Организация работы территориальной налоговой инспекции и пути ее совершенствования

            Из таблицы видно следующее.

       Автоматизация отделов выездных налоговых проверок снизит среднее количество дней, приходящихся на одного сотрудника, для проведения одной выездной налоговой проверки с 48,0 дня до 43,0 дня, что приведет к высвобождению трех сотрудников.

       Количество  выездных налоговых проверок, приходящихся на одного сотрудника увеличится с 4,4 до 4,9 единиц. Это позволит увеличить  среднюю сумму доначислений, приходящуюся на одного сотрудника отделов выездных налоговых проверок до 8410,6 тыс. руб. Экономический эффект от автоматизации составит 147186 тыс. руб. в год.

       У налоговой инспекции появится возможность  задействовать данных сотрудников в других отделах, например, в отделе аудита. Или же их можно перевести на заработную плату в полставки.

       В то же время при сохранении прежнего штата сотрудников налоговым  органом может быть дополнительно  мобилизовано в бюджет 147186 тыс. руб.

       Результатами автоматизации налоговых органов является:

• увеличение объема налоговых поступлений в бюджет;
• контроль за своевременным возмещением налогов и других платежей (НДС, подоходного налога, пеней и т. д.);
• своевременное обнаружение и профилактика налоговых нарушений;
• выявление резервов для увеличения налогооблагаемой базы и поступлений в бюджет;
• сокращение издержек на единицу взысканного налога;
• повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков работой налоговых органов.

       Анализ  экономической литературы показал, что необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются:

• применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, что и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;
• использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределить нагрузку при планировании контрольной работы.

       Совершенствование каждого из данных элементов позволит улучшить организацию налогового контроля.

       Проблема  рационального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает особую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, характерных для современного этапа экономического развития России. Система отбора с учетом мирового опыта наиболее эффективна, так как использует два способа отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок: случайный и специальный отбор, что позволяет наиболее полно охватить документальными проверками налогоплательщиков, обеспечивает профилактику налоговых правонарушений за счет внезапности и непредвиденности контрольных проверок, а также проведение целенаправленной выборке налогоплательщиков, у которых вероятность обнаружения налоговых нарушений представляется наиболее высокой. В связи с этим необходимо в налоговых органах внедрять автоматизированные системы отбора налогоплательщиков.

       Первоочередной  задачей налоговой инспекции  является постоянное совершенствование  форм и методов налогового контроля.

       Наиболее  перспективным выглядит продолжение увеличения количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых совместно с органами внутренних дел. Как отмечалось выше, результативность их очень высокая, поэтому дальнейшее продолжение совместной деятельности может привести к увеличению поступлений от таких проверок на 15-20%.

       3.3 Совершенствование  организации работы  территориальной  налоговой инспекции,  основанное на повышении уровня информатизации налогоплательщиков 

       Уровень информатизации общества требует от налоговых органов применения новейших технических, технологических, программных разработок для эффективного функционирования налогового администрирования. Очень значимой проблемой налоговых органов на сегодняшний день является  недостаточная налоговая грамотность и информированность налогоплательщиков, особенно физических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

         Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение, все это обуславливается необходимостью  повышения уровня налоговой культуры населения, его психологической подготовленности к обязанности уплаты налогов, а также улучшением состояния взаимоотношений налогоплательщика, государства и налоговых органов.

       В настоящее время особую роль приобретает  проведение комплексной государственной политики воспитания законопослушного налогоплательщика, формирования общественного мнения о престижности ответственных налогоплательщиков и гражданской незрелости и нечестности нарушителей налогового законодательства.

       В то же время налоговые и бюджетные  отношения должны стать прозрачными, то есть налогоплательщики должны реально  видеть, на что идут их налоги. Сегодня налоговая пропаганда направлена на повышение уровня налоговой морали плательщика, т.е. на привитие понятия о необходимости фискальных платежей, чтобы постепенно уменьшить сопротивление. С помощью налоговой пропаганды государство должно влиять на развитие гражданского сознания плательщика, уровень его гражданского и налогового образования, с тем, чтобы формировать такое общественное мнение, которое бы в наименьшей степени занимало толерантную позицию по отношению к неисполнению налоговых обязанностей. Рассмотрим эффект от информатизации налогоплательщиков в таблице 3.2

Таблица 3.2 – Информатизация налогоплательщиков

       Из  таблицы видно следующее.

       На  проведение семинаров по улучшению  информированности налогоплательщиков предлагается выделит по 100 тыс. руб. в год. Это позволит увеличить  грамотность налогоплательщиков и  повлиять на их грамотное и своевременное  внесение налоговых платежей. Ожидаемый эффект от данного мероприятия, это увеличение суммы налоговых платежей, в данном случае, по налогу на доходы физических лиц, на 200 тыс. руб. в этом году, и увеличение за каждый последующий год, в среднем на 50 тыс. руб.

               Проводимые в рамках административной и налоговой  реформы мероприятия позволяют повлиять на формирование у налогоплательщиков,  позитивного отношения к налоговым органам,  прежде всего путем введения специальных налоговых режимов, позволяющих упростить налоговую отчетность, упорядочить системы налогообложения, за счет  введения с 1 января 2005 года  в нее налогов, установленных ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Проблеме «государство — налогоплательщик» уделяется особое внимание во всех развитых странах, ею занимаются органы образования, средства массовой информации, а также непосредственно налоговые органы. Раньше мерой воспитания налогоплательщиков в европейских странах было общественное порицание и придание гласности имен неплательщиков налогов. Большое внимание в развитых странах уделяется также взаимоотношению налоговых органов с налогоплательщиком.

       Используя мировой опыт налогового консультирования необходимо упорядочить эту деятельность. Во многих странах налоговое консультирование регулируется специальным законодательством, в России же сейчас действуют в основном подзаконные нормативные акты. В настоящее время на налоговые органы возложены обязанности по информированию налогоплательщиков, налоговым консультированием занимаются фирмы и индивидуальные предприниматели, аудиторы, адвокаты, российские и зарубежные юридические фирмы. Консультационная деятельность в России не регламентирована законодательством, что создает большие проблемы налогового администрирования. Однако, даже большое  количество этих структур не позволяет получить доступную и квалифицированную консультацию каждому налогоплательщику. Причиной этому является высокая стоимость налоговых консультаций, они оказываются не по карману большинству граждан, а именно, основной категории налогоплательщиков, среднему и малому бизнесу. Кроме того, зачастую, качество консультаций не отвечает современным требованиям. На рынке данных услуг, лишь незначительное количество фирм имеет  солидную репутацию. В настоящее время любое лицо, желающее стать консультантом по налогообложению, может это сделать путем государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя. Данная деятельность лицензированию не подлежит, так как она не указана в законодательстве в числе лицензируемых видов деятельности.

       Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщиков, получать от налоговых органов по месту  учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков. Кроме  этого они имеют право получать от налоговых органов и других уполномоченных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.  В целях упорядочения работы налоговых органов по предоставлению налогоплательщикам информации и разъяснений по вопросам налогов и сборов и в соответствии со статьями 21 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации приказом  от 5 мая 1999 г  № ГБ – 3-15/120 утверждено положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов, в соответствии с которым, налоговые органы обязаны: предоставлять налогоплательщикам по месту их учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;  письменно разъяснять налогоплательщикам вопросы применения законодательства о налогах и сборах и порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

       Немаловажным  фактором, влияющим на формирование позитивного  отношения, является налоговое образование налогоплательщиков через специальные формы налогового всеобуча, в том числе проведение разного рода семинаров и тренингов для различных видов налогоплательщиков. На наш взгляд, изменение  структуры налоговых органов, в которых с недавнего времени появились специальные подразделения налоговых органов, отделы по приему налоговой отчетности и информированию налогоплательщиков, также положительно сказываются на повышении авторитета налоговых органов. Именно специалисты таких подразделений оказывают помощь в заполнении деклараций, предоставляют информационные материалы, организуют и проводят семинары, работают со средствами массовой информации. При наличии у налогоплательщиков конкретных вопросов по налогообложению такие подразделения могут связаться с профильным подразделением налогового органа для квалифицированного ответа на вопрос.

       Одной из важнейших задач федеральной  целевой программы  развития налоговых органов является повышение правовой грамотности, информированности налогоплательщиков, разъяснение и пропаганда налогового законодательства, информирование о деятельности налоговых служб, а также оказание налогоплательщикам необходимой помощи и как следствие, повышение уровня добровольного соблюдения законодательства о налогах и сборах. С целью выполнения данной задачи Управление ФНС России по Краснодарскому краю внедряет в практику работы налоговых органов прогрессивные формы и методы информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками с использованием современных технических средств, работа проводится  по следующим основным направлениям: