Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

     Ставка  налога - 20 %.

     Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 № 1339- XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» (с учетом изменений и дополнений)

     Инструкция  «О порядке исчисления и уплаты налога с продаж автомобильного топлива», утвержденная постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10.01.2001 № 5 (с учетом изменений  и дополнений)

     11. Местные налоги и сборы

      
Местные налоги и сборы устанавливаются  Советами депутатов областного и  базового территориального уровня в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2  Упрощенная система налогообложения.                          

     9 марта, Минск /Корр. БЕЛТА/. Президент  Беларуси Александр Лукашенко  9 марта подписал Указ № 119 "Об  упрощенной системе налогообложения". 
 
Как пояснили БЕЛТА в пресс-службе главы государства, данный документ предусматривает совершенствование ранее установленного Законом Республики Беларусь "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства" порядка налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства.  
 
В частности, расширен круг субъектов малого предпринимательства, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения за счет увеличения предельной численности наемных работников с 15 до 100 человек и предельного среднегодового размера валовой выручки до 2 млрд.  
 
Отменяется система установления и уплаты патента, а также механизма авансовой уплаты самого налога по упрощенной системе налогообложения. Вместо этого указом предусмотрено ежемесячное внесение налога в бюджет исходя из фактического размера выручки, полученной за месяц. При этом сохранен ранее применявшийся размер ставки налога при упрощенной системе налогообложения 10%....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 
 
Субъектам, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставлено право уплачивать налог на добавленную стоимость в общем порядке с одновременным снижением в этом случае ставки налога по упрощенной системе до 8%. 
 
Организациям с численностью работающих до 15 человек, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставляется право ведения государственной статистической отчетности по упрощенной форме, а отдельным плательщикам - применение упрощенного порядка бухгалтерскогоучета. 
 
Возможность перехода на применение упрощенной системы налогообложения будет предоставляться с начала календарного года. Исключение сделано для вновь созданных субъектов хозяйствования и переходящих на эту систему в 2007 году.  
 
Прекращение применения упрощенной системы будет осуществляться в случае превышения средней численности работающих в организации 100 человек и (или) превышения в течение календарного года размера валовой выручки. 
 
Организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие условиям применения упрощенной системы налогообложения, определенным в указе, и использующие в 2007 году до его вступления в силу упрощенную систему налогообложения, вправе продолжить ее применение на условиях, предусмотренных в данном указе. 
 
В целях создания предпосылок для дополнительной активизации предпринимательской деятельности в сельской местности и малых населенных пунктах указом предусмотрено установление пониженных ставок налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных и осуществляющих свою деятельность в сельских населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек. 
 
В таких населенных пунктах предусматривается понижение ставки налога при применении упрощенной системы налогообложения с 10% до 5% - без уплаты налога на добавленную стоимость и с 8% до 3% - в случае применения упрощенной системы с уплатой НДС. 
 
Возможность применения пониженных ставок налога при упрощенной системе налогообложения направлена на стимулирование развития производства, сферы услуг, социальной инфраструктуры в указанных населенных пунктах и в целом на повышение уровня жизни проживающих в них граждан. 
 
В пресс-службе отметили, что указом главы государства от 18 июня 2005 г. № 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" с учетом изменений, внесенных в него указом от 29 декабря 2006 г. № 760, введены ограничения для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность с привлечением труда наемных работников (с 1 января 2008 г. деятельность индивидуального предпринимателя может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников в количестве 3 человек). 
 
В связи с этим реализация положений, предусмотренных принятым указом № 119, предоставит индивидуальным предпринимателям возможность перехода к осуществлению своей деятельности в более цивилизованной организационно-правовой форме - юридического лица. 
 
В целом указ № 119 является серьезным реальным шагом государства по развитию сферы частного бизнеса в Беларуси, созданию благоприятного инвестиционного климата в регионах, возрождению малых городов и сельских населенных пунктов. 

     ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 
"ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА"

     Проект

     Настоящий закон определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - юридических лиц (далее - организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).

     Статья 1. Общие положения

     1. Упрощенная система налогообложения,  учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с обычной системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Республики Беларусь.

     Право выбора системы налогообложения, учета  и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к обычной системе, принадлежит субъектам малого предпринимательства и осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим законом.

     2. Упрощенная система налогообложения,  учета и отчетности предусматривает либо выплату единого налога, либо оплату патента вместо выплаты совокупности установленных законодательством Республики Беларусь республиканских и местных налогов.

     Единый  налог - это налог, который исчисляется  по результатам хозяйственной деятельности как доля совокупного дохода (валового дохода) организации за отчетный период.

     Патент - это налог в абсолютном выражении, который устанавливается при  переходе субъекта налогообложения  на упрощенную систему налогообложения  на будущий период деятельности. Размер патентных платежей не зависит от фактических результатов деятельности субъекта налогообложения.

     3. Организациям, применяющим упрощенную  систему налогообложения, учета  и отчетности, предоставляется право  оформления первичных документов  бухгалтерской отчетности и ведения  книги учета доходов и расходов  по упрощенной форме, в том  числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

     Упрощенная  форма первичных документов бухгалтерской  отчетности и ведения книги учета  доходов и расходов устанавливается Министерством финансов РБ и является единой на всей территории Республики Беларусь. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по упрощенной форме и освобождаются от всех иных форм учета и отчетности, включая ведение кассовых операций.

     4. Для организаций, применяющих  упрощенную систему налогообложения,  учета и отчетности, сохраняется  действующий порядок ведения  кассовых операций и представления  необходимой статистической отчетности.

     5. Для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную  систему налогообложения, сохраняется  общий порядок уплаты следующих  налогов, сборов и неналоговых  платежей:

     а) акцизов;

     б) налогов (пошлин, сборов), взимаемых  таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь,

     в) налога на пользование природными ресурсами (экологический налог) в части  платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов,

     г) государственных пошлин,

     д) лицензионных и регистрационных  сборов,

     е) обязательных взносов на государственное  и социальное страхование (медицинское  и пенсионное),

     ж) налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в Государственной автомобильной инспекции (ГАИ).

     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, при выплате заработной платы, а также других доходов  наемным работникам, обязаны удерживать с уплаченных сумм подоходный налог в соответствии с законодательством в общем порядке.

     Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

     1. Действие упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности  распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 25 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

     Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

     2. Не вправе применять упрощенную  систему налогообложения:

     предприятия и предприниматели, производящие подакцизные  товары;

     банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие лицензированную финансовую деятельность;

     страховые организации;

     инвестиционные  фонды;

     предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия  из драгоценных металлов или драгоценных  камней;

     предприятия и предприниматели - участники договора о совместной деятельности;

     предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных  мероприятий;

     хозяйствующие субъекты других категорий, для которых  Министерством финансов Республики Беларусь установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

     3. Организации имеют право в  предусмотренном настоящим законом  порядке перейти на упрощенную  систему налогообложения, учета  и отчетности, если в течение  двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, ежеквартальная выручка данного налогоплательщика не превысит суммы пятидесятитысячного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

     Вновь созданная организация, подавшая заявление  на право применения упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности, или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

     Индивидуальные  предприниматели переходят на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности с последующего квартала после вступления в силу настоящего закона.

     Статья 3. Объекты налогообложения организаций  в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности

     1. Объектом обложения единым налогом  организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовой доход, полученный за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется местным органом исполнительной власти Республики Беларусь.

     В качестве объекта налогообложения  единым налогом организаций устанавливается:

     а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), если организация осуществляет свою деятельность в следующих отраслях:

     промышленность

     сельское  хозяйство 

     строительство

     транспорт

     информационно-вычислительное обслуживание

     жилищно-коммунальное хозяйство и непроизводственные виды бытового обслуживания населения 

     наука и научное обслуживание

     народное  образование, культура, искусство

     здравоохранение, физическая культура, социальное обеспечение 

     б) валовой доход, полученный за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), если организация осуществляет свою деятельность в следующих отраслях:

     торговля  и общественное питание 

     общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка

     при осуществлении деятельности в других отраслях.

     Вид деятельности определяется по тому виду деятельности, доля выручки от которого составляет более 50% в сумме валовой  выручки, исчисленной в соответствии с зафиксированной учетной политикой данной организации.

     2. Валовая выручка исчисляется  как сумма выручки, полученной  от реализации товаров (работ,  услуг), продажной цены имущества,  реализованного за отчетный период, и сальдо между внереализационными доходами и расходами.

     3. Совокупный доход исчисляется  как разница между валовой  выручкой и стоимостью использованных  в процессе производства товаров  (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных  товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования плюс 3 процента), оказанных услуг, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов, оплаты труда наемных работников.