Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

     Содержание:

     Глава 1. Особенности системы налогообложения  Индивидуальных предпринимателей...................................................................................................3

1. Виды налогов.......................................................................................3
2. Упрощенная система налогообложения.........................................14
3. Единый налог.....................................................................................28

          Глава 2. Налогообложение малого  бизнеса в развитых странах............46

          2.1. Оценка действующего упрощенного  налогообложения..................51

          2.2. Возможные варианты упрощенного  налогообложения для малого бизнеса....................................................................................................................55

          2.2.1. Налогообложение потока денежных  средств.................................55

          2.2.2. Налогообложение валовой выручки...............................................57

          2.2.3. Политические рекомендации...........................................................57

          Глава 3. Зарубежный опыт налогообложения  малого бизнеса...............62

          3.1. Соединенные Штаты Америки...........................................................63

          3.2. Федеральная Республика Германия....................................................65

          3.3. Французская Республика.....................................................................66

           Глава 4. Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь........................70

           4.1. Выбор оптимальной формы налогообложения................................70

           4.2.Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь........................72

     5. Литература...............................................................................................78 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Особенности системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

     1.1. Виды налогов

     Индивидуальные  предприниматели в зависимости  от вида деятельности являются плательщиками  следующих налогов: 

     1. Подоходный налог

     Обложению подоходным налогом подлежат доходы, получаемые физическими лицами от осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, а также от осуществления частной нотариальной деятельности.

     Для налогообложения доход определяется как разница между выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) иных ценностей, доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с этих доходов.

     Состав  расходов и порядок их исключения из выручки определены Положением о  составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 26.07.1999 № 177/70/197/170/100/264 (с изменениями и дополнениями).

     Расчеты о полученных доходах и сумме, подлежащего уплате налога, представляются в налоговый орган по месту  регистрации плательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Суммы налога уплачиваются не позднее 5-го числа  второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Закон Республики Беларусь 21.12.1991 № 1327- XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями)

     Инструкция  о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц от 20.02.2002 № 16 (с изменениями и дополнениями)

     2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

     Индивидуальный  предприниматель признается плательщиком НДС при наличии у него хотя бы одного из следующих обстоятельств:

     1. Обороты по реализации товаров  (работ, услуг) за три предшествующих  последовательных календарных месяца  превысили в совокупности 40000 евро  по курсу, установленному Национальным  банком на последнее число  последнего из таких месяцев. 

     Следует учесть, что при определении размера оборотов (выручки) за три предшествующих последовательных месяца не учитываются суммы выручки, полученные индивидуальными предпринимателями при осуществлении игорного бизнеса, а также видов деятельности, по которым в соответствии с законодательством уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

     2. Если индивидуальные предприниматели  осуществляют выделение НДС в  расчетных и первичных учетных  документах, применяемых при реализации  товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям – плательщикам налога. Исключение составляют случаи, когда ошибочно выделенные предпринимателем суммы НДС возвращены потребителям на основании двусторонне подписанных актов сверки до срока представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий налоговый период.

     Также Законом предусмотрено существовавшее и ранее право индивидуального  предпринимателя в добровольном порядке уплачивать НДС, независимо от наличия вышеуказанных обстоятельств. При этом, в 2004 году не нужно подавать заявление в налоговый орган о признании предпринимателя плательщиком НДС.

     В случае, если индивидуальный предприниматель  признается плательщиком НДС в 2004 году при наличии хотя бы одного из указанных  в Законе обстоятельств, а также при использовании им своего права на уплату НДС в добровольном порядке, он признается плетельщиком НДС в течение 12 последовательных календарных месяцев, начиная с 1-го числа месяца возникновения обстоятельств по исчислению и уплате налога.

     При этом, индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками НДС, являются плательщиками этого налога в  отношении всех осуществляемых операций по реализации объектов (за исключением  освобождаемых от уплаты налога в  соответствии с законодательством). И на данную категорию предпринимателей распространяются все требования и обязанности, предусмотренные налоговым законодательством для плательщиков НДС.

     Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

     Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-Х II «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений)

     Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 16 (с учетом изменений и дополнений)

     3. Налог по упрощённой системе налогообложения

     Плательщиками налогов по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) являются субъекты малого предпринимательства – предприятия и организации, а также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

     Индивидуальные  предприниматели вправе применять УСН при условии, что в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством Республики Беларусь, а также привлекающие для осуществления предпринимательской деятельности не более 3-х физических лиц на основе гражданско-правовых и (или) трудовых договоров.

     Плательщики налогов, применяющие УСН, освобождаются от уплаты подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности, налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, налога за пользование природными ресурсами (экологического налога), местных налогов и сборов.

     Объектом  налогообложения при УСН является валовая выручка, определенная как  сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества  и доходов от внереализационных операций.

     Ставка  налога при УСН устанавливается  в размере 10 % от валовой выручки.

     Документом, удостоверяющим право применение УСН, является патент.

     Платежи в счет погашения годовой стоимости  патента вносятся плательщиком налогов ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, из размера базовой величины, установленной на дату уплаты, по установленным нормативам годовой стоимости патентов согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 04.02.1999 № 184.

     Уплата  налога при УНС производится по результатам  хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) нарастающим итогом с начала года на основании расчета, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Платежи по налогу производятся не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Закон Республики Беларусь от 31.12.1997 № 121-З  «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями).

     Методические  указания «О порядке исчисления и  внесения платежей в бюджет субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения», утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 26.02.1999 № 24 (с изменениями и дополнениями)

      
4. Единый налог

     Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 года № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее – Декрет) являются:

     - индивидуальные предприниматели при реализации потребителям работ (услуг), а также при реализации им в пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в прилагаемом к Декрету Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (далее – Перечень);

     - граждане, не осуществляющие предпринимательскую  деятельность, при разовой реализации  на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими для продажи товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне. Такая реализация товаров может осуществляться не более 30 дней в году (с 1 января по 31 декабря включительно).

     Плательщики единого налога освобождаются от уплаты подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности, налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, налога за пользование природными ресурсами (экологического налога), местных налогов и сборов.

     Индивидуальные  предприниматели самостоятельно исчисляют  причитающийся к уплате единый налог  по ставкам, утвержденным решением Брестского областного Совета депутатов.

     Расчет  по единому налогу представляется в  налоговый орган по месту регистрации не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.