Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

     Единый  налог уплачивается в белорусских  рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата налога:

     - индивидуальными предпринимателями  ежемесячно, не позднее 28-го числа  месяца, предшествующего месяцу  осуществления деятельности, облагаемой  единым налогом; 

     - гражданами, не осуществляющими  предпринимательскую деятельность, до начала осуществления деятельности.

     Декрет  Президента Республики Беларусь от 27.01.2003 № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах  по регулированию предпринимательской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

     Инструкция  «О порядке исчисления и уплаты единого  налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг)», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.06.2003 № 67 (с изменениями и дополнениями).

     Особенности системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

     5. Экологический налог

     Плательщиками налога за использование природных  ресурсов (экологического налога) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели.

     Объекты налогообложения:

     Объемы  используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

     Объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

     Объемы  переработанных нефти и нефтепродуктов.   

     6. Налог за использование природных ресурсов состоит из платежей:

     - за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в пределах установленных лимитов;

     - за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов;

     - за сверхлимитную добычу природных ресурсов;

     - за сверхлимитные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду;

     - за переработку нефти и нефтепродуктов.

     Ставки  налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в  окружающую среду устанавливаются  Советом Министров Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных государственных органов.

     Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 № 1335- XII «О налоге за использование природных  ресурсов (экологический налог)» (с  изменениями и дополнениями)

     Инструкция  «О порядке исчисления и уплаты в  бюджет налога за использование природных ресурсов (экологического налога)», утвержденная постановлением МНС РБ 11.07.2002 № 72 (с изменениями и дополнениями)

     7. Акцизы

     Плательщиками являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические  лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы (далее - организации) и индивидуальные предприниматели:

     - производящие подакцизные товары;

     - ввозящие подакцизные товары  на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

     Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам обложения акцизами исполняют налоговые обязательства этих организаций.

     По  подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории РБ, плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие эти товары (переработчики).

     По  подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за пределами  РБ, плательщиками акцизов являются организации (индивидуальные предприниматели), являющиеся собственниками давальческого  сырья, реализующие эти товары.

     На  всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками  акцизов на таможенную территорию РБ и (или) реализуемых на таможенной территории РБ.

     Акцизами  облагаются следующие товары (продукция):

     - спирт гидролизный технический;

     - спиртосодержащие растворы, за исключением:

     - растворов с денатурированными добавками;

     - спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и (или) применению на территории РБ в установленном законодательством порядке;

     - спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;

     - спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории РБ в установленном законодательством порядке;

     - спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;

     - алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов);

     - пиво;

     - табачная продукция;

     - нефть сырая;

     - автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

     - ювелирные изделия;

     - микроавтобусы и автомобили легковые.

     Перечень  облагаемых акцизами товаров может  уточняться Президентом РБ.

     Ставки  акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые, специфические ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

     Ставки  акцизов установлены постановлением Совета Министров РБ от 21.01.2003 года № 63 «О ставках акцизов по подакцизным товарам» .

     Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1321-Х II «Об акцизах» (с учетом изменений  и дополнений)

     Инструкция  «О порядке исчисления и уплаты акцизов», утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 15.03.2002 № 28 (с учетом изменений и дополнений)

     8. Земельный налог

     Плательщиками земельного налога являются юридические  лица, которым земельные участки  предоставлены в пользование  либо в собственность.

     Плательщиками арендной платы являются юридические лица, которым земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставлены в аренду сельскими, поселковыми, городскими, районными исполнительными и распорядительными органами.

     Объектом  налогообложения является земельный  участок на территории Республики Беларусь, который находится в пользовании либо собственности юридического лица.

     Земельным налогом облагаются земли :

     - Сельскохозяйственного назначения;

     - Населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;

     - Промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения;

     - Лесного фонда;

     - Водного фонда.

     - Ставки земельного налога определены в приложениях 1-3 к Закону РБ «О платежах за землю» .

     Коэффициенты  к ставкам земельного налога на земли  промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные  за пределами границ населенных пунктов, указаны в приложении 5 к Закону.

     Для определения суммы земельного налога необходимо ставку земельного налога (по приложению 1-3 к Закону) умножить на повышающие коэффициенты, ежегодно устанавливаемые Советом Министров РБ.

     Закон Республики Беларусь от 18.12.1991 № 1314-XII «О платежах за землю» (с изменениями  и дополнениями)

     Инструкция  «О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами», утвержденная постановлением Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 21 (с изменениями и дополнениями)

     9. Налог на недвижимость

     Плательщиками налога на недвижимость являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

     Налогом облагается :

     - стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

     - стоимость объектов незавершенного строительства.

     Годовая ставка налога на недвижимость для  организаций установлена в размере 1 процента.

     Годовая ставка налога со стоимости зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, установлена в размере 0,1 процента.

     В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь», принимаемом на очередной финансовый год, местные Советы депутатов имеют  право увеличивать (уменьшать) ставки, изменять сроки уплаты налога отдельным категориям плательщиков.

     Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 № 1337–XII «О налоге на недвижимость» (с изменениями  и дополнениями)

     Инструкция  «О порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями», утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь 31.01.2004 № 14

     10. Налог с продаж автомобильного топлива

     Плательщиками налога с продаж автомобильного топлива  являются реализующие на территории Республики Беларусь автомобильное топливо юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы (далее - организации) и индивидуальные предприниматели.

     Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения  исполняют налоговые обязательства  этих организаций.

     Объектом  налогообложения признаются операции по реализации автомобильного топлива  на территории Республики Беларусь. Под  реализацией автомобильного топлива  при исчислении налога с продаж автомобильного топлива понимаются купля-продажа, мена, безвозмездная передача автомобильного топлива, а также его использование лицом, признаваемым плательщиком налога с продаж автомобильного топлива, на собственные нужды.

     Налоговая база определяется как стоимость  реализуемого автомобильного топлива, исчисленная исходя из цен без учета налога с продаж автомобильного топлива, налога на добавленную стоимость и налога с продаж товаров в розничной торговой сети.