Основы теории налогооблажения

Налогоплательщик  – лицо, соответствующее хотя бы одному из признаков:

1. явл-ся налоговым резидентом
2. осущ-е эк дея-ти на территории страны или получение доходов от источников в данной стране
3. совершение на территории страни действий или операций, подлежащих налогооблажению
4. становится уч-ом тех отношений, где взимается гос пошлина

Налогоплательщики РФ – категории, на которые возложена обязанность по уплате налогов и сборов:

- организации – юр лица, образованные по законодаетльству РФ, а также иностранные юр лица и междунар орг-и, их филиалы и представительства

Юр лица имеют в собственности, хоз ведении, оперативном управлении обособленное имущество, отвечают им по своим обязательсвам, приобретают права, имеют сам-й баланс или смету

- физ лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, индивидуальные ПБОЮЛ

Налоговые резиденты – физ лица, подлежащие налогообл-ю по месту жительства, месту пребывания и юр лица, …. по месту рег-и, месту нах-я руководящего органа, месту ведения дея-ти

Налоговый агент – лицо, на которое по закону возложены обязанности по начислению, удержанию и перечислению налогов плательщика.

Налогоплательщик  вправе осуществить свои обязанности  лично либо через законного или  уполномоченного представителя.

Существует  категория взаимозависимых лиц для целей налогообл-я – лица (орг-и) по след критериям:

1. имущественный - одно лицо уч-ет в имущ-ве др с долей более 20%
2. подчиненный – подчинение физ лиц по должностному положению
3. семейный – лица состоят в семейных отношениях

Формы взимания налогов.

1 –  у источника – налог взимается  и уст-ка выплаты до получение дохода н\п

2 –  по декларации – н\п указывает  объект облаж-я, расходы с вычетом и льготами, т.е. сов-ть сведений для опред-я налогооблагаемой базы

Н\п  обязан: сам-но подать декларацию, своевр-но уплатить налог, в момент расходования доходов – налог оплачив-ся покупателем в составе цены – НДС, в процессе потребл-я тов-в и услуг -  налог уплач-ся равномерно в ходе эксплуатации и потребления (транспортный налог)

Кроме того нал системы различаются  по ур-ню изъятия налогов в зав-ти от  бюджетн устр-ва гос-ва:

2-х уровневая  – федер и муницип ур-ни – Япония, страны СНГ

3-х –  федер, регион, муницип – США,  рф, фр

Налоги  РФ.

 

Исполнение  обяз-ти по уплате налогов  и сборов

Обяз-ть возн-ет , измен-ся, прекращ-ся по основаниям установленных налог зак-вом РФ.

Обязанность прекращается: с уплатой налога, с возн-ем обязат-в, связанных с прекращением уплаты налога, со смертью налогоплатильщика по имущ-ным налогам, с ликвидацией орг-и налогоплательщика –н\п

В случае неуплаты налога в уст срок, произв-ся его взискание за счет ден ср-в на счетах либо иного имущ-ва.

Обязанность исполнена – с момента предъявл-я  в банк платежного поручения, при  наличии достаточных ср-в на счете. Взыскание налогов с орг-й –  в бесспорном порядке.

Не признается уплаченным – при отзыве платежного поручения  н\п, при возврате банком плат поручения, при наличии др первоочередных требований на данные суммы (за пречинение вреда жизни)

Взыскание налога с юр лиц

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов  обяз-ть исп-ся принудательно.

Взыскания производятся по решению нал органа, направлением инкассового поручения на списание ден ср-в. Решение принимается не позже 60 дней, после истечения срока исполнения налогового обязат-ва.

Не производится взыскание налогов с депозитных счетов до истечения срока депозита.

Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в теч-и 1 операционного дня. Также при взискании налогов налоговым органом может применяться приостановление операций по счетам н\п.

За счет иущ-ва – в теч-и 3 дней с момента  вынесения решения, нал орган должен направить постановление судебному приставу, который исполнительные действия в 2-х месячный срок.

Взыскание за счет имущ-ва производится последовательно  в след порядке :

1. нал ден ср-ва
2. имущ-во, не участвующее в пр-ве
3. гот продукция
4. сырье, материалы. осн ср-ва

Обязанность по уплате налога считается исполненной  с момента реализации имущ-ва и  погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Налоговая отчетность

Налог декларация – осн док-т налог отч-ти, письменное заявление н\п о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, льготах и суммах налога.

Она передается в налог орган по месту учета  каждым н\п по кажд налогу.

При обнаружении  н\п-ом в налог декларации неотражения  или неполноты сведений приводящих к снижению суммы налога, он обязан подать уточненную декларацию. При этом он освобожд-ся от отв-ти (штрафа) в след случаях:

1. уточнен декларация подана до окончания срока сдачи отчетности
2. уточн декларация подана после строка сдачи отч-ти, но до истечения срока уплаты налога и признания ошибки нал органом.
3. уточн декларация подана после срока уплаты налога , с начислением и уплатой недоимки и пени, до признания ошибки налог органом

Учет  н\п ИНН

Н\п  подлежат постановке на учет в нал  органах:

- по  месту нах-я орг-и 

- по  месту нах-я обособленных подразделений

- по  месту жит-ва физ лица

- по  месту нах-я недвижимого имущ-ва  и трансп ср-в с отдельным  налогообложением

Заявление о постановке на учет подается в  налоговый орган:

1. орг-ей или предпринимателем в теч-и 10 дней после гос регистрации
2. орг-ей по обособленному подразделению в теч-и 1 месяца после его создания
3. орг-ей по имущ-ву с отд обложением в теч-и 30 дней со дня рег-и имущ-ва
4. частными нотариусами, врачами, адвокатами в теч-и 10 дней после выдачи лицензии

Налоговый орган обязан поставить н\п на учет, в теч-и 5 дней после подачи всех док-ов и выдать свид-во.

ИНН – присваивается каждому плательщику на тер-и РФ, указ-ся во всех налог док-ах

На основе данных учета ведется ЕГРН – единый гос реестр н\п, сведения из которого в пределах устанвленных МК РФ, явл-ся налог тайной.

Налог тайна – сведения, полученные нал органом о плательщике за искл-ем:

1. ИНН
2. сведений опубликованных с согласия плательщика
3. сведений, предоставленных по запросам гос органов

Налоговый контроль

проводится  должностными лицами налог органов по след формам:

1. нал проверки – самая распространенная, проводятся в отношении нал агентов и н\п за период, не более 3 календарных лет дея-ти

Виды:

- камеральная – по месту нах-я налогового органа на основе налог деклараций в теч-и 3 месяцев со дня их представления. Она не требует разрешений, провод-ся по служ обязанностям нал органа

- выездная (документальная) – на основании решения рук-ля налог органа, может идти по 1 или неск налогам. Налог орган не вправе в теч-и 1 года проводить 2 проверки по 1 налогу. Она не может продолжаться более 2 месяцев (до 3 в искл случаях)

Проверка, в связи с  ликвидацией, реорг-ей, осущ-ая вышестоящ органом – провод-ся независимо от времени и даты проведения предыдущ проверок.

При наличии  оснований о сокрытии и уничтожении  документов налог орган может  провести их выемку, оформляемую отд  постановлением.

По рез-ам выездной нал проверки в теч-и 2 месяцев  долж быть составлен акт. Потом рук-ль нал органа выносит решение: о привлечении н\п к отв-ти за налоговое правонарушение, о проведении доп мероприятий нал контроля, об отказе в привлечении н\п к отв-ти.

Если  есть необход-ть в получении инф-и  о дея-ти н\п, связанной с др лицами, то такие данные могут быть потребованы у этих лиц в порядке встречной проверки.

2. получение объяснений налогоплатильщиков, налоговых агентов
3. проверка данных учета и отчетности
4. осмотр помещений, территорий используемых для получения дохода

Налоговые правонарушения

Это виновно совершенное, противоправное деяние, в нарушении нал зак-ва, н\п нал агента, за котогое НК установлена отв-ть.

Рег-ся гл 16 НК РФ.

Лицо  НЕВИНОВНО в совершении налог  правонарушения пока его вина не доказана в законном порядке и установлена решением суда

Лицо  не может привлекаться к налог отв-ти при наличии хотя бы одного из след обстоят-в:

1. отсутствие события налог правонарушения
2. отсутствие вины в совершении налог правонарушения
3. лицо не достигло 16 лет
4. истек срок давности за привлечение к нал отв-ти