Организация работы территориальной налоговой инспекции и пути ее совершенствования

 

       Из  таблицы 2.4 видно следующее:

       Доходы  ИФНС №1 сопровождаются сначала ростом, а потом наблюдается снижение. В 2007 году доходы составили 9757927 тыс. руб., а в 2008 году увеличились на 10,3% и составили 10758809 тыс. руб. Далее произошел небольшой спад и в 2009 году доходы составили 10103940 тыс. руб., что на 6,1% меньше, чем в 2008 году. Налоговые доходы составляют значительную часть всех доходов ИФНС, их динамика сравнима с динамикой общих доходов. 
 

4.   Анализ эффективности функционирования ИФНС №1

 

       Налоговый контроль является неотъемлемой частью деятельности налоговых органов, их основной задачей и определяет эффективность  работы налогового органа. В ходе контрольной работы налоговые органы выявляют огромное количество умышленных и неумышленных нарушений налогового законодательства, совершенных налогоплательщиками.

       Налоговый контроль осуществляется в виде проведения выездных и камеральных налоговых  проверок. Рассмотрим контрольную деятельность ИФНС России №1 по г. Краснодару в таблице 2.5

Таблица 2.5 – Контрольная деятельность ИФНС России № 1 по г. Краснодару

 
 

       По  данным таблицы 2.5 можно сказать  следующее:

       Инспекцией  ФНС России №1 по г. Краснодару по результатам контрольной работы  за 2008 год дополнительно начислено налогов и сборов в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пени, в сумме 468947 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года  общая сумма доначисленных платежей  уменьшилась  на  287458 тыс. руб. (на 38%). В то же время доначисления по налогам и сборам в 2009 году возросли, по сравнению с 2008 годом рост составил 111,7%, т.е. до 524363 тыс. руб.

       По  результатам проведенных выездных налоговых проверок в 2008 году дополнительно начислено в бюджетную систему  174330 тыс. руб., что на 263481 тыс. руб. или на 60,2%  меньше, чем за аналогичный период 2007 года. В 2009 году результативность выездных налоговых проверок значительно возросла до 291812 тыс. руб. (на 67,4%).

       Причинами снижения доначислений явилось:

• решениями УФНС России по Краснодарскому краю полностью либо частично удовлетворены жалобы налогоплательщиков на решения инспекции на сумму 60845 тыс. руб.;
• в текущем периоде проводятся выездные налоговые проверки проблемных налогоплательщиков, в связи с чем осуществляются запросы сведений для доказательства нарушения налогового законодательства, по состоянию на 01.01.2009 г. не окончены проверки у 50 налогоплательщиков;
• вручены акты организациям, решения по которым будут вынесены в январе 2009 года, сумма доначислений по актам (налоги) составила около 73000 тыс. руб.;

       По  результатам камеральных проверок сумма доначисленных платежей  за 2008 год составила  241781 тыс. руб., что на 29936 тыс. руб. (на  14,1%) больше, чем в аналогичном периоде прошлого года (за 2007 год доначислено 211845 тыс. руб.). В 2009 году результативность камеральных налоговых проверок начала снижаться и составила 170378 тыс. руб.

       Основной  причиной снижения доначислений явилось отсутствие возможности истребовать у налогоплательщиков дополнительные документы. Кроме того, в  отчете 2-НК на 01.01.2008 г. ошибочно были включены суммы доначисленных ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в размере 31396 тыс. руб.      Также одной из причин снижения доначислений явилось уменьшение состава налогоплательщиков, по которым проводились крупные доначисления.

       Рассматривая  доначисления по отдельным видам  налогов видно, что наиболее значительный удельный вес занимает НДС. Так, в 2008 году доначисления по НДС составили 363455 тыс. руб., что на 6,4 % (25046 тыс. руб.) ниже, чем за аналогичный период в 2007 году. В то же самое время в 2009 году доначисления значительно уменьшились и составили 177692 тыс. руб. (на 51,1% ниже, чем в 2008 году).

       Также значительный удельный вес в общей  сумме доначислений занимает налог  на прибыль организаций. В 2008 году он составил 74030 тыс. руб., что на 62,3% (122129 тыс. руб.) ниже, чем в 2007 году. В 2009 году доначисления значительно возросли до 226257 тыс. рублей.  Немаловажное значение в контрольной работе налоговых органов является проведение налоговых проверок совместно с участием органов внутренних дел (см. таблицу 2.6).

Таблица 2.6 – Результаты проверок, проведенных налоговыми органами

                        самостоятельно и с участием  органов внутренних дел             

 

Продолжение таблицы 2.6

 

       Так, рассматривая отдельно доначисления по выездным налоговым проверкам организаций  и физических лиц видно следующее:

• доначисления  по выездным налоговым проверкам организаций с 2007 по 2008 году уменьшились с 201505 тыс. руб. до 86778 тыс. руб. (на 56,9%), а в 2009 году увеличились до 290991 тыс. руб. (на 235,3 % больше, чем за аналогичный период прошлого года). Совместно с органами внутренних дел также велась активная работа, сумма доначислений сначала уменьшалась, а затем увеличивалась: в 2007 году – 117244 тыс. руб., в 2008 году – 11556 тыс. руб., в 2009 году – 173579 тыс. руб.;
• доначисления по результатам выездных налоговых проверок физических лиц уменьшались. С 2007 по 2008 год доначисления уменьшились с 56607 тыс. руб. до 889 тыс. рублей, в 2009 году доначисления составили 3379 тыс. руб. Совместно с органами внутренних дел велась активная работа, но сумма доначислений уменьшалась: в 2007 году – 42227 тыс. руб., в 2008 году – 127 тыс. руб., в 2009 году – 749 тыс. руб.

       Совместно с сотрудниками правоохранительных органов в 2008 году проведено 2 выездных  проверки налогоплательщиков, что на 26 проверок меньше, чем за 2007 год.

         Доля совместных проверок в  общем количестве проведенных проверок,  составила 5,1% (в прошлом периоде – 10,6%). В 2009 году совместно проведено 11 налоговых проверок, что в 5 раз больше, чем в 2008 году. Доля совместных проверок в общем количестве налоговых проверок также увеличилась и составила 7,1%.

       В 2008 году в ходе 2 проверок установлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В 2009 году ситуация осталась прежней, что говорит об эффективности совместной деятельности налоговых органов и органов внутренних дел. По результатам совместных проверок в бюджет доначислено 87667 тыс. руб., что на 170445 тыс. руб. меньше, чем за аналогичный период 2007 года. В 2009 году доначислено 294370 тыс. руб., что значительно больше, чем по результатам контрольной работы 2008 года.

         В расчете на одну совместную  проверку сумма доначислений  в 2008 году составила 43452  тыс. руб., что на 34233 тыс. руб. больше  уровня  аналогичного периода прошлого года. В 2009 году на одну совместную проверку пришлось 26760 тыс. руб. В то же время доначисления на одну самостоятельную выездную налоговую проверку, проведенную налоговым органом, в 2008 году составили 1081,5 тыс. руб., что на 623,1 тыс. руб. больше, чем за аналогичный период прошлого года. В 2009 году сумма доначислений продолжила увеличиваться и составила 2633,5 тыс. руб., что на 1552 тыс. руб. больше уровня 2008 года.

       Сравнивая данные суммы видно, что совместная деятельность налоговых органов  и органов внутренних дел более  эффективна, чем самостоятельные  проверки выездных налоговых органов.

       Таким образом, можно судить об эффективности  совместной деятельности налоговых органов и органов внутренних дел, в дальнейшем развивать их сотрудничество. Данное взаимодействие будет способствовать успешной реализации требований ст. 57 Конституции РФ, обязывающей каждого гражданина платить законно установленные налоги, и приведет к улучшению состояния борьбы с нарушение законодательства в сфере налогообложения.

       Немаловажным  показателем в деятельности налоговых  органов, свидетельствующим об ее эффективности, является нагрузка сотрудников, показывающая достаточно ли персонала для осуществления налогового контроля.

       Рассмотрим  нагрузку сотрудников выездных налоговых  проверок и камеральных налоговых  проверок ИФНС России №1 в таблице 2.7

Таблица 2.7 – Нагрузка сотрудников отделов выездных и камеральных

                        налоговых проверок

 

Продолжение таблицы 2.7