Организация работы территориальной налоговой инспекции и пути ее совершенствования

     Чем более облагаемый предмет иммобилен, тем труднее переложение налога, и, наоборот, чем большей мобильностью (подвижностью) обладает облагаемый предмет, тем легче налог может быть переложен. Например, владельцу недвижимого имущества труднее перебросить налог, чем владельцу движимого имущества, в особенности денежных ценностей.

     Таким образом, установленные условия  переложения позволили рекомендовать  финансовой практике облагать те источники, о которых можно с уверенностью сказать, что налог остается на них.

     Одной из ключевых проблем является то, что налогоплательщик не имеет достаточного представления, зачем нужны те налоги, которые налоговая инспекция намерена с него собрать. Как и всякая система, функционирующая с участием мыслящих субъектов и коллективных целей, налоговая система сильно зависит от того, как она воспринимается глазами ее субъектов [14, 231]. Учет активности налогового субъекта и осознание рефлексивной природы налогового поведения – одна из задач экономической политики государства. Первый вопрос – выяснение того, между какими силами или субъектами достигается общественное согласие и в каких рамках оно может быть найдено.

     За  последние четыре года в налоговой  сфере России сделаны серьезные шаги, в результате чего выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от их уплаты. В целом же уменьшилось налоговое бремя на экономику: снижены ставки основных налогов, например налог на прибыль с 35 до 20 процентов, НДС с 20 до 18, единый социальный налог с 39,5 до 26 процентов, введена плоская шкала подоходного налога 13 процентов. При этом общее количество налогов сократилось с 52, столько их было в 1988 году, до 15.

     Хотя  общая налоговая нагрузка на предпринимательскую  деятельность снизилась, она все же по-прежнему остается неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и развития производства, создания новых рабочих мест. Налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть необременительной для бизнеса и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности [13, 186].

     Общая логика налоговых реформ во многих странах связана с постепенным  переходом от косвенного налогообложения  к обложению конечного дохода. Глубина этого перехода часто зависит от способности справиться с задачей легализации экономической деятельности и доходов от нее с тем, чтобы перейти к прямому налогообложению доходов юридических и физических лиц-налогоплательщиков.

     В качестве управляющего переданными средствами государство для предпринимателей проявляет себя зачастую неэффективно. Предприниматель понимает, что эффективность чиновничьей деятельности по доведению отчисления до тех или иных целевых групп населения будет много ниже той, что он достиг в своем бизнесе. Вокруг каждого успешного предпринимателя есть люди, которые получают от него ту дотацию, которую они не получают от государства. Это касается и тех рабочих мест, которые создает предприниматель своей деятельностью, и определенные социальные программы и благотворительность, осуществляемые им без участия государства.

     В связи с этим, у предпринимателя  возникает чувство: а не погасил  ли он уже свой общественный долг? И  не сделал ли он это намного эффективнее, чем государство, претендующее на часть его имущества в виде налогов? От решения этого вопроса зависит то, каким будет складываться равновесие в его отношениях с государством.

     Поскольку государство диктует рамки –налоговые, административные и иные, в которых  существует бизнес, то перед налогоплательщиком встает вопрос о выгоде и издержках деятельности по оптимизации налогов. На практике этот вопрос сводится к сопоставлению уплачиваемых государству сумм с тем, сколько надо потратить на «механизм» уклонения от налогов.

     В целом, с учетом сложности выявления и количественного измерения "теневых" экономических процессов, их анализ должен основываться на регулярном сопоставлении и перепроверке информации, полученной из разных источников».

     Таким образом, реально достижимая экономия на налогах оказывается очень значительной: всего лишь несколько товарных оборотов, проведенных по «льготной» налоговой схеме, позволяют существенно упрочить бизнес [21].

     Получается, чтобы осмысленно влиять на ситуацию в стране посредством налогов, нужно не только знать целевую функцию предполагаемых изменений, но и довести эту информацию до налогового субъекта. Так, одним из механизмов для формирования у налоговых органов доверия и легализации деятельности у граждан и предпринимательства является обеспечение граждан информации о налоговых вычетах.  
 
 
 
 

       2 Анализ организации  работы территориальной  налоговой инспекции

1. Экономико-правовая характеристика ИФНС №1

       Государственная налоговая служба была создана Указом Президента РФ № 229 от 21.11.91 г.  В целях  совершенствования службы контроля за соблюдением законодательства о налогах, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет, повышения ответственности предприятий, организаций и населения за выполнение налоговых обязательств.

       В 1998 году статус налоговой службы был поднят до уровня Министерства. Указом президента РФ от 23.12.98 г. № 1635 Государственная служба РФ была переименована  в Министерство по налогам и сборам России.

       В налоговых органах за эти годы сформировались профессиональные коллективы высококвалифицированных специалистов, которые обеспечивают защиту интересов государства. Одним из факторов способным существенно повлиять на увеличение сборов налогов, может стать увеличение налоговой нагрузки на физические лица.

       С 15 августа 1999 года Государственная Налоговая инспекция была переименована в Территориальную государственную налоговую инспекцию № 1 города Краснодара.

       С 30 ноября 1999 года Территориальная налоговая  инспекция № 1 по г. Краснодару преобразована  в Территориальную инспекцию  МНС РФ по налогам и сборам № 1 по городу Краснодару.

       После принятия второй части Налогового кодекса  РФ, в РФ введен единый социальный налог.  С введением этого налога Федеральным законом от 05.08.2000 года  № 118 ФЗ «О введении в действие части 2 НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» на налоговые органы возложены функции по осуществлению контроля за правильностью исчисления, своевременностью поступления ЕСН и взысканию недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды.

       С 5 февраля 2002 года  Территориальная  инспекция МНС РФ г. Краснодара была переименована в Инспекцию МНС  РФ по налогам и сборам № 1 по г. Краснодару.

       С 1 июля 2002 года в связи с вышедшим в свет Постановлением Правительства Российской Федерации «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц» № 319 от 17.05.02 года, на Министерство по налогам и сборам России возложены обязанности по регистрации юридических лиц. При передаче функций по регистрации юридических лиц Правительство преследует несколько целей:

• это «принцип одного окна», в соответствии с которым человек должен прийти в один уполномоченный орган, сдать документы, а затем прийти только забрать уже готовый полный пакет;
• изменении психологии работы с налогоплательщиками.

       Большое внимание предстоит уделить информационной поддержке деятельности наших органов.

       В 2003 году отдел по работе с физическими  лицами разделился на три самостоятельных отдела: отдел по работе с физическими лицами, отдел по работе с предпринимателями, оперативный отдел.

       Инспекция в своей деятельности руководствуется  Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

       Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных  органов исполнительной власти, органами исполнительной власти  субъектов  Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

       Инспекция в соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете. Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и две печати с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, одна из которых в изображении имеет №2 и используется подразделением, ответственным за регистрацию юридических лиц, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. Осуществляет контроль и надзор за:

• соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

• фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
• соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
• проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

       2)  Осуществляет:

• государственную регистрацию юридических лиц, физических  лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
• установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмерюящих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

       3)  Регистрирует в установленном порядке:

• договора коммерческой концессии;
• контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       4)  Ведет в установленном порядке:

• учет налогоплательщиков на подведомственной территории;
• Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);
• учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

       5)  Представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       6)  Бесплатно информируют налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;