Совершенствование системы внутрифирменного контроля на предприятии (на примере ТОО ФК «Ромат»)

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова

Куттубаев Т.С.

Совершенствование системы внутрифирменного контроля на предприятии (на примере ТОО ФК «Ромат»)

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

специальность 050507– Менеджмент

Павлодар

                                                      2010

Министерство образования и науки Республики  Казахстан

Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова

Кафедра _________________________________________________

Допущена к защите

«___»_______20___г.

Заведующей кафедрой ____________ ____________

                                                                                 (подпись)                 (инициалы, фамилия)

ДИПЛОМНАЯ работа

На тему ____________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________

по специальности _____________ ______________________________

                                                                         (шифр)                                                    (наименование)

Выполнил                             ______________         _________________

Группа  ____________                                 (подпись)                                               (инициалы, фамилия)

Научный руководитель

______________                  _____________        ___________________

(должность, учёная степень)                                                  (подпись)                                          (инициалы, фамилия)

Нормоконтроль                 _____________       ____________________

                                                                                                   (подпись)                                           (инициалы, фамилия)

Павлодар

20__

Содержание

Введение

Появление рыночных отношений в Казахстане не могло не затронуть одну из наиболее значимых отраслей социальной сферы народного хозяйствования - здравоохранение. Это выразилось в возникновении в фармацевтической отрасли частного сектора и уменьшении участия государства в системе распределения лекарственных средств. Данная тенденция открыла возможность формирования на рынке широкого ассортимента лекарственных средств отечественных и зарубежных производителей, а это, в свою очередь, вызвало повышение спроса и рост объема фармацевтического рынка.

Основным преимуществом частного розничного фармацевтического сектора перед государственным является наличие возможности своевременного реагирования на потребности отечественного фармацевтического рынка и развитие спроса на лекарственные средства у населения. В условиях ненасыщенности отечественного фармацевтического рынка появление широкого ассортимента лекарственных средств отечественных и западных производителей вызвало резкое повышение спроса. Это привело к росту емкости фармацевтического рынка, которая имеет ежегодную тенденцию к увеличению.

Развитие торговых фармацевтических компаний, как любой коммерческой организации, направлено на получение прибыли, увеличение товарного оборота и их доли на рынке. Текущие тенденции развития фармацевтического рынка состоят в ужесточение конкуренции торговых фармацевтических компаний, аптечных сетей, западных дистрибьюторов. Вследствие этого возникает объективная потребность в оптимизации деятельности торговых фармацевтических компаний, направленной на совершенствование технологических процессов закупочно-сбытовой деятельности, увеличение производительности складских мощностей и повышение эффективности применения внутренних ресурсов компаний.

Актуальность темы.  Одним из основных способов достижения этих целей является формирование эффективной системы управления организацией, основанной на получении своевременной и полной информации, пригодной для принятия эффективных управленческих решений, а также наличия уверенности руководства в функционировании текущих процессов на соответствующем уровне. Из этого следует, что уровень действующего контроля в торговых фармацевтических компаниях должен обеспечивать руководство информацией о качественном исполнении поставленных задач и своевременном выявлении всех негативных факторов, способных помешать выполнению этих задач. Существующая система внутреннего контроля торговых фармацевтических компаний не способна в достаточной степени охватить деятельность организаций. Об этом свидетельствует наличие существенного уровня списания лекарственных средств из обращения по вине сотрудников, наличие рекламаций от клиентов, недостаточный ассортимент на складах. По этой причине возникает объективная потребность в качественном анализе и разработке методик внутреннего контроля, определении структуры и роли подразделений внутреннего контроля. Этим обусловлена необходимость и значимость развития системы внутреннего контроля в торговых фармацевтических компаниях, направленных на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Степень изученности проблемы. Вопросы организации системы внутреннего контроля и методики его проведения рассматривались в трудах ведущих ученых и практиков: Андреева В.Д., Афанасьева В.Г., Альгина А.П, Бурцева В.В., Бархатова А.П., Барышникова Н.П., Богомолова А.М., Вознесенского Э.А., Голошапова Н.А., Данилевского Ю.А., Мельник М.В., Островского О.М., Овсийчук М.Ф., Подольского В.И., Палия В.Ф., Суйца В.П., Шеремета А.Д., западных специалистов и институтов, занимающихся проблемами внутреннего контроля: Адамс Р., Робертсон Д.К., Института внутренних аудиторов (Institute of Internal auditors, IIA), Комитета спонсорских организаций Комиссии Тредуэя (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO), Главного департамента бухгалтерского учета США (Unities States General Accounting Office, GAO) и др.

Однако в этих работах не нашли достаточного рассмотрения вопросы формирования системы внутреннего контроля в торговых фармацевтических компаниях. Несовершенство имеющихся систем, возросшая практическая значимость и полезность разработок методик внутреннего контроля определили выбор темы, цели и задачи исследования.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в изучении системы внутреннего контроля в торговых фармацевтических компаниях и зарубежного опыта организации системы внутреннего контроля, разработок методик контроля по хранению и сбыту лекарственных товаров.

Для достижения указанных целей были поставлены и решены следующие задачи:

- изучены тенденции развития фармацевтического рынка и определены показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности торговой фармацевтической компании;

- обобщены теоретические положения, определяющие роль системы внутреннего контроля в управлении организацией, уточнены выполняемые ею задачи;

- определены объекты контроля, субъекты и их контрольные функции, учитывающие особенности торговли лекарственными товарами;

- определено информационное обеспечение внутреннего контроля, основой которого является управленческий учет;

- предложены информационные технологии, включающие программные продукты, которые учитывают особенности торговых фармацевтических компаний и позволяют организовать получение оперативной информации о контролируемом объекте и принимать эффективные управленческие решения;

- разработаны методики внутрихозяйственного контроля хранения запасов, сбыта;

- уточнена роль службы внутреннего аудита и ее взаимодействие с субъектами контроля других подразделений;

- разработаны отчеты о состоянии внутреннего контроля в подразделениях и формы рабочих документов по результатам внутреннего аудита.

Предметом исследования является организация и методика внутреннего контроля торговых фармацевтических компаний. Объектом дипломной работы является ТОО ФК «Ромат».

Теоретическая и методологическая основа работы. Теоретическую основу работы составили труды ведущих казахстанских, российских и зарубежных ученых по проблемам теории и методологии системы внутреннего контроля, аудита, управленческого учета, финансового менеджмента, организации автоматизированных систем управления. Исследование базируется на законодательных и нормативных документах Республики Казахстан, материалах статистического наблюдения, материалах торговой фармацевтической компании «Ромат».

Информационной основой исследования послужили общенаучные принципы, заключающиеся в изучении экономических закономерностей и явлений развития и взаимосвязи. Исследование проводилось с применением следующих методов и приемов научного познания: анализа, синтеза, дедукции, индукции, метода группировок, аналитических сравнений, исследования абсолютных и относительных величин.

Научная новизна исследования заключается в разработке комплексной методики внутрихозяйственного контроля, включающей контроль на этапе хранения и сбыта лекарственных товаров.

В ходе исследования получены следующие наиболее значимые результаты, представляющие научную новизну:

- определено влияние отраслевых особенностей деятельности торговых фармацевтических компаний на формирование среды контроля, что позволило предложить направления организации системы внутреннего контроля в ТОО ФК «Ромат»;

- предложено использовать информационные технологии, включающие программные продукты, позволяющие получать оперативную информацию о контроле в ТОО ФК «Ромат» и принимать эффективные управленческие решения;

- рекомендованы методические подходы построения системы управленческого учета, позволяющие сформировать элементы внутреннего контроля на уровне отдельных центров и отделов ТОО ФК «Ромат»;

- разработаны контрольные функции субъектов контроля на этапах продвижения лекарственных товаров: закупок, хранения и сбыта, что позволяет повысить качество и надежность системы внутреннего контроля;

- предложено совершенствование функций службы внутреннего контроля и аудита, направленных на координацию взаимодействия субъектов контроля в подразделениях ТОО ФК «Ромат»;

- разработана методика по контролю за хранением лекарственных средств на складах, позволяющая исключить риски товара с малым сроком годности, ускорить их оборачиваемость и увеличить потоки поступления денежных средств;