие законами субъектов РФ, применяется наряду с общей системой н\о.

По  решению субъекта РФ ЕНВД обязательно  применяется к  след видам предпринимат дея-ти:

- оказание  бытовых услуг

- оказание  ветеринарных услуг

- оказание  услуг по ремонту, тех облуживанию трансп ср-в (мойка машин)

- розничная  торговля через магазины, павильоны  и т.п. с площадью торг зала  по каждому объекту торговли  до 150 кв м, торговля через палатки,  лотки, нестационарная торговля

- оказание  услуг общественного питания при использовании зала площадью до 150 кв м

- оказание  автотранспортных услуг по перевозке  грузов и пассажиров орг-ми  и предпринимателями, эксплуатирующими  не более 20 транс ср-в

Уплата  орг-ми ЕНВД предусматривает  отмену уплаты:

- налога  на прибыль (в части прибыли от дея-ти, включенной в ЕНВД)

- налога  на имущ-во орг-и (в отношении  имущ-ва, которое используется при  ЕНВД)

- ЕСН  (в отношении выплат, которые были произведены)

- НДС  (кроме импорта, экспорта)

2.Объект  н\о и нал база

Базовая доходность умножается на к-ты к1, к2, к3

К1 –  учет кадастровой ст-ти земли для  данного вида дея-ти

К2 –  к-т учета особ-ти дея-ти (ассортимент, сезонность), от 0,01 до 1

К3 –  к-т – дефлятор, равный индексу  изменения потребит цен на товары, работы, услуги

Нал период – квартал, нал ставка – 15% величины вмененного дохода.

Сумма ЕНВД за нал период уменьшается на сумму страх взносов в ПФР, на сумму фиксир платежей по иному гос страх-ю, на сумму пособий по врем нетрудоспособности (не более чем на 50%).

Уплата  ЕНВД производится по итогам нал периода, до 25 числа 1-го месяца следующего нал  периода.

Декларация  представляется до 20 числа 1-го месяца следующего нал периода.

Налог на имущ-во орг-й

налог на наследование и дарение  заменить на налог на имущ-во орг-й

С 01.01.2004 налог на имущ-во орг-й регулируется гл. 30 части 2 НК РФ

Налог прямой, региональный, вводится в действие законом субъекта РФ, обязателен к уплате на территории субъекта РФ.

1. Налогоплательщиками  признаются

1) орг-и  РФ, любой орг-но правовой формы  и ведомственной подчиненности,  в том числе органы гос власти, неком орг-и

2) ин  орг-и с постоянным представительством  в РФ

2.Объекты н\о

Для орг-й РФ:

движимое, недвижимое имущ-во (в том числе  в доверительном управлении, совместной дея-ти), учитываемое на балансе в  кач-ве объекта осн ср-в

Для ин орг-й:

движимое, недвижимое имущ-во, относящиеся к  осн ср-вам представительств

Не  явл-ся объектом н\о:

- земельные  уч-ки, объекты природопользования

- имущ-во, принадлежащее фед органам исполнит  власти, используемое для нужд  обороны, правопорядка и тп

- трансп  ср-ва в соотв-и с гл 28 НК РФ

3. Нал база, порядок  ее расчета

Нал база опред-ся, как ср годов ст-ть имущ-ва, признанного объектом н\о.

При расчете  нал базы имущ-во учит-ся по остат  ст-ти.

Нал база опред-ся отдельно в случаях:

- наличие  имущ-ва, облагаемого по разным  ставкам

- наличие  обособленных подразделений

Ср годов  ст-ть расчит-ся по след форме:

ср годов  ст-ть имущ-ва (нал база) = остат ст-ть имущ-ва на 1 число 1 мес нал (отч) периода + ост ст-ть имущ-ва на 1 число 2 мес  нал (отч) периода +…+ остат ст-ть имущ-ва на 1 число последнего мес нал (отч) периода + остат ст-ть имущ-ва на 1 число мес, след за нал (отч) периодом \ (число мес в нал (отч) периоде +1 )