Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

           Объектом налогообложения подоходным  налогом во Франции является совокупный доход семьи вне зависимости от ее количественного состава (для уплаты налога одинокий гражданин с 18- летнего возраста составляет семью из одного человека). При этом подоходный налог составляет лишь примерно 20% доходов центрального бюджета от налогов. Это связано с тем, что данный вид налога используется в качестве инструмента стимулирующего позитивные социальные процессы, побуждению населения к включению вкладов в сбережения, недвижимость, акции, к активизации предпринимательства.

           Налог является прогрессивным,  ставки прогрессии от 0 до 56, 8% в зависимости от размера совокупного дохода семьи. Система исчисления налога довольно обширна и сложна, но ее краткое изложение необходимо, поскольку это позволит раскрыть существующие льготы и стимулирующую функцию этого налога.

           Прежде всего, для исчисления  налога доходы налогоплательщиков  делятся на 7 категорий: оплата по труду при работе по найму; земельные доходы ( от сдачи в аренду зданий и земли); доходы от оборотного капитала (дивиденты и проценты); доходы от перепродажи, подразделяемые на доходы: от перепродажи зданий; от перепродажи ценных бумаг ( акций и облигаций); доходы от промышленной и торговой  деятельности предприятий, не являющихся акционерными обществами; некоммерческие доходы (от деятельности лиц свободных профессий); сельскохозяйственные доходы.

           Сумма чистых доходов по всем 7 категориям, в каждой из которых существует своя методика исчисления чистого дохода, определяет сумму облагаемого дохода.

           Интересно, что в категории   оплаты по труду при работе  по найму предусмотрено уменьшение налога на 20 %, обусловленное так называемой "скидкой на вынужденную честность", поскольку наемные работники не имеют возможность укрыть свои доходы от налогообложения в отличии от торговцев и мелких предпринимателей (не применяется к зарплате, превышающей 500 тыс. франков в год).

           Из общей суммы дохода предприятия,  не являющегося акционерным обществом. Вычитаются расходы на производство и продажу (сырье, амортизация, зарплата, кредиты и т.п.).

          При исчислении сельскохозяйственных доходов учитываются:

     -коллективные  льготы если доход менее 500 тыс. франков на налогоплательщика;

     -при  доходах от 500 до 700 тыс. франков фермер сам определяет налогооблагаемую сумму с учетом  произведенных затрат и полученной выручке;

     -при  доходах свыше 750 тыс. франков  действуют  нормы налогообложения, аналогичные установленным для коммерсантов.

           Следует отметить, что во Франции  осуществляется государственная поддержка кооперативного движения на основе проведения мер льготного налогообложения. Кооперативы, как и другие предприятия, уплачивают центральные и местные налоги, но с существенными льготами и исключениями из правил:

     -они  освобождены от уплаты налога на прибыль;

     -для  них используется минимальная  ставка НДС (5, 5%), а при инвестировании НДС вычитается;

     -в  отношении них применяется налог  на профессии с понижением  базы налога на 50%;

     -они  освобождены от налога на строения (за исключением складских зданий для хранения удобрений).

       Для расчета налога чистый доход семьи распределяется на части по следующей схеме:

     Незамужняя, холостяк        -    1 часть;                          

     Супружеская пара               -   2 части;                          

     1 ребенок                              -    0,5 части дополнительно;          

     2 ребенка                              -     1 часть дополнительно             

     3 ребенка                              -    2 части дополнительно.            

                Затем определяется сумма налога по соответствующим ставкам на 1 часть, затем полученные результаты суммируются, что позволяет смягчить прогрессию налога и обеспечить определенные льготы многодетным.

         Кроме того налог может быть сокращен на 25% на суммы расходов:

     -на  содержание детей в детских  дошкольных учреждениях;

     -на  оказание помощи престарелым;

     -на  уплату процентов за кредит  на приобретение жилья(установлен  потолок кредита для семьи 30 тыс. франков, для одиноких- 15 тыс. франков);

     -по  взносам на страхование жизни;

     -на  покупку акций.

           Этот перечень меняется в зависимости  от изменений налоговой политики. Используя опыт налогообложения развитых зарубежных стран, для России, в ее трудные времена, очень важно найти, с точки зрения оптимального использования регулирующей функции налогов, баланс между задачами по обеспечению социально-незащищенных слоев населения и потребностью способствовать подъему экономики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 4. налогообложение Интернет-магазина, учрежденного индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь.

     4.1 Выбор оптимальной формы налогообложения.

     Открытие  своего дела у многих ассоциируется  с бумажной волокитой, связанной  с госрегистрацией задуманного. Однако это далеко не первый этап, который предстоит пройти начинающему бизнесмену, а вместе с ним и бухгалтеру. Ведь если заранее не учесть все «плюсы» и «минусы» налоговых режимов и их зависимость от организационно-правовой формы, то положительного результата можно так и не дождаться.  
 
Начиная бизнес важно не ошибиться, ведь есть такие ошибки, которые потом уже исправить будет просто невозможно и придется закрывать свое детище. Это тоже удовольствие не из дешевых, да и регистрация новой фирмы потребует дополнительного времени и денег: на получение различных лицензий, сертификатов, разрешений, перерегистрацию ККМ и т. д. и т. п.  
       В таблице приведены примеры наиболее оптимального соотношения организационно-правовой формы и системы налогообложения в зависимости от предполагаемого вида деятельности. Нами сознательно не приводятся примеры выбора организационно-правовой формы при уплате ЕНВД, поскольку этот режим вводится принудительно, по решению региональных властей, и никакого выбора налогоплательщику не предоставляют.

     Таблица 1

      
Общество с ограниченной ответственностью со стопроцентным участием только одного учредителя создавать следует, потому что финансовая помощь от учредителя с долей в уставном капитале более 50% согласно статье 151 Налогового кодекса не облагается налогом на прибыль организаций. Да и учредительный договор заключать не нужно, бумажной волокиты поменьше.  
 
Данные рекомендации взяты из личного опыта работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Естественно, учтены особенности взаимоотношений с налоговыми, милицейскими структурами, органами местной законодательной и исполнительной власти.  
                                            «Ловушка для доверчивых»

     Упрощенная  система налогообложения, введенная  с 2003 года, была призвана снизить налоговую  нагрузку на предпринимателей и облегчить  подготовку ими отчетности. Что интересно, огромное количество бизнесменов и тогда и сейчас выбирают 15-процентный вариант с объектом «доходы минус расходы». Однако мало кто из них понял, что ничего, кроме лишней «головной боли», подобное решение не принесет. Настолько запутанной оказалась Глава 26.2 Налогового кодекса. И самое удивительное, что, формально освободив предпринимателей, избравших УСН, от обязанностей сдавать большинство общепринятых форм бухгалтерской и налоговой отчетности, законодатели для 15-процентной «упрощенки», по сути, ввели обязательный налоговый учет. Ведь в статье 346.16 прописан «закрытый» перечень возможных расходов. И теперь ни в коем случае не получится включить в их состав, например, подписку на периодические бухгалтерские издания. Нет полной ясности и со многими другими расходами. А раз упрощения реально не произошло, то не выйдет и отказаться от услуг бухгалтера, без которого директор в одиночку вряд ли разберется в хитросплетениях законодательства.  
 
На деле выходит, что 6-процентная «упрощенка» и честнее и проще. Фактически учитывать надо только полученные доходы (кроме других критериев возможности применения УСН – численности работающих сотрудников и имущества организации – кто не помнит: 100 человек и 100 миллионов рублей). С ведением такой бухгалтерии вполне справится и сам директор, ведь разбираться в витиеватостях Налогового кодекса не придется.  
 
С точки зрения снижения налогового бремени, применение 15-процентной «упрощенки» по сравнению с 6-процентной, не всегда экономически целесообразно.  

4.2. налогообложение  Интернет-магазина, учрежденного индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь.

     Интересной  для изучения представляется практика налогообложения белорусского интернет-магазина, учреждённого индивидуальным предпринимателем. Для целей налогообложения деятельность интернет-магазина полностью приравнивается деятельности самого индивидуального предпринимателя. Следовательно, вопросами проверки соблюдения правильности, своевременности и полноты уплаты налогов в бюджет такого интернет-магазина занимается отдел учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей.

     Согласно Статьи 8 Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. №1323-XII «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) налогоплательщик после получения документа о государственной регистрации обязан в 15-дневный срок зарегистрироваться в территориальной налоговой инспекции по месту своего нахождения или жительства и для этого в 10-дневный срок подать в налоговую инспекцию заявление о присвоении ему учётного номера налогоплательщика (УНН). За нарушение установленного законодательством режима постановки на налоговый учёт индивидуальный предприниматель может быть оштрафован налоговыми органами на сумму в размере от 1 до 10 МЗП (Статья 154 Часть 4 Кодекса Республики Беларусь «Об административных праовнарушениях» от 6.12.1984 г.№4048-Х (в редакции от 16.07.2001 г.))

     С учётом того, что индивидуальные предприниматели  осуществляют свою деятельность без  образования юридического лица, они  являются плательщиками подоходного налога с физических лиц. Порядок уплаты налога и его декларирования регламентируется Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года «О подоходном налоге с граждан» в редакции от 9 марта 1999 г. N 247-З (с изменениями и дополнениями). Глава 6 Закона (Статья 14) определяет объект налогообложения, как доход предпринимателя в виде разницы между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов. В этой же статье сказано, что если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, исключение расходов из выручки производится в размере 10 процентов выручки. Статья 18 Закона обязывает индивидуальных предпринимателей независимо от общей суммы совокупного годового дохода предоставлять декларацию в налоговые органы по истечении календарного года.