По пункту 6 статьи 200 вычитают суммы авансов, уплаченные при покупке акцизных и региональных марок по обязательно маркируемым товарам

По пункту 8 статьи 200 вычитают суммы акциза, начисленные  при получении нефтепродуктов н\п-ом, имеющим свид-во при их реализации также н\п-у со свид-вом. Для этого вычета нужны след док-ты:

- копия  договора с покупателем нефтепродуктов, имеющим свид-во

- реестр счета-фактуры с отметкой нал органа, где стоит на учете покупатель

Суммы акциза, начисленные плательщиком со свид-вом на розничную реализацию нефтепродуктов по суммам, начисленным от розницы вычету не подлежат.

Сумма акциза, подлежащая уплате или возврату

Сумма акциза, подлежащая уплате опред-ся по итогам кажд нал периода, как уменьшенная  на вычеты исчисленная сумма акциза

Если  сумма вычетов в нал периоде больше суммы акциза в этом периоде н\п акциз не уплачивает

Сумма превышения вычетов над суммой акциза подлежит либо зачету в счет будущих  платежей, либо возмещению н\п-у по истечении 3 налог периодов в 2 недельный срок ОФК (органами фед казначейства) после рассмотренного в нал органах его заявления

Налоговые режимы в отношении  алкогольной продукции

Хранение, транспортировка, передача покупателям  алк продукции с долей этилового  спирта более 9%, производимый на тер-и  РФ осущ-ся на условиях режима нал склада

Режим нал склада – комплекс мер нал контроля, проводимых нал органами в отнош-и алк продукции с момента окончания ее пр-ва до момента ее реализации

Уплата  акцизов при реал-и алк продукции  со складов производится исходя из фак реал-и в след порядке:

- не  позже 25 числа отчетного месяца  по продукции, реализованной с  1 по 15 число этого месяца

- не  позже 15 числа месяца след за  отчетным по алк продукции,  реализованной с 16 по послед  число месяца

Декларации  представляются в нал орган не позже 15 числа месяца след за истекшим нал периодом.

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой, фед, введен с 01.01.1992. С 01.01.02 взимается по гл 25 НК РФ

1.Н\п  и объект налогообл-я

Плательщиками признаются:

- рос  орг-и

- ин  орг-и, осущ-ся дея-ть в РФ через постоянное представительство

- ин  орг-и, получающие доходы от  штатников в РФ

Объект  н\о признается прибыль, полученная н\п:

- для  орг-й РФ  - полученные доходы, уменьшенные на величину производ расходов

- для  иностр орг-й с представительсвом  – полученные через представит-во  доходы, уменьшенные на величину  расходов

- для  прочих ин орг-й доходы, полученные от источников в РФ

2.Нал  база

Нал база – ден выр-е прибыли, подлежащий н\о

Нал база по прибыли, облагаемой по разным ставкам  опред-ся отдельно с учетом доходов  в натур форме

Дле целей  опред-я нал базы применяются  рын цены на момент операции без включения в них НДС и акциза

При опред-и  нал базы, налогооблагаемая  прибыль  рассчитывается нарастающим итогом с начала нал периода

В случае убытка (в отчетном нал периоде) нал  база = 0

Н\п, применяющие  по НК РФ спец нал режимы (игорный бизнес, ЕНВД, ЕСХН) при исчислении нал базы по прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам

В НК РФ установлен особый порядок опред-я  нал базы для след н\п:

- банки

- страх-ки

- негос  пенсионные фонды

- проф  учасники рцб

- доходы  от операций с фин инструментами срочных сделок

3.Порядок  опред-я и классификация  доходов

К доходам  в целях 25 гл НК относ-ся:

- доходы  от реал-и тов-в, работ, услуг,  имущ прав

- внереал  доходы

Пересчет  доходов, полученных в ин влюте ил у.е. произ-ся н\п в зав-ти от учетной политики

Доходы  от реал-и – выручка от реал-и тов-в, работ, услуг как собств, так и приобретенных , выручка от реал-и имущ прав в ден и натур формах

Внереал доходы:

- от  долевого участия в др орг-ях

- в виде  курсовой разницы от офиц курса  ЦБ РФ на дату сделки

- в виде  полученных штрафов, санкций,  сумм возмещения убытков

- от  сдачи имущ-ва в аренду, если  это не явл доходом от реал

- в виде  полученных % по кредитным договорам,  цен бум

- в виде  безвозмездно полученного имущ-ва, работ, услуг, прав

- в виде суммы списанной кредиторской задолженности

4. Доходы, неучитываемые  при определении  нал базы

- доходы  в виде имущ-ва, полученного в форме залога, задатка

- доходы в виде имущ-ва, полученного в виде взносов в уст капитал

- доходы в виде имущ-ва, полученного бюджетными учреждениями по реш-ю органов исп власти

- доходы в виде имущ-ва, получаемого н\п-ми в рамках целевого бюдж финансирования

- доходы в виде имущ-ва, безвозмездно полученного гос и негос образовательными учреждениями на ведение уставной дея-ти

Н\п  – получатели данных поступлений, обязаны  вести их отд учет

5.Расходы  для целей налогообл-я

Расходы – обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные н\п-ом с оценкой в ден форме

1.Расходы, связанные с пр-вом и реализацией:

- на  изгот-е, пр-во, хранение, доставку  тов-в, выполнение работ, услуг,  приобретение имущ прав

- на  сод-е, эксплуатацию, ремонт осн  ср-в и иного имущ-ва

- на  НИОКР

- на  обязат и добров страх-е

- прочие

1.Расходы, связанные с пр-вом и реализацией:

мат расходы

на оплату труда

сумму начисленной ам-и

иные (прочие)

МАТ РАСХОДЫ: затраты плательщика:

- на  приобретение сырья, мат-ов, используемых  в пр-ве тов-в, работ, услуг, 

- на  сод-е осн ср-в, др произ-в-хоз нужды

- на  приобретение инструмента, оборудования, спец одежды, др неаморизируемого имущ-ва

- на  приобрет-е топлива, энергии, воды для технологич целей

При опред-и  размера мат расходов при списании сырья в пр-во в соотв-и с учетной политикой орг-и для целей налогообл-я применяются след методы оценки сырья и мат-ов:ФИФО, ЛИФО, по ср ст-ти ед запасов, по ст-ти ед запасов

НА  ОПЛАТУ ТРУДА:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, окладам, расценкам, % от выручки

- начисления  стимулирующего хар-ра по з\д-ву РФ (премии, надбавки)

- начисления  компенсирующего хар-ра по з\д-ву  РФ

- ст-ть  бесплатно предоставляемых работникам  по з\д-ву РФ питания, формы, ком услуг и тд

- отпускные

- компенсации  за неиспользованные отпуска,  выплаты при сокращении

- вознаграждения за выслугу лет

- надбавки  по районным коэф-ам

- расходы  на оплату учебных отпусков

- сумма  платежей работодателей по договорам  обязат страх-я

СУММУ НАЧИСЛЕННОЙ АМ-И:

По гл 21 НК амортизируемым признается имущ-во, находящееся у н\п в соб-ти, используемое для получения дохода, сроком службы больше 12 мес, перв ст-тью больше 10 тыс руб, ст-ть которого погашается путем нач-я ам-и

Не подлежат ам-и: земля, объекты природопольз-я, цен бум, незавершенные объекты, осн ср-ва на консервации, реконструкции

Классификация осн ср-в, включаемых в 10 амортизационных групп ( срок службы от 1 до 30 лет) принимается из постановления Правит-ва №1 от 01.01.02

В целях 25 гл ам-ое имущ-во принимается на учет по первонач ст-ти, а ам-я нач-ся лин К=1\На*100, нелин К=2\На*100 методами

ИНЫЕ (ПРОЧИЕ):

- расходы в размере  фак затрат:

1) суммы  налогов, сборов

2) расходы на сертификацию, стандартизацию и тд

3) расходы  на охрану труда, пожарную безопасность, технику безопасности

4) расходы  на кадровое обеспечение

5) на  арендные платежи

6) на  аудит, публикацию отчетности

7) на  связь (Интернет)

8) на  маркетинговые исследования

9) на  юр, инф услуги

10) потери  от брака

11) на  проведение ремонта помещений

- расходы в пределах  устан норм:

1) командировочные

2) суточные, гостиничные

3) представительские расходы

4) рекламные  (от прибыли)

5) на  нотариат

6) на  служебный транспорт, личн транспорт  для служебных целей

2.Внереализационные расходы

затраты на осущ-е дея-ти, непоср-но не связанные  с пр-вом и реал-ей:

- расходы  в виде отрицат курсовой зарницы от переоценки имущ-ва и др валютных ценностей

- расходы на выпуск соб-х цен бумаг, ведение их реестра

- расходы  в виде % по долговым обяз-вам

- расходы на услуги банков

- судебные, арбитражные 

- на  возмещение причиненного ущерба

- на  выводимые из эксплуатации осн ср-ва и тд

В целях 25 главы к  внереал расходам приравнивают след убытки:

- потери  от стих бедствий, пожаров

- расходы в виде недостачи, убытки от хищений в случае отсутствия виновных лиц

- убытки  прошлых нал периолдв, выявленные  в отч периоде

- потери  от простоев по внутрипроизв  причинам

По 25 гл можно осуществить перенос убытков  на будущее. Н\п в праве перенести  убыток на будущее в теч-и 10 лет  за периодом его получения, при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в одном отч периоде не может превышать 30% нал базы. Кроме того, в теч-е всего срока переноса н\п обязан хранить подтверждающие док-ты.

6.Расходы, не учитываемые в целях налогообл-я