2.Доходы, не подлежащие  н\о

- гос  пособия (кроме «больничных»), иные  компенсационные выплаты по з\д  РФ

- гос  пенсии

- компенсационные выплаты по з\д РФ, связанные с: возмещением вреда здоровью, оплатой питания, формы, коммунальных услуг, увольнением, с компенсациями за неиспользованные отпуска, с исполнением труд обязанностей (командировочные)

- алименты

- премии  по перечню правит-ва за выдающиеся достижения

- мат  помощь по стих бедствиям, смерти  члена семьи

- мат  помощь за счет адресной бюджетной  помощи

- гос  стипендии

- от  продажи продукции животноводства  и тд в личных подсобных  хоз-вах

- призы  в ден и натур формах, полученные на офиц соревнованиях

- % по  рублевым вкладам в пределах 3\4 ставки рефинансир-я ЦБ (кроме  срочных пенсионных вкладов), а  также до 9% в ин валюте

- подарки,  выигрыши в пределах 2000 руб

- доходы предпринимателей от видов дея-ти, облагаемых по спец нал режимам

3.Налоговые  вычеты

При определении  нал базы, облагаемой по ставке 13%, н\п  имеет право на получение след станд нал вычетов:

В РАЗМЕРЕ 3000 за кажд мес нал периода след категориям н\п:

- инвалиды  ВОВ и к ним приравненные

- ликвидаторы и пострадавшие от атомно-ядерных аварий, перенесшие лучевую болезнь

В РАЗМЕРЕ 500 РУБ за кажд мес нал периода  след категориям н\п:

- герои  СССР, РФ

- участники  ВОВ, «блокадники», «узники»

- инвалиды 1-й, 2-й группы

- ликвидаторы  и пострадавшие от ядерн аварий, без лучевой болезни

- «афганцы»,  участники боевых действий

В РАЗМЕРЕ 400 РУБ за кажд мес нал периода  для тех категорий н\п, которые  не указаны выше и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный  нарастающим итогом, с нач нал  периода привысил 20 000 руб. Начиная с такого мес, дан нал вычет не применяется

В РАЗМЕРЕ 300 РУБ за кажд мес нал периода  на каждого ребенка у родителей (до 20 000)

Вычет в 300 руб производится на ребенка  до 18 лет и учащегося дневной  формы до 24 лет. Одиноким родителям, опекунам, попечителям дан вычет предост-ся в 2-м размере.

Н\п, имеющим  право больше, чем на один станд  вычет, предост-ся макс из них. Вычет  в 300 руб предост-ся независимо от вычетов  в 3000, 500 и 400.

Станд нал вычеты предост-ся н\п одним  из работодателей, выплачивающих доход (по выбору н\п и предоставления необход док-ов)

4.Соц  нал вычеты

При определении  размера нал базы по доходам со ставкой 13%, н\п имеет право на получение след соц вычетов:

1 - в сумме доходов, перечисленных н\п на благотворит цели в виде ден помощи огр-ям науки, культуры, здравоохранения, обр-я, религиозным орг-ям, в размере фак-ки произведенных расходов, но не более 25% суммарного дохода, полученного в нал периоде.

2 - в сумме, уплаченной н\п-ом в нал периоде за свое обучение в образоват учреждениях в размере фак расходов, но не более 36 000 руб в год (с 2004, раньше – 25 000), а также в сумме, уплаченной н\п-ом-родителем за обучение своих детей до 24 лет на дневном обучении в образоват учрежд-ях в размере фак затрат, но не более 36 000 руб в год

Необходимые док-ты для данного  вычета:

- лицензия  образоват учр-я

- подтверждение  фак расходов за обучение

- договор  на обучение

3 - в  сумме, уплаченной н\п-ом в нал  периоде за услуги по лечению, предоставленные мед учр-ями РФ , а также уплаченной н\п-ом за лечение супругов, родителей, детей по перечню мед услуг, утверденному Правит-вом РФ; а также в размере ст-ти медикаментов по перечню Прав-ва РФ, приобретенных н\п-ом по рецепту лечащего врача за счет соб-х ср-в. По дорогостоящим видам лечения, определенным Прав-вом РФ, сумма нал вычета = сумме фак расходов.

Необходимые док-ты для данного  вычета:

- лицензия  на осущ-е мед дея-ти 

- подтверждение  фак оплаты (справки для нал  органов)

5.Имущественные  нал вычеты

При опред-и  нал базы по ставке 13% н\п имеет  право на получение след имущ вычетов:

1 – в сумме полученных  н\п-ом в нал  периоде от продажи:

- жилых  домов

- квартир,  дач, садовых  домиков, земельных  уч-ов, находившихся в соб-ти менее 5 лет, не превышающих в целом 1 млн руб

а также  в сумме полученных в отч периоде от продажи иного имущ-ва, нах-ся в соб-ти менее 3 лет, не превышающего 125 тыс руб (авто, антиквариат).

При продаже  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков, земельных уч-ов, находившихся в соб-ти более 5 лет, а также иного имущ-ва, находившегося в соб-ти более 3 лет, имущ нал вычет предост-ся в сумме, полученной н\п-ом при продаже указанного имущ-ва.

Вместо  использования данного вычета н\п вправе уменьшить на данные суммы свои облагаемых доходы (кроме реал-и принадлежащих н\п-у ценных бумаг)

При реал-и  совместного имущ-ва размер вычета распред-ся м-ду совладельцами либо пропорционально их доли, либо по дог-ру м-ду ними.

Данный  вычет не распр-ся на н\п при осущ-и  или профес предпринимат дея-ти.

2 – вычет при  покупках

При опред-и  нал базы по ставке 13% н\п имеет  право на след вычеты:

в сумме  израсходованных н\п на новое  стр-во, на приобретение жилого дома, на приобретение квартиры.

Общий размер данного вычета не может превышать 1 млн руб.

Данный  вычет предост-ся по след док-ам:

- письменное  заявл-е

- документы,  подтверждающие право соб-ти на  жилье

- платежные  док-ты, подтв-ие оплату ден ср-в  н\п (квитанция к прих ордеру, банковские выписки, кассовые  чеки)

Данный  вычет на примен-ся при сделке м-ду взаимозависимыми лицами, а также в случае покупки недвиж-ти за счет ср-в иных лиц.

Если  в нал периоде данный вычет  не может быть использован полностью, его остаток можно переносить до полного использования.

Данный  вычет предост-ся н\п однократно.

Для имуществ и соц вычетов обяз-ным усл-ем их получ-я явл-ся предост-е декларации в нал орган по месту жит-ва. Такую декл-ю можно предоставить в теч-е след нал периода.

6.Проф  нал вычеты

При исчислении нал базы по ставке 13%, право на проф вычеты имеют след категории н\п:

1 –  ПБОЮЛ, частные нотариусы, врачи  и тд в сумме фак произведенных  расходов с документальным подтверждением  непоср-но связанных с дох-ми.

Состав  вычитаемых рас-ов опред-ся в порядке, предусмотренном гл 25 НК.

Если  нет документального  подтверждения расходов данный вычет пр-ся в размере 20% общей суммы доходов, полученных от этой дея-ти. Суммы налога на имущ-во, трансп налога вычитается, если это имущ-во и транспорт непоср-но исп-ся в предпринимат дея-ти

2 –  н\п, получающие авторские вознаграждения в сумме фак докум-но подтвержденных расходов. Если эти расходы не подтверждены, они принимаются к вычету в след размерах:

- 20% при  создании научных, лит трудов

- 30% при  созд-и прои образцов, изобретений,  фильмов

- 40% создание  худож и муз произведений

При опред-и  нал базы по авторским доходам  учитывают либо расходы, либо их нормативы. Данный вычет получают по заявлению  нал агенту или по декларации в  нал орган.

7.Нал  период и ставки

Нал период – календ год.

По НДФЛ установлены след ставки:

1 –  35% применяется к след доходам:

- ст-ть  любых выигрышей и призов в  сумме, превышающей 2 тыс руб

- страховых  выплат по добр страх-ю в  части превышения размеров взносов

- % - доходов  по банк вкладам (кроме пенсион)  в части превышения 3\4 ставки реф-я ЦБ в руб, 9% в ин валюте

- суммы  экономии на % при получении займов в части превышения 3\4 ставки реф-я ЦБ в руб, 9% в ин валюте

2 –  30 % установлена по всем доходам физ лиц, лиц нерезидентов РФ

3 –  6% по дох-ам физ лиц, получаемым в виде дивидендов

4 –  13% ко всем остальным видам дох-ов

8.Исчисление  и уплата НДФЛ  нал агентами

По гл 23 НК нал агентами признаются орг-и, предприниматели, ин орг-и с пост представительством, выплачивающие доходы физ лицам.

Исчисление  суммы НДФЛ произ-ся нал агентами нарастающим итогом с начала нал периода по итогам каждого мес по всем доходам со ставкой 13%, с зачетом суммы НДФЛ, удержанной в предыдущ период.

Сумма НДФЛ удерж-ся при фак выплате  доходов и не может превышать 50% суммы выплат.

Кроме того, если сумма НДФЛ меньше 100 руб, она добавляется к доходам след периодов.

Нал агенты ежегодно не позже 1 апреля, следующего за нал периодом года представляют в нал орган сведения о доходах  и НДФЛ физ лиц. Если их число меньше 10 – сведения на бум носителях, больше – на магнитных или в эл виде.

Также нал агенты выдают физ лицам справки  о доходах по их заявлению.

9.НДФЛ  у предпринимателей  и частно практикующих

Они исчисляют  и уплачивают НДФЛ сам-но. Убытки прошлых  лет нал базу данной категории  н\п не уменьшают. Кроме того, для  них сущ-ет порядок авансовых платежей, исчисляемых нал органом.

10.Налоговая  декларация

В обязат порядке представляют нал декларацию след н\п:

1 –  ПБОЮЛ (в том числе и не  получившие дохода)

2 –  частно практикующие (в том числе  и не получившие дохода)

3 –  получившие доход не от налоговых агентов (аренда квартир)

4 –  получившие доход от источников  за пределами РФ

5 – получившие доход, с которого не был удержан НДФЛ

6 –  получившие выигрыши

Нал декларация представл-ся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим нал периодом.

Нал декларацию целесообразно представить в след случаях:

1. при непредставлении станд нал вычетов или получения их в меньшем размере
2. для получения соц нал вычетов
3. для получения проф нал вычетов

ЕСН

Это федеральный  прямой налог, с 01.01.01 взимается по гл. 24 НК РФ. Предназначен для мобилизации ср-в на гос пенсионное, соц страх-е и мед помощь.

Нал период – календ год. Отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 мес

1.Н\п