Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации

ФГОУ  ВПО «ВЕЛИКОЛУКСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ 

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ» 

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему «Налогообложение доходов физических лиц

в Российской Федерации»

(на примере  Псковской области) 
 
 
 

Выполнил: студент 5-го курса заочной формы

обучения  по специальности финансы и кредит

   К.А. Кротова

                                                       Научный руководитель: С.В. Иванова,  канд.

                экон. наук, ассистент 
 

Великие Луки 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3

1 МЕСТО НАЛОГА НА  ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ В БЮДЖЕТ-

   НОЙ СИСТЕМЕ РФ…………………………………………………………......5

1. Общие черты подоходного налогообложения физических лиц среди

стран с развитой рыночной экономикой………………………………….......5

2. Понятия и основные факторы налога на доходы физических лиц РФ ........7
3. Социально-экономическое значение налога на доходы физических

 лиц  РФ………………………………………………………………………...11

2 ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ

   ЛИЦ РФ…………………………………………………………………………..14

1. Категории плательщиков налога на доходы физических лиц РФ………...14
2. Налоговые вычеты…………………………………………………………....21
3. Налоговые ставки…………………………………………………………….27

   2.4 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц……………….....29

3 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И РАСЧЕТОВ

   С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «ДАР»……………………………….....37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...46

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..50

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...51 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ  

            В последние три года в Российской Федерации четко прослеживается тенденция к снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью повышения эффективности экономики страны в период развития рыночных отношений. Уже давно не вызывает сомнений тот факт, что снижение налогового бремени, осуществляемое на прочной экономической основе, ведет к росту экономической активности хозяйствующих субъектов и повышению благосостояния населения.

       Огромное значение приобретает налоговая политика, проводимая государством. Налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений проводится через систему правовых норм и, прежде всего, через акты законодательства о налогах и сборах, центральное место среди которых отведено Налоговому Кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ). Часть вторая НК РФ подтверждает направленность налоговой политики Российской Федерации, как к снижению налогового бремени, так и к приближению к мировой теории и практике налогообложения.

     С 1 января 2001 г. действует глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, которая  заменила Закон РФ от 07.12.1991 №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Статьей 13 НК РФ этот налог отнесен  к федеральным налогам, что обусловило установление гл.23 настоящего Кодекса  всех элементов налога, которые четко  определены статьями вышеуказанной  главы, то есть появились новые понятия: налогоплательщик, налоговые агенты, налоговая база, виды не облагаемых налогом доходов, налоговые вычеты, ставки налога, налоговая отчетность. В ней также определены конкретные права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых  органов, а также порядок и  сроки уплаты налога. Установлен разный режим налогообложения доходов  физических лиц - налоговых резидентов и нерезидентов Российской Федерации.

     На  правильность исчисления НДФЛ оказывают  влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного  уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих  особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

     Актуальность  темы продиктована еще и тем, что  в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются  грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как  для отдельных предприятий и  граждан, так и для всей страны в целом.

     Целью данной курсовой работы является:

     - изучение действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц,

     - проведение анализа учета НДФЛ на конкретном предприятии,

     - рассмотрение возможных путей его оптимизации.

     Для осуществления этих целей были решены следующие задачи:

     - дано определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц;

     - рассмотрен существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;

     - проанализирована существующая система расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере конкретного предприятия.

     Предметом данной курсовой работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления налога на доходы физических лиц на примере предприятия ООО «Дар». 
 
 
 
 

1 МЕСТО НАЛОГА НА  ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ В БЮДЖЕТНОЙ

   СИСТЕМЕ РФ 

1.1Общие черты подоходного налогообложения физических лиц среди  

      стран с развитой рыночной экономикой  
 

     Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) - наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики.

     Сравнивая налоговое законодательство стран  с развитой рыночной экономикой в  сфере подоходного налогообложения  физических лиц, можно выделить следующие общие черты:

     1. НДФЛ - один из важнейших источников  государственных доходов. Так,  поступления от налога на доходы  физических лиц занимают наибольший  удельный вес в структуре доходов  федерального бюджета США (около  40%), Великобритании (35%), Дании (50%). Кроме  того, НДФЛ с граждан имеет  приоритетное значение в доходах  бюджетов таких экономически  развитых стран, как Канада, Германия, Австрия, Япония, Норвегия.

     2. Во всех странах НДФЛ взимается  по прогрессивной шкале. Диапазон  ставок налога широк: от 0 до 56,8% во Франции, от 19 до 53% в Германии, от 10 до 50% в Италии. Предельная ставка  налога на доходы физических  лиц в Дании в 1996 году составляла 61%. Казалось бы, ставки налога  очень высоки, но следует учесть, что во всех странах установлены  довольно значительные налогооблагаемые  минимумы и представлены льготы  по различным основаниям.

     3. Во многих странах в результате  проведенных реформ произошло  резкое сокращение максимальных  ставок налога и их количества.

     Сравнивая налоговое законодательство можно  сделать выводы о том, что налогообложение  граждан в различных странах  базировалось на сопоставимых принципах.

     Первый  из них - обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй - обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан уплачивать налоги и к сокрытию ими своих доходов. Государство должно беречь своих плательщиков, ибо их нельзя поменять. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности. В налоговых отношениях государства с гражданами наиболее ярко проявляется действие философского закона единства и борьбы противоположностей. Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, должны обязательно анализироваться на предмет их возможных социальных последствий.

     Повышение налогов с населения увеличивает  доходы бюджета только на один налоговый  период, поскольку уже в следующем  база для их уплаты может резко  сократиться. Снижение же налогов с  граждан стимулирует рост доходов  населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг  и, как следствие, рост всех налоговых  поступлений.

     Таким образом, в налоговых системах западноевропейских стран четко прослеживается реализация таких постулатов, как: получаешь  больше «неделимых благ» - плати большие  налоги, «имеешь сравнительно низкий уровень социального статуса  и дохода» - государство установит  соответствующие вычеты из него и  обеспечит определенный минимальный  уровень социальной обеспеченности за счет минимизации налогов. Естественно  такой подход способствует как экономическому росту, так и относительному социальному  миру в этих странах. 

    
 

1.2 Понятие и основные  факторы налога  на доходы физических  лиц РФ 

          В налоговой системе РФ налог с физических лиц - наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков.

     Одним из важнейших институтов государства  является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в  бюджетную систему, обеспечивают государственным  и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет  осуществлять регулирование экономических  и социальных процессов в интересах  членов общества. Бюджетная система  РФ включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик  в составе РФ, 55 краевых и областных  бюджетов и бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной  бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Основой формирования доходной базы бюджетов всех уровней являются налоговые доходы.

     НДФЛ  является прямым, федеральным, регулирующим налогом. Он действует на территории всей страны, взимается государством непосредственно с доходов налогоплательщика  по единым ставкам, используется для  регулирования доходов нижестоящих  бюджетов в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном  порядке на очередной финансовый год.

     До 1 января 1999 г. суммы этого налога полностью поступали в бюджеты  субъектов РФ, из которых до 90% поступлений  от него шло в местные бюджеты. Этот порядок зачисления суммы НДФЛ вполне обоснован, ввиду недостаточность  средств местных бюджетов и на том основании, что в соответствии с Федеральным Законом «О финансовых основах местного самоуправления в  РФ» к собственным доходам  местных бюджетов относится не менее 50% НДФЛ. В 1999 году НДФЛ зачислялся в  федеральный бюджет по ставке 3% и в бюджеты субъектов РФ - по ставке 9%. В Федеральном Законе от 23.12.03 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» уже предусматривается передача в бюджеты субъектов РФ 100% налога на доходы физических лиц.

     Как и любой другой налог, НДФЛ является одним из экономических рычагов  государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи обеспечения  достаточных денежных поступлений  в бюджеты всех уровней, регулирования  уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления  и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования  получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения.