Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2011 в 19:05, курсовая работа
Если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение НДС в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям – плательщикам налога. Исключение составляют случаи, когда ошибочно выделенные предпринимателем суммы НДС возвращены потребителям на основании двусторонне подписанных актов сверки до срока представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий налоговый период.
Глава 1. Особенности системы налогообложения Индивидуальных предпринимателей...................................................................................................3
Виды налогов.......................................................................................3
Упрощенная система налогообложения.........................................14
Единый налог.....................................................................................28
Глава 2. Налогообложение малого бизнеса в развитых странах............46
2.1. Оценка действующего упрощенного налогообложения..................51
2.2. Возможные варианты упрощенного налогообложения для малого бизнеса....................................................................................................................55
2.2.1. Налогообложение потока денежных средств.................................55
2.2.2. Налогообложение валовой выручки...............................................57
2.2.3. Политические рекомендации...........................................................57
Глава 3. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса...............62
3.1. Соединенные Штаты Америки...........................................................63
3.2. Федеральная Республика Германия....................................................65
3.3. Французская Республика.....................................................................66
Глава 4. Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь........................70
4.1. Выбор оптимальной формы налогообложения................................70
4.2.Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь........................72
5. Литература..................
1.26. непредставление, несвоевременное представление индивидуальными предпринимателями расчетов по единому налогу, отчетов о размере полученной в отчетном календарном году выручки, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, по письменному предписанию должностных лиц уполномоченных органов –
влечет наложение на индивидуальных предпринимателей штрафа в размере от 2 до 5 базовых величин;
1.27.
юридическим лицам и
В пунктах продажи, определяемых в соответствии с частью третьей подпункта 1.21 данного Декрета, юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны в порядке, установленном законодательством, обеспечить условия для эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога.
Нарушение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями требований, предусмотренных частями первой и второй данного подпункта, –
влечет наложение на них штрафа в размере от 10 до 50 базовых величин;
1.28. производство по делам об административных правонарушениях, предусмотренных в подпунктах 1.24, 1.25 и 1.26 настоящего Декрета, в том числе применение мер ответственности, осуществляют уполномоченные должностные лица органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства внутренних дел.
Производство по делам о правонарушениях, предусмотренных в подпункте 1.27 данного Декрета, в том числе составление протоколов и наложение штрафа, осуществляется уполномоченными должностными лицами органов Комитета государственного контроля и Министерства по налогам и сборам;
1.29.
настоящий Декрет не
реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
реализации товаров физическим лицам в магазинах, площадь торговых залов которых превышает 15 кв. метров, а также товаров, не названных в Перечне;
осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога при осуществлении деятельности, указанной в части первой настоящего подпункта, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством;
1.30.
товары, происходящие из третьих
стран и выпущенные в
2. Утвердить прилагаемый Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога.
3. Предоставить право Министерству торговли, Министерству здравоохранения и Министерству культуры давать разъяснения по вопросам отнесения торговых объектов к пунктам продажи и отдельных товаров к товарным группам, определенным в Перечне.
4.
Министерству торговли, Министерству
культуры в месячный срок
5.
Областным и Минскому
установить
в зависимости от местных условий
и особенностей осуществления
привести свои решения в соответствие с настоящим Декретом и принять иные меры по его реализации.
6.
Граждане, зарегистрированные в
качестве индивидуальных
До момента создания данной организации указанные индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в порядке, установленном законодательством для индивидуальных предпринимателей.
7.
Совету Министров Республики
Беларусь в шестимесячный срок
обеспечить приведение
8. Признать утратившими силу:
Декрет Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 ”О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 49, 1/2669);
Декрет Президента Республики Беларусь от 8 ноября 2001 г. № 26 ”О внесении дополнения в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 106, 1/3188);
пункт 13 Декрета Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002 г. № 10 ”О внесении изменений в некоторые декреты Президента Республики Беларусь“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 43, 1/3611).
9.
Настоящий Декрет вступает в силу с 1 марта
2003 г., за исключением настоящего пункта,
а также пунктов 4, 5 и 7, вступающих в силу
со дня официального опубликования данного
Декрета, является временным и согласно
части третьей статьи 101 Конституции Республики
Беларусь представляется на рассмотрение
Национального собрания Республики Беларусь.
|
Глава 2. Налогообложение малого бизнеса в развитых странах.
Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса действуют во многих странах.
Основная причина этого заключается в том, что существуют значительные различия в издержках уплаты налогов в зависимости от размера предприятия. Считается, что экономия на масштабе оказывает дискриминирующее воздействие на субъектов малого предпринимательства. Специальные режимы налогообложения позволяют снизить издержки малого бизнеса на уплату налогов и тем самым улучшают экономическую среду и создают стимулы для его развития. Это особенно важно, поскольку малый бизнес является важным сектором экономики. Малые предприятия являются более гибкими и быстрее приспосабливаются к изменению рыночной среды по сравнению с крупными предприятиями. Развитие малого бизнеса позволяет также увеличить уровень занятости в экономике и, как следствие, сократить государственные расходы на выплату пособий по безработице.
Выделяют два основных подхода к налогообложению малого бизнеса:
Первый подход заключается в использовании пониженных ставок по отношению к налоговой базе, определяемой в соответствии с общими правилами. Данная мера зачастую дополняется различными инвестиционными льготами и налоговыми каникулами. Второй и более распространенный подход предполагает использование специальных режимов налогообложения. Один из вариантов – введение различных упрощенных способов определения налоговой базы на основе фактических результатов деятельности предприятий (например, налогообложение доходов или валовой выручки). Другой вариант – вмененное налогообложение, предполагающее косвенную оценку потенциального дохода налогоплательщика и введение фиксированного налога, заменяющего один или несколько налогов.
Как
правило, данный вариант используется
для обеспечения
В
Беларуси специальный режим
2.
Действующая упрощенная
Вмененное налогообложение
также относится к
В соответствии с декретом президента от 27.01.2003 г. №4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».
Однако, согласно закону от 31.12.1997 г. №121 «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства», данную систему имеют право использовать только те индивидуальные предприниматели и малые предприятия, которые имеют среднемесячную численность работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда и в обособленных подразделениях) и ежеквартальную валовую выручку до 5 000 базовых величин (около USD 45000) (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие вмененному налогообложению). Упрощенную систему налогообложения не вправе также использовать производители подакцизной продукции, а также организации, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности (например, кредитно-финансовые организации, страховые компании, инвестиционные фонды и некоторые другие).