Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

     Однако  массового перехода на упрощенную систему налогообложения не произошло, что вызвано рядом причин.

     После вступления в силу «Декрета Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями (далее – Декрет) упрощенная система налогообложения фактически перестала распространяться на индивидуальных предпринимателей.

     Это связано с тем, что виды деятельности, на которые выдается патент, и виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, фактически идентичны, а п. 1.4 Декрета установлен запрет на применение других систем налогообложения при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне к нему.

     В настоящее время для индивидуальных предпринимателей переход с единого  налога на упрощенную систему налогообложения  в любом случае не выгоден, т.к. единый налог, рассчитанный в евро, меньше, чем исчисленный в базовых  величинах (упрощенная система налогообложения).

     Для индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками единого  налога, уплата по упрощенной системе  налогообложения выгодна.

     Однако  у упрощенной системы налогообложения  есть и свои преимущества.

     Отсутствие НДС в цене оказанных услуг в первую очередь ведет к снижению их стоимости и уменьшению затрат готовой продукции.

     Согласно  Декрету единый налог уплачивается до начала осуществления деятельности и перерасчету не подлежит. Согласно Закону при упрощенной системе налогообложения индивидуальный предприниматель ежемесячно не позднее 22 числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, уплачивает ¹/₁₂ стоимости патента. Иными словами, порядок уплаты единого налога и выплаты патента аналогичны.

     Однако выплаченная стоимость патента учитывается при уплате налога по упрощенной системе налогообложения (10 % валового дохода) не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (расчет подается до 20 числа). В том случае, если стоимость патента превышает сумму исчисленного налога за соответствующий период, разница между ними будет учитываться при расчете налога за следующий период.

     Следовательно, если в отчетном квартале была небольшая  выручка, то фактически выплаченная  сумма патента будет использована для зачета налога в следующем отчетном периоде (т.е. квартале).

     Годовая стоимость патента, утвержденная <<<постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 февраля 1999 г. № 184>>> с последующими изменениями и дополнениями, различается  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд (независимо от количества наемных лиц) либо не использующих его.

     При перевозке пассажиров и грузов месячная стоимость патента равняется:

     ·  для юридических лиц – 20 базовых величин;

     ·  для индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд (независимо от количества наемных лиц), – 15 базовых величин;

     ·  для индивидуальных предпринимателей, не использующих наемный труд, – 7,5 базовых величин.

     Основанием  для прекращения действия патента могут быть:

     ·  заявление плательщика о возврате на общеустановленный порядок уплаты налога, которое подается в налоговый орган не позднее чем за 15 дней до начала нового квартала;

     ·  нарушение одного из двух условий, необходимых для перехода на упрощенную систему налогообложения. Плательщик в таком случае обязан самостоятельно перейти на уплату налогов в общеустановленном порядке.

     Переход к уплате налогов в общеустановленном  порядке осуществляется с начала квартала, следующего за событиями, повлекшими такой переход.

     Сокрытие  плательщиком обстоятельств, влекущих переход на уплату налогов в общеустановленном  порядке, рассматривается налоговыми органами как сокрытие (занижение) объектов налогообложения, за что применяется  ответственность, предусмотренная законодательством Республики Беларусь. 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3.   Единый налог РБ

     ДЕКРЕТ  ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

     от 27 января 2003 г. № 4  

     Зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 28 января 2003 г. № 1/4342  

     «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» 

     В соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь постановляю:

     1. Установить, что:

     1.1. гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя с привлечением для этого не более 3 физических лиц на основе гражданско-правовых и (или) трудовых договоров;

     1.2.  для целей настоящего Декрета используются следующие понятия:

     потребитель – гражданин (граждане), имеющий  намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или  использующий товары (работы, услуги) исключительно  для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

     пункты  продажи – магазины, площадь торговых залов которых не превышает 15 кв. метров (далее – магазины); пункты мелкорозничной торговой сети (развозная и разносная торговая сеть, палатки, киоски, павильоны, в том числе с торговыми залами, а также мини-кафе, летние кафе), аптечные киоски, аптечные пункты; обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой сети; обособленные места, предоставленные в порядке, установленном законодательством, юридическими или физическими лицами для осуществления предпринимательской деятельности, а также принадлежащие индивидуальным предпринимателям на праве собственности;

     торговый  центр – комплекс взаимосвязанных  торговых объектов, объектов общественного  питания, бытового и других видов обслуживания, спланированных, построенных и управляемых как единое целое;

     1.3. плательщиками единого налога  с индивидуальных предпринимателей  и иных физических лиц (далее  – единый налог) являются:

     индивидуальные  предприниматели при реализации потребителям работ (услуг), а также при реализации им в пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (далее – Перечень);

     граждане, не осуществляющие предпринимательскую  деятельность, при разовой реализации на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими для продажи товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне. Такая реализация товаров может осуществляться не более 30 дней в году (с 1 января по 31 декабря включительно);

     1.4. плательщики единого налога освобождаются  от уплаты:

     подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне;

     налога  на добавленную стоимость, за исключением  налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

     налога  за пользование природными ресурсами (экологического налога);

     местных налогов и сборов, взимаемых при  осуществлении видов деятельности, названных в Перечне.

     Индивидуальные  предприниматели при осуществлении  видов деятельности, указанных в  Перечне, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности;

     1.5. областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах базовых ставок данного налога, определенных в Перечне, в зависимости от:

     населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

     места осуществления деятельности этих лиц  в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

     режима  работы плательщиков единого налога;

     типа  пункта продажи;

     иных  условий осуществления видов  деятельности, указанных в Перечне;

     1.6. ставки единого налога понижаются для:

     граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, –  на 25 процентов в первые три месяца со дня получения ими свидетельства  о государственной регистрации;

     индивидуальных  предпринимателей, получающих пенсии по возрасту или инвалидности, – на 20 процентов.

     При реализации в календарном месяце товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в нескольких пунктах продажи льготы, названные  в части первой настоящего подпункта, применяются по одному из пунктов  продажи по выбору налогоплательщика.

     Данные  льготы не применяются при исчислении налога в соответствии с частью второй подпункта 1.9 настоящего пункта в отношении  физических лиц, привлекаемых индивидуальными  предпринимателями.

     При наличии у индивидуального предпринимателя права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по основаниям, указанным в части первой настоящего подпункта, эта ставка понижается на 45 процентов;

     1.7. от уплаты единого налога освобождаются  индивидуальные предприниматели  и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими гражданами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства – при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам. Индивидуальные предприниматели обязаны хранить соответствующие справки в пунктах продажи;

     1.8. при реализации товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в пунктах продажи, кроме обособленных торговых мест на рынках вне стационарной торговой сети, к установленным ставкам единого налога в зависимости от общей занимаемой площади пункта продажи применяются повышающие коэффициенты:

     1,5 – свыше 25 до 60 кв. метров (включительно);

     2,0 – свыше 60 до 90 кв. метров (включительно);

     2,5 – свыше 90 кв. метров.

     При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в  обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного  на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка;