Организация налогового учета расходов на оплату труда на коммерческом предприятии

       Содержание

                                                                                                                                 с.

       Введение                                                                                                                      

       1    Расходы на оплату труда - как один из видов производственных расходов                                                               

       1.1 Правовое регулирование трудовых  отношений                                                              

       1.2 Налоговые регистры, применяемые при учете расходов на оплату труда

       1.3 Влияние расходов на оплату  труда на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль                                                              

       2    Организация налогового учета расходов на оплату труда в ОАО «НефАЗ»                 

       2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика ОАО «НефАЗ»

       2.2  Анализ финансово - хозяйственной деятельности ОАО «НефАЗ»

       2.3 Состав расходов на оплату труда в ОАО «НефАЗ»

       2.4 Анализ организации налогового учета расходов на оплату труда в ОАО «НефАЗ»                                             

       3    Направления совершенствования оплаты труда и его учета

       3.1 Пути совершенствования системы оплаты труда и налогового учета расходов на оплату труда                                                                                                            

       3.2  Налоговый учет расходов на оплату труда в программе 1С: бухгалтерия                                                  

       Заключение                                                                                                               

       Список  использованных источников

       Приложения                  

 

        Введение

 

       Темой данной дипломной работы является: «Организация налогового учета расходов на оплату труда на коммерческом предприятии».

       При определении суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет объектом налогообложения является конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом  считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг). Расходы же, связанные с оплатой труда, уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

       На  коммерческом предприятии, основной целью  которого является извлечение максимальной прибыли, данные расходы составляют огромную долю в составе затрат, связанных с производством и реализацией. Поэтому совокупная величина расходов на оплату труда с принятием главы 25 НК РФ становится очень важным показателем.

       Оплата  труда работников - это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе. В значительной степени она определяется количеством и качеством затраченного труда, однако, на нее воздействуют и чисто рыночные факторы: конъюнктура, территориальные аспекты, спрос и предложение труда, законодательные нормы.   С одной стороны, оплата должна компенсировать расход физических и интеллектуальных сил работника, с другой стороны, работник не должен чувствовать себя ущербным, сравнивая оплату своего труда с оплатой аналогичного труда на родственном предприятии.

       Организация налогового учета расходов на оплату труда по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

       Целью данной дипломной работы является проведение исследований учета расходов по оплате труда на конкретном объекте, анализ организации налогового учета расходов на оплату труда, выяснение их недостатков, осуществление  анализа использования фонда оплаты труда.

       Для достижения этой цели поставлены и  выполнены следующие задачи:

       - определена сущность категории  заработной платы;

       -  рассмотрены существующие регистры, используемые  для налогового  учета расходов на оплату труда; 

       - рассмотрен состав расходов на  оплату труда на предприятии,  проанализированы суммы расходов и определено влияние данных расходов на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

       - рассмотрены пути совершенствования  системы оплаты труда и налогового  учета расходов на оплату труда.

       Представленная  дипломная работа разработана на основе данных предприятия ОАО «НефАЗ», которое является очень перспективным объектом для проведения анализа организации налогового учета расходов на оплату труда. 
 

 

       

       1 Расходы на оплату труда - как один из видов производственных расходов

       1.1 Правовое регулирование трудовых отношений

 

       Правовое  регулирование трудовых отношений - создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений и интересов государства.

       В соответствии с международным правом и с Конституцией РФ в ст. 2 ТК РФ установлены основные принципы правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений:

       - свобода труда, включая право на труд, который каждый свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род деятельности;

       - запрещение принудительного труда и дискриминации в сфере труда;

       - защита от безработицы и содействие в трудоустройстве;

       - обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, в т. ч. на УТ, отвечающие требованиям безопасности и гигиены;

       - обеспечение права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска;

       - равенство прав и возможностей работников;

       - обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;

       - сочетание государственного и договорного регулирования трудовых отношений;

       - обеспечение права на обязательное социальное страхование работников;

       - обязательное возмещение вреда, причиненного работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

       - обеспечение права каждого на защиту государством его трудовых прав и свобод, в т. ч. включая судебную защиту;

       - обеспечение права на разрешение индивидуальных и коллективных трудовых споров, а также права на забастовку;

       - обязательность сторон трудового договора соблюдать условия заключенного договора;

       - обеспечение права работников на защиту своего достоинства в период трудовой деятельности.

       В соответствии с трудовым законодательством  регулирование трудовых отношений  и иных непосредственно связанных  с ними отношений может осуществляться работниками и работодателями путем  заключения и изменения коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров. При этом трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

       В этом исчерпывающем определении легко увидеть его основные особенности трудового договора:

       - субъектный состав договора отличается большими требованиями: в роли работника может выступать исключительно физическое лицо;

       - работник как сторона трудового договора сочетает в себе два качества. Он одновременно является и лицом, осуществляющим трудовую деятельность, и субъектом права;

       - если работник заключает трудовой договор, работник включается в сферу хозяйствования работодателя, следовательно, труд работника становится элементом этой сферы, обеспечивающим ее функционирование (для сравнения: подрядчик, заключивший с заказчиком договор подряда, не включается в хозяйственную сферу заказчика);

       - трудовой договор носит длящийся характер, т.е. выполнение сторонами своих обязанностей по отношению друг к другу не прекращает действия договора.

       Ни  одним нормативным документом не установлен образец трудового договора, хотя раньше он был утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 29 декабря 2000 г. № 136.

       Правовому регулированию трудовых отношений между работодателем и работником посвящен Трудовой Кодекс РФ. В настоящее время из всех форм реализации права граждан на труд трудовой договор следует признать главной формой, так как именно он лучше всего отвечает потребностям рыночных трудовых отношений, основанных на наемном характере труда. 

       1.2 Налоговые регистры, применяемые при учете расходов на оплату труда 

       Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

       Налоговый учет по налогу на прибыль - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельно регистры налогового учета.

         Подтверждением данных налогового  учета являются:

       - первичные учетные документы  (включая справку бухгалтера);

       - аналитические регистры налогового  учета;

       - расчет налоговой базы.

       Рассмотрим  подробнее аналитические регистры налогового учета.

       Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

       -наименование  регистра;

       - период (дату) составления;

       - измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

       - наименование хозяйственных операций;

       - подпись (расшифровку подписи)  лица, ответственного за составление  указанных регистров.

       Содержание  данных налогового учета (в том числе  данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

       Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

       Данные  налогового учета - данные, которые учитываются в разработанных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.