Налогообложение Интернет-магазина, учрежденного Индивидуальным предпринимателем, в Республике Беларусь

     Вообще-то, если предприниматель будет заниматься исключительно торговлей через Интернет, то скорее всего, ему совсем не придётся платить подоходный налог (во всяком случае с доходов от предпринимательской деятельности). Это обусловлено Декретом Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 года №12 «О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью» (с дополнениями). Пункт 3.1 Декрета предусматривает отмену обязанности уплачивать подоходный налог на доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от розничной реализации (реализация товаров физически лицам) через пункты продажи (включая развозную и разносную торговую сеть) товаров, определяемых специальным перечнем. В этот перечень попали практически все виды товаров, которые реализуются через белорусские интернет-магазины (см. Таблица). Декрет отменил также уплату индивидуальными предпринимателями налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь; и местных налогов и сборов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями при осуществлении деятельности, описанной выше (розничная реализцация). Кроме этого «революционный» Декрет дал возможность индивидуальным предпринимателям принимать наличные денежные средства от населения без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов. А также, индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог в соответствии с настоящим Декретом, вправе хранить реализуемые в пунктах продажи товары без документов, подтверждающих их приобретение (поступление). По сути, белорусский интернет-бизнес должен быть благодарен Президенту за такой либеральный Декрет. Ибо он позволяет осуществлять интернет-торговлю абсолютно легально, снижает издержки бизнеса и значительно упрощает налогообложение. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 4. Перечень ставок и отдельных видов деятельности, по которым уплачивается индивидуальный налог.*

     * Приведённый перечень конечно не полный, но в него вошли те товары, которыми торгуют отечественные интернет-магазины. Для ознакомления со всеми видами деятельности, по которым уплачивается единый налог, а также со ставками по нему следует обращаться к первоисточкику: Решение Минского областного Совета Депутатов от 30 мая 2001 г. № 67 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), в пределах базовых ставок единого налога, указанных в перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога, утвержденном Декретом Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. №12»

     ** К иным непродовольственным товарам относятся так любимые нашим электронным бизнесом компакт-диски, кассеты и т.п.

     Что касается особенносте уплаты налога, то следует помнить, что при реализации нескольких видов товаров, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога осуществляется по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога. Это значит, что открыв интернет-магазин по продаже продуктов питания, например, пиццы, салатов, соков и выставив «на витрину» пиво, предприниматель должен будет платить налог по ставке 120 евро в месяц.

     Если  к реализации работ (услуг) привлекаются физические лица по трудовому или гражданско-правовому договору, то по каждому привлекаемому физическому лицу дополнительно по соответствующему виду выполняемых им работ (услуг) уплачивается налог в размере 60 процентов от установленной ставки упрощенного налога. При этом, если физическим лицом выполняется несколько видов работ (услуг), уплата налога в размере 60 процентов производится по тому их виду, по которому установлена наиболее высокая ставка этого налога.

     Это положение Декрета означает, что  предпринимателю придётся платить по 60 процентов налога за каждого официально нанятого в штат распространителя его товаров. Практика показывает, что индивидуальные предприниматели-владельцы интернет-магазинов очень редко оформляют распространителей официально, т.е. путём заключения с ними трудового или гражданско-правового договора. Предприниматели наши зачастую сами занимаются доставкой товаров, во всяком случае при общении с налоговыми органами они именно на это и ссылаются. Но при организации интернет-магазина, торгующего компакт-дисками, книгами и прочим подобным мелким товаром не рекомендуется пытаться выдать всю реализацию за сбыт собственными силами во избежание неприятностей с налоговой инспекцией. Уже имел место прецедент в одной из районных инспекций г. Минска. Предприниматель был оштрафован на весьма значительную сумму.

     При реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных  товаров, подлежащих маркировке акцизными  марками) к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,3 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте. Следовательно, все белорусские интернет-магазины, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, должны платить единый налог увеличенный в 1,3 раза, ибо в каждом из них можно легко отыскать хотя бы один товар, не произведенный в нашей стране.

     Единый  налог уплачивается в белорусских  рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число  месяца, в котором осуществляется уплата налога индивидуальными предпринимателями - ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые, уплата единого налога за первый месяц производится не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности. Трагикомично, когда из-за нескольких недоплаченных белорусских рублей налагается штраф в двойном размере от установленной законом ставки налога. Например, если предприниматель торгует телерадиотоварами и при уплате налога ошибся в курсе евро, заплатил всего на несколько рублей меньше, чем положено, то размер штрафа будет составлять 200 евро!!! Налоговое законодательство Республики Беларусь не предусматривает снижения ответственности за незначительность правонарушения.

     Индивидуальный  предприниматель в документе  об уплате единого налога указывает  вид осуществляемой деятельности, период осуществления деятельности, место  ее осуществления (местонахождение  пунктов продажи, ассортимент реализуемых товаров, количество привлекаемых лиц, непосредственно участвующих в реализации работ (услуг).

     Подтверждающий  уплату единого налога документ (его  копия) с соответствующей отметкой налогового органа предъявляется по требованию уполномоченных должностных  лиц контролирующих органов.

     Теперь  рассмотрим возможности снижения налогового бремени легальными способами. Декрет устанавливает целый ряд льгот, не воспользоваться которыми было бы просто глупо. В частности, установленные ставки единого налога понижаются:

• для граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (ранее не включенных в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), -- на 25 процентов в первые три месяца со дня получения ими свидетельства о государственной регистрации;
• для индивидуальных предпринимателей-пенсионеров по возрасту или инвалидности -- на 20 процентов.

     При наличии у индивидуальных предпринимателей одновременно нескольких оснований, предусмотренных  в настоящем подпункте, установленная ставка единого налога понижается на 45 процентов! И этим пользуются, по крайней мере 3 минских интернет-магазина официально принадлежат людям, пенсионного возраста, хотя реально делами там заправляют их дети!

     Кроме единого налога индивидуальные предприниматели могут являться плательщиками других налогов и сборов. Так, например, если предприниматель использует персональный компьютер для своего бизнеса, то он должен уплачивать налог на недвижимость, ибо компьютер является основными фондами. Этот налог очень маленький – всего 1 процент в год от остаточной стоимости основных фондов. С другой стороны, предприниматль будет списывать на собственные расходы суммы амортизации, расходных материалов и недорогого апгрейда. Впрочем, такого рода мероприятия будут актуальны для тех индивидуальных предпринимателей, которые кроме розничной торговли осуществляют ещё и оптовую торговлю (по ней они не платят единый налог, но облагают свой доход подоходным налогом и уплачивают его ежеквартально).

     Вообще  при открытии интернет-магазина лучше сразу определиться с целевой аудиторией. Если осуществлять торговлю по схеме Business to Business (B2B), то платить налогов придётся значительно больше, чем при розничной реализации по схеме Вusiness to Customers (B2C). Кроме того, В2В схема вынуждает индивидуального предпринимателя серьёзным образом вести учёт полученных доходов и произведенных расходов, иметь документы, подтверждающие расходы и т.д.

     Таким образом, наиболее рациональным способам оптимизации налогообложения интернет-магазина является:

1. учреждение его индивидуальным предпринимателем – пенсионером по возрасту или по инвалидности (хотя бы номинально, у каждого ведь есть родители, бабушки и дедушки);
2. осуществление предпринимателем деятельности, предусмотренной Декретом Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 года №12 по розничной реализации ряда товаров (по сути, выбор В2С схемы бизнеса);
3. точная и своевременная уплата единого налога (во избежание «драконовских» штрафных санкций);

     Вот именно таковыми являются взаимоотношения белорусского интернет-магазина, организованного индивидуальным предпринимателм, с налоговыми органами.

      Литература: