Анализ производства и себестоимости продукции

Из данных таблицы видно, что общее отклонение себестоимости зерна (80,4 руб.) сложилось за счет увеличения затрат на возделывание 1 га посевов зерновых и роста урожайности, в результате чего влияние первого фактора увеличило себестоимость 1 ц зерна на 66,8 руб., а влияние второго – на 13,6 руб.

Далее проанализируем влияние данных факторов в разрезе отдельных статей затрат (см. табл. 27).

Таблица 27 – Анализ влияния урожайности и затрат на возделывание 1 га посевов зерновых на себестоимость 1 ц зерна в разрезе отдельных статей затрат

Из проведенного анализа видно, что себестоимость 1 ц зерна при каждой исследованной статьи затрат увеличилась под влиянием обоих факторов. Так например по статье затрат «Семена» общее отклонение себестоимости 1 ц зерна составило 20,95 руб. за счет изменения урожайности на 3,46 руб. (47,72 – 44,26) и за счет затрат на 1 га – на 17,49 руб. (65,21 – 47,72). Больше всего себестоимость 1 ц зерна подверглась изменению в статьях «Семена» и «Затраты на ремонт тракторов». Менее всего – зарплата производственных рабочих, изменение себестоимости составило 1,31 руб.

4.5 Анализ влияния количественных и стоимостных факторов на изменение себестоимости зерна в разрезе отдельных статей затрат

Планирование и учет себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Проанализируем влияние количественных и стоимостных факторов на отдельные статьи затрат.

Наибольший удельный вес в себестоимости зерна в ГНУ КНИИСХ занимают материальные затраты (это затраты удобрений, семян, нефтепродуктов, пестицидов). Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VBП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Сумма материальных затрат на производство отдельных видов продукции зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции. Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки. Факторная модель выглядит следующим образом:

МЗi = ∑VВПi* УРi* Цi.

В таблице 28 произведем расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат в разрезе отдельных статей на производство зерна (яровая пшеница) за 2009 год.

Таблица 28 – Расчет влияния количественных и стоимостных факторов на сумму материальных затрат на производство зерна (2009 г)

Покажем расчет фактического количества на 1 т зерна и фактической стоимости 1 кг зерна, а также расчет влияния количественных и стоимостных факторов на сумму таких статей материальных затрат, как семена, удобрения, ГСМ и пестициды.

Количество на 1 т зерна, кг: семена (180 * 704 / 1428,6 = 88,7); удобрения (90000 / 1428,6 = 63,0); ГСМ (30211 / 1428,6 = 21,15); пестициды (468,7 / 1428,6 = 0,33).

Стоимость 1 кг материала, руб.: семена (846476 / 126720 = 6,68); удобрения (258024 / 90000 = 2,87); ГСМ (461544 / 30211 = 15,28); пестициды (275515 / 468,7 = 587,83).

1 Затраты семян на производство зерна:

              а) по плану: VВПiпл* УРiпл* Цiпл = 1468,3 * 83,05 * 5 = 609,56 тыс.руб.

б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск зерна: VВПiф* УРiпл* Цiпл = 1428,6 * 83,05 * 5 = 593,08 тыс.руб.

в) фактически по плановым ценам: VВПiф* УРiф* Цiпл = 1428,6 * 88,7 * 5 = 633,45 тыс.руб.

г) фактически: VВПiф* УРiф* Цiф = 1428,6 * 88,7 * 6,68 = 846,48 тыс.руб.

Из расчетов видно, что затраты семян на производство зерна в 2009 году по сравнению с планом увеличились на 236,92 тыс.руб. за счет изменения материалоемкости и стоимости семян на 40,38 и 213,02 тыс.руб. соответственно. Чуть уменьшило затраты влияние объема производства зерна на 16,48 тыс.руб.

2 Затраты азотных удобрений на производство зерна:

              а) по плану: VВПiпл* УРiпл* Цiпл = 1468,3 * 44,27 * 3,39 = 220,42 тыс.руб.

б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск зерна: VВПiф* УРiпл* Цiпл = 1428,6 * 44,27 * 3,39 = 214,46 тыс.руб.

в) фактически по плановым ценам: VВПiф* УРiф* Цiпл = 1428,6 * 63 * 3,39 = 305,2 тыс.руб.

г) фактически: VВПiф* УРiф* Цiф = 1428,6 * 63 * 2,87 = 258,02 тыс.руб.

На основе произведенных расчетов сделаем вывод, что затраты азотных удобрений на производство зерна в 2009 году возросли на       37,6 тыс.руб. за счет изменения количества израсходованных удобрений на 1 т зерна на 90,74 тыс.руб. Влияние же двух оставшихся факторов снизило затраты удобрений на 53,13 тыс.руб.

3 Затраты ГСМ на производство зерна:

              а) по плану: VВПiпл* УРiпл* Цiпл = 1468,3 * 20,01 * 13,35 = 392,1 тыс.руб.

б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск зерна: VВПiф* УРiпл* Цiпл = 1428,6 * 20,01 * 13,35 = 381,5 тыс.руб.

в) фактически по плановым ценам: VВПiф* УРiф* Цiпл = 1428,6 * 21,15 * 13,35 = 403,2 тыс.руб.

г) фактически: VВПiф* УРiф* Цiф = 1428,6 * 21,15 * 15,28 = 461,54 тыс.руб.

По данным расчетам затраты ГСМ на производство зерна за исследуемый год в КНИИСХ увеличились на 69,45 тыс.руб. за счет влияния таких факторов как стоимость 1 л горюче-смазочных материалов и количество израсходованного материала. За счет изменения валового сбора зерна затраты ГСМ уменьшились на 10,6 тыс.руб.

4 Затраты пестицидов на производство зерна:

              а) по плану: VВПiпл* УРiпл* Цiпл = 1468,3 * 0,3 * 490,88 = 216,26 тыс.руб.

б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск зерна: VВПiф* УРiпл* Цiпл = 1428,6 * 0,3 * 490,88 = 210,41 тыс.руб.

в) фактически по плановым ценам: VВПiф* УРiф* Цiпл = 1428,6 * 0,33 * 490,88 = 230,07 тыс.руб.

г) фактически: VВПiф* УРiф* Цiф = 1428,6 * 0,33 * 587,83 = 275,52 тыс.руб.

В 2009 году по сравнению с планом затраты пестицидов на производство зерна увеличились, то есть произошел их перерасход на 59,26 тыс.руб. главным образом за счет изменения стоимости и количества израсходованных пестицидов на 1 т зерна. Изменение объема производства зерна снизило затраты на 5,85 тыс.руб.

Большой удельный вес в себестоимости зерна среди статей материальных затрат в КНИИСХ занимают затраты на семена. Изменение суммы затрат на 1 га по этой статье может быть следствием увеличения или уменьшения нормы высева семян на 1 га и их стоимости. Сумма же затрат по этой статье на 1 т продукции обуславливается эффективностью использования семян и их стоимостью. Эффективность использования семян зависит в основном от нормы высева и урожайности. При изучении причин изменения стоимости семян нужно иметь в виду, что покупные семеня дороже, чем собственного производства. Сортовой состав также влияет на стоимость семян. Но если при этом качество посевного материала улучшилось, то дополнительные затраты окупятся ростом урожайности. В таблице 29 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости зерна по статье «Семена».

Таблица 29 – Расчет влияния факторов на изменение себестоимости зерна (яровая пшеница) по статье «Семена» (2009 г)

Данные таблице 29 показывают, что норма высева за счет использования более качественных семян уменьшилась на 2 кг. Несмотря на это урожайность снизилась на 1,62 ц/га. В итоге материалоемкость производства зерна увеличилась: на получение 1 т зерна вместо 83,05 кг по плану фактически использовано 88,7 кг. За счет этого себестоимость 1 т зерна увеличилась на 28,25 руб. Стоимость 1 кг семян выше плановой на 1,68 руб., из-за чего затраты на производство 1 т зерна возросли на 149,02 руб. В целом по данной статье на предприятии за 2009 год наблюдается перерасход затрат на 177,27 руб., что следует оценить отрицательно.

В таблице 30 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости зерна (яровая пшеница) по статье «Удобрения» за 2009 год.

Таблица 30 – Расчет влияния факторов на изменение себестоимости зерна по статье «Удобрения» (2009 г)