Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

     4. Валовой доход исчисляется как  разница между валовой выручкой  и стоимостью реализованного  за отчетный период имущества  по ценам приобретения.

     Индивидуальные  предприниматели вместо выплаты  совокупности налогов оплачивают стоимость  патента. На патентую форму оплаты вместо единого налога могут перейти организации сферы обслуживания со среднесписочной численностью за квартал до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера), получающие плату за свою продукцию или услуги в наличных деньгах: магазины, кафе, парикмахерские, мастерские по ремонту одежды, обуви, бытовой, автомобильной и другой техники.

     Статья 4. Добавленная стоимость как объект налогообложения

     Налог на добавленную стоимость учитывается в ставке единого налога или в патенте и отдельно не перечисляется. Субъект хозяйствования, применяющий упрощенную систему налогообложения, при расчете с потребителями его товаров (услуг) указывает в расчетных документах выходной НДС.

     Статья 5. Ставки единого налога

     Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога, перечисляемого в  местный бюджет:

     на  совокупный доход - 10 процентов;

     на  валовой доход - 10 процентов.

     Статья 6. Стоимость патента

     Стоимость патента определяется местными органами власти. Стоимость патента для  организаций устанавливается, как  правило, на основании конкурсных торгов, размера занимаемых площадей и их месторасположения или экономических показателей деятельности однотипных предприятий.

     Плата за патент направляется полностью в  местный бюджет.

     Статья 7. Порядок применения упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности

     1. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности является налоговая карточка, выдаваемая юридическим лицам, либо патент для индивидуальных предпринимателей и организаций, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

     Форма налоговой карточки и патента  устанавливается Государственным  налоговым комитетом Республики Беларусь и являются едиными на всей территории РБ.

     2. За выдачу налоговой карточки  взимается госпошлина в размере  пяти минимальных зарплат, за  выдачу патента - двух минимальных  зарплат.

     3. Налогоплательщик, изъявивший желание  перейти на упрощенную систему  налогообложения, должен представить  соответствующее заявление и  необходимые сведения в налоговый  орган по месту своего учета.  Формы заявления и представляемых  сведений устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.

     Заявление о переходе на упрощенную систему  налогообложения и необходимые  сведения представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту  своего учета не позднее последнего дня первого месяца квартала, с которого он претендует на применение этой системы налогообложения.

     4. Организациям и индивидуальным  предпринимателям налоговые карточки  и патенты выдаются налоговыми  органами по месту их постановки  на налоговый учет при соблюдении  следующих условий:

     если  общее число работников, занятых  в организации, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим законом;

     если  организацией своевременно сданы необходимые  расчеты по налогам и бухгалтерская  отчетность за предыдущий отчетный период.

     5. Налоговый орган не вправе  отказать налогоплательщику в  применении упрощенной системы  налогообложения, если выполнены  все условия, предусмотренные  настоящей статьей, и если иное  не предусмотрено законодательными  актами Республики Беларусь.

     Решение о возможности применения упрощенной системы налогообложения или  мотивированный отказ в ее применении выносятся налоговым органом  в 10-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления с необходимыми сведениями.

     6. Применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения прекращается в каждом из следующих случаев, если:

     а) нарушено любое из условий, предусмотренных  пунктом 4 настоящей статьи;

     б) налогоплательщик принял решение о  переходе на общий порядок налогообложения.

     7. При превышении предельной численности  или ежеквартальной выручки, установленных  настоящим законом, налогоплательщик  обязан перейти на общий порядок  налогообложения начиная с первого  дня квартала, следующего за тем,  в котором нарушено хотя бы  одно из указанных условий. При этом решение налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения отменяется.

     Сокрытие  налогоплательщиком обстоятельств, предусмотренных  пунктом 7 настоящей статьи, либо неинформирование им налогового органа о таких обстоятельствах, повлекших неправомерное применение плательщиком упрощенной системы налогообложения, рассматривается как сокрытие (занижение) объектов налогообложения.

     8. При переходе на общий порядок  налогообложения по решению налогоплательщика  он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее, чем за 15 дней до начала нового квартала. Переход на общий порядок налогообложения производится с начала нового квартала.

     9. Налогоплательщик, перешедший в  текущем календарном году на  общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на упрощенную систему налогообложения. Это ограничение не относится к вновь учрежденным в данном году предприятиям, начавшим свою деятельность с общего порядка налогообложения.

     Статья 8. Порядок выплаты годовой стоимости патента. 
Порядок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения

     1. Платежи в счет погашения годовой  стоимости патента вносятся налогоплательщиком  ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не  позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

     2. Уплата единого налога при  упрощенной системе налогообложения  производится по результатам  хозяйственной деятельности за  отчетный период (квартал) на основании  расчета, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

     Платежи по налогу производятся не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

     Статья 9. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения

     За  нарушение сроков и размера платы  за патент и единого налога при  упрощенной системе налогообложения, предусмотренного настоящим Законом, применяется ответственность, установленная  за нарушение порядка уплаты налога на прибыль.

     При всех других нарушениях ответственность  устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь "О  налогах и сборах, взимаемых в  бюджет Республики Беларусь".

     Статья 10. Вступление в силу настоящего Закона

     Об  упрощенной системе налогообложения

     С 1 января 2004 г. вступила в силу Общая  часть <<<Налогового кодекса Республики Беларусь>>> (далее – НК), установившая исчерпывающий перечень налогов  и сборов, которые будут взиматься  на территории Республики Беларусь.

     Согласно  ст. 10 Общей части НК в случаях и в порядке, установленных Особенной частью НК (еще не принятой в настоящее время) или Президентом Республики Беларусь, может применяться особый режим налогообложения, т.е. специальный порядок исчисления и уплаты налогов.

     Одной из его разновидностей является упрощенная система налогообложения.

     Упрощенная  система налогообложения разработана на основании «Закона Республики Беларусь от 31 декабря 1997 г. № 121-З «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» с последующими изменениями и дополнениями (далее – Закон) и согласно ст. 1 Закона применяется наряду с общей системой налогообложения.

     Основанием  для перехода на упрощенную систему  налогообложения является одновременное  соблюдение 2-х условий:

     индивидуальный предприниматель или предприятие среднемесячной численностью до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях);

     ежеквартальная выручка за 2 квартала, предшествующих кварталу, с которого предприятия или индивидуальные предприниматели претендуют на переход к упрощенной системе налогообложения, не должна превышать 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством.

     Согласно  Закону упрощенную систему налогообложения  не вправе применять следующие субъекты хозяйствования:

     ·  предприятия и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары или реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

     ·  банки и другие кредитно-финансовые организации, осуществляющие лицензируемую финансовую деятельность;

     ·  страховые организации;

     ·  инвестиционные фонды;

     ·  предприятия и индивидуальные предприниматели – участники договора о совместной деятельности;

     ·  предприятия и индивидуальные предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;

     ·  профессиональные участники рынка ценных бумаг.

     Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих видов платежей:

     ·  акцизов;

     ·  налогов на доходы (для предприятий);

     ·  налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая НДС и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

     ·  экологического налога в части превышения лимитов за выбросы и перерасхода за использование природных ресурсов;

     ·  государственных пошлин;

     ·  лицензионных и регистрационных сборов;

     ·  обязательных взносов на государственное и социальное страхование;

     ·  налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в ГАИ.

     При этом налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения, при выплате заработной платы, а  также других доходов обязаны удерживать налоги с перечисленных сумм в соответствии с законодательством.

     Для перехода на упрощенную систему налогообложения  при выполнении условий, касающихся количества работников и суммы выручки, налогоплательщику необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее последнего дня первого месяца квартала, с которого он претендует на применение упрощенной системы налогообложения (получение патента).