Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2011 в 16:56, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является:
- изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц,
- проведение анализа учета НДФЛ на конкретном предприятии,
- рассмотрение возможных путей его оптимизации.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3
1 МЕСТО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В БЮДЖЕТ-
НОЙ СИСТЕМЕ РФ…………………………………………………………......5
Общие черты подоходного налогообложения физических лиц среди
стран с развитой рыночной экономикой………………………………….......5
Понятия и основные факторы налога на доходы физических лиц РФ ........7
Социально-экономическое значение налога на доходы физических
лиц РФ………………………………………………………………………...11
2 ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ РФ…………………………………………………………………………..14
Категории плательщиков налога на доходы физических лиц РФ………...14
Налоговые вычеты…………………………………………………………....21
Налоговые ставки…………………………………………………………….27
2.4 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц……………….....29
3 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И РАСЧЕТОВ
С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «ДАР»……………………………….....37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..50
Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.
Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:
a)
вести учет полученных ими
в течение календарного года
доходов и произведенных
б)
представлять в предусмотренных
настоящим Законом случаях
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными актами.
Ставки подоходного налога постоянно меняются. Это связано с изменением экономической ситуации в стране. Недавно были введены новые ставки подоходного налога.
Своевременно
не удержанные, удержанные не полностью
или не перечисленные в
Рассмотрим подробнее, какие доходы облагаются налогом.
Они определены в Статье 208 главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и к ним относятся:
1)
дивиденды и проценты, полученные
от российской организации,
2)
страховые выплаты при
3)
доходы, полученные от использования
в Российской Федерации
4)
доходы, полученные от сдачи в
аренду или иного
5) доходы от реализации:
- недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
- в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
- прав требования к российской организации
или иностранной организации в связи с
деятельностью ее обособленного подразделения
на территории Российской Федерации;
- иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6)
вознаграждение за выполнение
трудовых или иных
7)
пенсии, пособия, стипендии и иные
аналогичные выплаты,
8)
доходы, полученные от использования
любых транспортных средств,
9)
доходы, полученные от использования
трубопроводов, линий
9.1)
выплаты правопреемникам
10)
иные доходы, получаемые налогоплательщиком
в результате осуществления им
деятельности в Российской
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствие со статьей 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база устанавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается как равная нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. 218 - 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
В главе 23 НК приведены:
-особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме;
-особенности определения налоговой базы по договорам страхования;
-особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами;
-особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации;
-особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
-особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан;
-особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (с 1 января 2008г.).
Налоговым периодом признается календарный год.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Согласно статье 217 НК РФ, доходами, не подлежащими налогообложению, являются (некоторые из них):
1 государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2 пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3 алименты, получаемые налогоплательщиками;
4 суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
Налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
11)
стипендии учащихся, студентов, аспирантов,
ординаторов, адъюнктов или
12)
доходы членов крестьянского
(фермерского) хозяйства,
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;
13)
доходы в денежной и
2.2
Налоговые вычеты
Возвращение подоходного налога, который был удержан в предшествующем налоговом периоде с дохода физического лица, называется налоговым вычетом. Налогоплательщики имеют право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) налогоплательщики, как правило, получают у работодателя, как налогового агента. Для получения остальных вычетов необходимо самим обращаться в налоговый орган.
Налоговые вычеты:
1) Стандартные налоговые вычеты;
2) Социальные налоговые вычеты;
Информация о работе Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации