Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2011 в 19:05, курсовая работа

Краткое описание

Если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение НДС в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям – плательщикам налога. Исключение составляют случаи, когда ошибочно выделенные предпринимателем суммы НДС возвращены потребителям на основании двусторонне подписанных актов сверки до срока представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий налоговый период.

Содержание работы

Глава 1. Особенности системы налогообложения Индивидуальных предпринимателей...................................................................................................3
Виды налогов.......................................................................................3
Упрощенная система налогообложения.........................................14
Единый налог.....................................................................................28
Глава 2. Налогообложение малого бизнеса в развитых странах............46
2.1. Оценка действующего упрощенного налогообложения..................51
2.2. Возможные варианты упрощенного налогообложения для малого бизнеса....................................................................................................................55
2.2.1. Налогообложение потока денежных средств.................................55
2.2.2. Налогообложение валовой выручки...............................................57
2.2.3. Политические рекомендации...........................................................57
Глава 3. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса...............62
3.1. Соединенные Штаты Америки...........................................................63
3.2. Федеральная Республика Германия....................................................65
3.3. Французская Республика.....................................................................66
Глава 4. Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь........................70
4.1. Выбор оптимальной формы налогообложения................................70
4.2.Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь........................72
5. Литература..................

Содержимое работы - 1 файл

дипломная Олега.doc

— 499.50 Кб (Скачать файл)

     1.26. непредставление, несвоевременное представление индивидуальными предпринимателями расчетов по единому налогу, отчетов о размере полученной в отчетном календарном году выручки, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, по письменному предписанию должностных лиц уполномоченных органов –

     влечет  наложение на индивидуальных предпринимателей штрафа в размере от 2 до 5 базовых  величин;

     1.27. юридическим лицам и индивидуальным  предпринимателям запрещается допускать  к реализации товаров на предоставленных ими местах индивидуальных предпринимателей, граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, без предъявления документа об уплате единого налога (заверенной налоговым органом копии) с отметкой налогового органа или справки, указанной в подпункте 1.7 настоящего Декрета.

     В пунктах продажи, определяемых в  соответствии с частью третьей подпункта 1.21 данного Декрета, юридические  лица и индивидуальные предприниматели  обязаны в порядке, установленном  законодательством, обеспечить условия  для эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога.

     Нарушение юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями требований, предусмотренных  частями первой и второй данного подпункта, –

     влечет  наложение на них штрафа в размере  от 10 до 50 базовых величин;

     1.28. производство по делам об административных правонарушениях, предусмотренных в подпунктах 1.24, 1.25 и 1.26 настоящего Декрета, в том числе применение мер ответственности, осуществляют уполномоченные должностные лица органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства внутренних дел.

     Производство  по делам о правонарушениях, предусмотренных  в подпункте 1.27 данного Декрета, в том числе составление протоколов и наложение штрафа, осуществляется уполномоченными должностными лицами органов Комитета государственного контроля и Министерства по налогам и сборам;

     1.29. настоящий Декрет не регулирует  вопросы исчисления и уплаты  налогов индивидуальными предпринимателями при:

     реализации  товаров (работ, услуг) юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям;

     реализации  товаров физическим лицам в магазинах, площадь торговых залов которых  превышает 15 кв. метров, а также товаров, не названных в Перечне;

     осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

     Индивидуальные  предприниматели – плательщики  единого налога при осуществлении  деятельности, указанной в части  первой настоящего подпункта, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством;

     1.30. товары, происходящие из третьих  стран и выпущенные в свободное  обращение в Российской Федерации  (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), не подлежат таможенному оформлению при ввозе на территорию Республики Беларусь и реализации потребителям в соответствии с настоящим Декретом.

     2. Утвердить прилагаемый Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога.

     3. Предоставить право Министерству торговли, Министерству здравоохранения и Министерству культуры давать разъяснения по вопросам отнесения торговых объектов к пунктам продажи и отдельных товаров к товарным группам, определенным в Перечне.

     4. Министерству торговли, Министерству  культуры в месячный срок разработать  и утвердить виды товаров, относящихся к товарным группам, определенным в Перечне.

     5. Областным и Минскому городскому  Советам депутатов в двухмесячный  срок:

     установить  в зависимости от местных условий  и особенностей осуществления предпринимательской  деятельности ставки единого налога в пределах базовых ставок единого налога, предусмотренных в Перечне;

     привести  свои решения в соответствие с  настоящим Декретом и принять  иные меры по его реализации.

     6. Граждане, зарегистрированные в  качестве индивидуальных предпринимателей  до вступления в силу настоящего Декрета и привлекающие для осуществления предпринимательской деятельности свыше 3 физических лиц, обязаны до 1 мая 2003 г. создать коммерческую организацию в порядке, предусмотренном законодательством.

     До  момента создания данной организации указанные индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в порядке, установленном законодательством для индивидуальных предпринимателей.

     7. Совету Министров Республики  Беларусь в шестимесячный срок  обеспечить приведение законодательства  в соответствие с настоящим  Декретом и принять другие  меры, направленные на его реализацию.

     8. Признать утратившими силу:

     Декрет  Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 ”О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 49, 1/2669);

     Декрет  Президента Республики Беларусь от 8 ноября 2001 г. № 26 ”О внесении дополнения в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 106, 1/3188);

     пункт 13 Декрета Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002 г. № 10 ”О внесении изменений в некоторые декреты Президента Республики Беларусь“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 43, 1/3611).

     9. Настоящий Декрет вступает в силу с 1 марта 2003 г., за исключением настоящего пункта, а также пунктов 4, 5 и 7, вступающих в силу со дня официального опубликования данного Декрета, является временным и согласно части третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь представляется на рассмотрение Национального собрания Республики Беларусь.    

        
     Вид деятельности       
Базовая ставка единого налога за месяц

     (евро)

     1.      Розничная торговля (кроме розничной торговли через объекты общественного  питания), в том числе продукцией собственного производства, торговля на рынках, торговля по образцам, комиссионная торговля:  
      
            пивом      50-150
            хлебом  и хлебобулочными изделиями, молоком  и молочной продукцией, картофелем, овощами, плодами, ягодами, арбузами, дынями, виноградом      15-45
            иными продовольственными товарами (за исключением  алкогольной продукции и табачных изделий)      25-75
            одеждой из натурального меха, в том числе  овчинно-шубными изделиями, и одеждой  из натуральной кожи (пальто, полупальто, полушубки, тулупы, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), мебелью, коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами, телерадиотоварами (кроме кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств дистанционного беспроводного управления)      50-150
            автомототранспортными средствами      60-180
            запасными частями к автомобилям      40-120
            лекарственными  средствами, включенными в Государственный  реестр лекарственных средств, изделиями  медицинского назначения и медицинской техникой, включенными в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения      20-60
       произведениями  живописи, графики, скульптуры, предметами народных промыслов      12-36
            печатными изданиями      10-30
       иными непродовольственными товарами (за исключением драгоценных  металлов и драгоценных камней и  изделий из них, товаров специального назначения, нефтепродуктов через автозаправочные  станции)      25-75
     2. Розничная торговля через объекты общественного  питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети (за исключением розничной торговли алкогольными напитками)      25-75
     3. Розничная торговля через объекты общественного  питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети (включая розничную  торговлю алкогольными напитками)      80-240
     4. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; восстановление резиновых  шин и покрышек      45-130
     5. Производство  мебели по заказам граждан      50-100
     6. Ремонт бытовых  изделий и предметов личного  пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов      12-36
     7. Производство  по заказам граждан одежды (в том  числе головных уборов), готовой  трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви      15-45
     8. Деятельность  в области фотографии      20-60
     9. Производство  кино- и видеофильмов по заказам  граждан      25-75
     10. Услуги парикмахерских и салонов красоты      15-45
     11. Деятельность  такси и прочего пассажирского  сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего  водного транспорта      20-100
     12. Деятельность  автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь      25-75
     13. Деятельность  такси, прочего пассажирского сухопутного  транспорта, автомобильного грузового  транспорта за пределами Республики Беларусь      70-200
     14. Чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств      8-24
     15. Общее строительство  зданий; изоляционные работы, санитарно-технические  работы; штукатурные работы; столярные  и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы      20-60
     16. Услуги в  области растениеводства (за исключением  эксплуатации оросительных и осушительных систем)      5-15
     17. Производство  изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка камня; производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам граждан      10-50
     18. Деятельность  в сфере образования      20-60        
     19. Концертная  деятельность, услуги танцевальных залов, площадок, дискотек и школ танцев             30-90
     20. Врачебная и  стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека      20-100
     21. Ветеринарная  деятельность      20-70
     22. Физкультурно-оздоровительная  деятельность; деятельность в области  спорта      15-45
     23. Аренда машин  и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов  личного пользования      10-30
     24. Копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств)      15-45
     25. Деятельность  в области упаковки      10-30
     26. Дневной уход за детьми (детские сады, ясли)      8-24
     27. Услуги по хранению транспортных средств, принадлежащих гражданам, при общей численности стояночных мест:

     до 20 (включительно)

     21-50

     51-100

     свыше 100

     30-45 
 
 

        45-90

        90-150

        150-200

     28. Операции с  недвижимым имуществом      75-250
     29. Туристическая деятельность      150-300
     30. Деятельность, связанная с вычислительной техникой; обучение работе на персональном компьютере; предоставление в компьютерном зале компьютеров с играми      25-90
     31. Деятельность  по организации и проведению концертов, театральных и других развлекательных  и спортивных мероприятий      75-180
     32. Прочие виды реализуемых гражданам работ, услуг      25-150
 

  
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Налогообложение малого бизнеса в развитых странах.

     Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса действуют во многих странах.

     Основная  причина этого заключается в том, что существуют значительные различия в издержках уплаты налогов в зависимости от размера предприятия. Считается, что экономия на масштабе оказывает дискриминирующее воздействие на субъектов малого предпринимательства. Специальные режимы налогообложения позволяют снизить издержки малого бизнеса на уплату налогов и тем самым улучшают экономическую среду и создают стимулы для его развития. Это особенно важно, поскольку малый бизнес является важным сектором экономики. Малые предприятия являются более гибкими и быстрее приспосабливаются к изменению рыночной среды по сравнению с  крупными предприятиями. Развитие малого бизнеса позволяет также увеличить уровень занятости в экономике и, как следствие, сократить государственные расходы на выплату пособий по безработице.

     Выделяют  два основных  подхода к налогообложению малого  бизнеса:

     Первый  подход заключается в использовании  пониженных ставок по отношению к налоговой базе, определяемой в соответствии с общими правилами. Данная мера зачастую дополняется  различными  инвестиционными  льготами  и  налоговыми  каникулами. Второй  и более распространенный подход предполагает использование  специальных режимов налогообложения. Один из вариантов – введение различных упрощенных способов определения налоговой базы на основе фактических результатов деятельности предприятий (например,  налогообложение  доходов  или валовой выручки). Другой  вариант – вмененное налогообложение, предполагающее косвенную оценку потенциального дохода налогоплательщика и введение фиксированного налога, заменяющего один или несколько налогов.

     Как правило, данный вариант используется для обеспечения гарантированных  налоговых поступлений от  тех  видов деятельности,  при осуществлении  которых легче  всего уклониться от налогообложения.

     В Беларуси специальный режим налогообложения  для малого бизнеса включает упрощенную  систему  налогообложения  и  вмененное  налогообложение. Однако  ни  один  из  этих подходов не привел к улучшению экономической среды и созданию стимулов для развития малого предпринимательства. Незначительное количество малых предприятий, небольшая доля занятых на этих предприятиях в сравнении с наиболее успешными странами с переходной экономикой, а также неудовлетворительная динамика объема выпуска указывают на относительную невыгодность положения малого бизнеса в белорусской экономике. Конечно, положение субъектов малого предпринимательства определяется не только налоговыми условиями. Но влияние налогообложения является существенным. Все это указывает на необходимость реформы системы налогообложения малого бизнеса в Беларуси. В данной работе рассматриваются основные направления реформы  упрощенной  системы  налогообложения. В частности, в ней оценивается действующая упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства, рассматриваются два возможных варианта упрощенного налогообложения и даются политические рекомендации.

     2. Действующая упрощенная система  налогообложения для субъектов  малого предпринимательства в  Беларуси. В соответствии с законом от 16.10.1996 г. №685 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Беларусь», к малому бизнесу относятся предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, (индивидуальные  предприниматели) и юридические лица со среднесписочной численностью работников: (1) до 100 человек в промышленности и на транспорте; (2) до 60 человек в сельском хозяйстве и научно-технической сфере; (3) до 50 человек в строительстве и оптовой торговле; (4) до 30 человек в розничной торговле и бытовом обслуживании населения; (5) до 25 человек в других отраслях непроизводственной сферы (малые предприятия).

       Вмененное  налогообложение   также  относится  к  упрощенному   налогообложению.  Однако  в   Беларуси  принято различать упрощенную систему налогообложения, при которой налоговая база определяется на основе фактических результатов деятельности предприятий, и  вмененное налогообложение, при котором налог рассчитывается исходя  из  оценок  прибыльности  определенного  вида  деятельности.  При  этом вмененное налогообложение используется  только в отношении  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих  деятельность  без  образования юридического лица. Данная система налогообложения будет рассмотрена в одной из следующих аналитических записок.

       В соответствии с декретом  президента от 27.01.2003 г. №4 «О  едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и  о  некоторых мерах по  регулированию  предпринимательской  деятельности».

     Однако, согласно закону от 31.12.1997 г. №121 «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства», данную систему имеют право использовать только те индивидуальные предприниматели и малые предприятия, которые имеют среднемесячную численность работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда и в обособленных подразделениях) и ежеквартальную валовую выручку до 5 000 базовых величин (около USD 45000) (за исключением индивидуальных предпринимателей,  осуществляющих виды деятельности, подлежащие  вмененному  налогообложению). Упрощенную систему налогообложения не вправе также использовать производители подакцизной продукции, а также организации, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности (например, кредитно-финансовые организации, страховые компании, инвестиционные фонды и некоторые другие).

Информация о работе Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь